學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行管理規(guī)范一、引言學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算是學(xué)校根據(jù)教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，對一定時(shí)期內(nèi)的收支活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排的重要工具，是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)。規(guī)范預(yù)算編制與執(zhí)行管理，對于優(yōu)化資源配置、保障教育教學(xué)活動正常開展、提高資金使用效益具有重要意義。本文依據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》等法律法規(guī)，結(jié)合學(xué)校財(cái)務(wù)管理實(shí)際，制定本規(guī)范。二、學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算編制規(guī)范預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，需遵循“合法、完整、科學(xué)、績效、統(tǒng)籌”的原則，確保預(yù)算的合理性與可行性。（一）預(yù)算編制的基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)政政策，符合教育部門的行業(yè)規(guī)定。例如，義務(wù)教育階段學(xué)校不得編制赤字預(yù)算，項(xiàng)目支出需符合財(cái)政專項(xiàng)資金管理要求。2.完整性原則：涵蓋學(xué)校所有收支活動，包括財(cái)政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入等，不得遺漏或隱瞞。3.科學(xué)性原則：采用零基預(yù)算、績效預(yù)算等方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)狀分析和未來預(yù)測，避免“基數(shù)加增長”的粗放式編制。4.績效性原則：以結(jié)果為導(dǎo)向，所有項(xiàng)目支出需設(shè)定明確的績效目標(biāo)（如“提升教學(xué)設(shè)備利用率”“提高學(xué)生滿意度”），確保資金使用效益。5.統(tǒng)籌兼顧原則：優(yōu)先保障基本支出（人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)），合理安排項(xiàng)目支出（如教學(xué)改革、校園建設(shè)），兼顧當(dāng)前需求與長遠(yuǎn)發(fā)展。（二）預(yù)算編制的主要依據(jù)1.法律法規(guī)與政策文件：《預(yù)算法》《中小學(xué)財(cái)務(wù)制度》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算管理的意見》等。2.學(xué)校發(fā)展規(guī)劃：如“十四五”教育事業(yè)發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃（如招生計(jì)劃、教學(xué)改革計(jì)劃）。3.歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：上一年度預(yù)算執(zhí)行情況（如預(yù)算完成率、資金使用率）、歷年收支規(guī)律（如學(xué)費(fèi)收入、公用支出的季節(jié)性變化）。4.現(xiàn)狀與預(yù)測：人員變動（如新增教師、退休人員）、物價(jià)變動（如水電費(fèi)、辦公用品價(jià)格上漲）、項(xiàng)目可行性（如實(shí)驗(yàn)室建設(shè)的必要性與可行性）。（三）預(yù)算編制的流程與方法1.準(zhǔn)備階段：資料收集與分析財(cái)務(wù)部門牽頭，收集上一年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、本年度工作計(jì)劃、人員編制文件、物價(jià)信息等資料。分析歷史數(shù)據(jù)，識別預(yù)算編制中的薄弱環(huán)節(jié)（如某部門公用支出超支嚴(yán)重），提出改進(jìn)建議。2.部門申報(bào)：分模塊編制與提交基本支出預(yù)算：按“人員支出+公用支出”編制。人員支出根據(jù)編制人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)（如基本工資、津貼補(bǔ)貼）計(jì)算；公用支出根據(jù)定額標(biāo)準(zhǔn)（如學(xué)生人均辦公費(fèi)、水電費(fèi)）或?qū)嶋H需求（如教學(xué)設(shè)備維護(hù)費(fèi)）編制。項(xiàng)目支出預(yù)算：按“項(xiàng)目名稱+項(xiàng)目內(nèi)容+績效目標(biāo)+預(yù)算金額”編制。例如，“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目”需說明建設(shè)內(nèi)容（如購買實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝修場地）、績效目標(biāo)（如“建成符合省級標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)驗(yàn)室，滿足1000名學(xué)生實(shí)驗(yàn)需求”）、預(yù)算金額（如設(shè)備費(fèi)50萬元、裝修費(fèi)20萬元）。部門需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交預(yù)算申報(bào)材料，確保內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。3.財(cái)務(wù)審核：合規(guī)性與合理性審查財(cái)務(wù)部門對部門申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核：合規(guī)性：檢查是否符合法律法規(guī)和政策要求（如人員支出是否超編制、項(xiàng)目支出是否符合專項(xiàng)資金用途）。合理性：檢查預(yù)算金額是否合理（如公用支出是否高于同類學(xué)校平均水平、項(xiàng)目支出是否有可行性研究報(bào)告）。完整性：檢查是否遺漏必要的支出項(xiàng)目（如福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)）。財(cái)務(wù)部門將審核意見反饋給部門，部門需根據(jù)意見修改預(yù)算。4.審議批準(zhǔn)：層級決策與公示修改后的預(yù)算由財(cái)務(wù)部門匯總，形成學(xué)校年度預(yù)算草案。預(yù)算草案提交校長辦公會審議，重點(diǎn)審議預(yù)算的合理性、績效目標(biāo)的明確性、資金安排的優(yōu)先級。審議通過的預(yù)算草案需在學(xué)校內(nèi)部公示（如校園網(wǎng)站、公告欄），接受教職工監(jiān)督。5.下達(dá)執(zhí)行：明確責(zé)任與要求公示無異議后，學(xué)校將預(yù)算下達(dá)至各部門。部門負(fù)責(zé)人需簽署《預(yù)算執(zhí)行責(zé)任書》，明確本部門預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任（如確保預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到95%以上、績效目標(biāo)完成率達(dá)到100%）。三、學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行管理規(guī)范預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需明確責(zé)任主體，加強(qiáng)控制與監(jiān)督，確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。（一）執(zhí)行責(zé)任主體1.部門負(fù)責(zé)人：本部門預(yù)算執(zhí)行的第一責(zé)任人，對預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性、效益性負(fù)責(zé)。需督促本部門嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，及時(shí)解決執(zhí)行中的問題（如超支）。2.財(cái)務(wù)部門：統(tǒng)籌監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行，定期通報(bào)執(zhí)行情況，指導(dǎo)部門解決執(zhí)行中的問題（如預(yù)算調(diào)整流程）。3.相關(guān)崗位：會計(jì)人員負(fù)責(zé)資金支付的審核與記賬，出納人員負(fù)責(zé)資金的收付，業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)具體支出的執(zhí)行（如購買辦公用品、組織項(xiàng)目實(shí)施）。（二）執(zhí)行控制要求1.收支兩條線管理：所有收入必須存入學(xué)校銀行賬戶或財(cái)政專戶，不得坐支（如將學(xué)費(fèi)收入直接用于支付辦公用品費(fèi)）。支出必須從學(xué)校銀行賬戶支付，不得挪用收入。2.專款專用原則：項(xiàng)目資金必須用于指定的項(xiàng)目，不得挪作他用。例如，“義務(wù)教育補(bǔ)助資金”必須用于義務(wù)教育階段的人員支出、公用支出或項(xiàng)目支出，不得用于非義務(wù)教育階段。3.預(yù)算調(diào)整管理：調(diào)整條件：國家政策變化（如提高教師工資標(biāo)準(zhǔn)）、學(xué)校工作計(jì)劃調(diào)整（如取消某項(xiàng)目）、不可抗力因素（如疫情導(dǎo)致項(xiàng)目延遲）。調(diào)整流程：部門提出調(diào)整申請（說明調(diào)整原因、內(nèi)容、金額）→財(cái)務(wù)部門審核→校長辦公會審議→報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)（如需）→調(diào)整后的預(yù)算下達(dá)執(zhí)行。調(diào)整限制：年度預(yù)算調(diào)整次數(shù)不得超過2次，調(diào)整金額不得超過原預(yù)算的10%（特殊情況除外）。（三）資金支付管理1.審批權(quán)限：實(shí)行分級授權(quán)審批，例如：小額支出（如辦公費(fèi)≤5000元）：部門負(fù)責(zé)人審批；大額支出（如設(shè)備費(fèi)≥10萬元）：校長審批；重大支出（如基建項(xiàng)目≥50萬元）：學(xué)校黨委會議審議。2.支付流程：業(yè)務(wù)人員提交支付申請（附發(fā)票、合同、驗(yàn)收報(bào)告等材料）；部門負(fù)責(zé)人審核（確認(rèn)支出的真實(shí)性、合理性）；財(cái)務(wù)部門審核（確認(rèn)預(yù)算額度、審批手續(xù)齊全）；出納人員支付資金（采用銀行轉(zhuǎn)賬、公務(wù)卡等非現(xiàn)金方式）。3.支付方式：優(yōu)先使用公務(wù)卡或銀行轉(zhuǎn)賬，減少現(xiàn)金支付，確保資金支付的安全性與可追溯性。（四）執(zhí)行分析與反饋1.定期分析：財(cái)務(wù)部門每月編制《預(yù)算執(zhí)行情況表》，分析各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（如“某部門公用支出執(zhí)行率達(dá)到80%，超計(jì)劃10%”）、存在的問題（如“項(xiàng)目支出執(zhí)行率低，因項(xiàng)目未啟動”）。2.問題整改：對于執(zhí)行中的偏差（如超支、執(zhí)行率低），財(cái)務(wù)部門需及時(shí)提醒部門整改。例如，某部門公用支出超支，需要求其壓縮不必要的支出（如減少會議費(fèi)、辦公用品費(fèi)）。3.信息反饋：財(cái)務(wù)部門每季度向校長辦公會匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，提出改進(jìn)建議（如“調(diào)整某項(xiàng)目的預(yù)算額度，提高資金使用率”）。四、學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督與評價(jià)規(guī)范監(jiān)督與評價(jià)是預(yù)算管理的保障，需建立“內(nèi)部監(jiān)督+外部監(jiān)督”相結(jié)合的機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性與效益性。（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制1.審計(jì)部門：獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，定期對預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括：預(yù)算編制的合規(guī)性、預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、資金使用的效益性。審計(jì)結(jié)果需提交校長辦公會，并向部門反饋整改要求。2.紀(jì)檢部門：監(jiān)督預(yù)算管理中的廉潔情況，檢查是否存在違規(guī)違紀(jì)行為（如虛報(bào)預(yù)算、挪用資金）。對于違紀(jì)行為，需嚴(yán)肅問責(zé)（如黨紀(jì)處分、行政處分）。3.部門自查：各部門每月自查預(yù)算執(zhí)行情況，填寫《預(yù)算執(zhí)行自查表》，提交財(cái)務(wù)部門。自查內(nèi)容包括：預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、資金使用合規(guī)性、績效目標(biāo)完成情況。（二）外部監(jiān)督配合1.財(cái)政部門：定期對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行督查，檢查資金使用的合規(guī)性（如是否超范圍支出、是否挪用專項(xiàng)資金）。督查結(jié)果作為學(xué)校年度考核的重要依據(jù)。2.教育部門：對學(xué)校的預(yù)算管理進(jìn)行行業(yè)監(jiān)管，指導(dǎo)學(xué)校做好預(yù)算編制與執(zhí)行（如組織預(yù)算管理培訓(xùn)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)）。3.社會監(jiān)督：學(xué)校需公開預(yù)算信息（如年度預(yù)算、決算情況），接受家長、社會的監(jiān)督。例如，在學(xué)校網(wǎng)站上公開“年度預(yù)算報(bào)表”“項(xiàng)目支出績效評價(jià)結(jié)果”。（三）績效評價(jià)體系1.評價(jià)指標(biāo)：設(shè)定量化指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的績效評價(jià)指標(biāo)體系：量化指標(biāo)：預(yù)算執(zhí)行率（實(shí)際支出/預(yù)算支出）、資金使用率（實(shí)際使用資金/到位資金）、績效目標(biāo)完成率（實(shí)際完成的績效目標(biāo)/設(shè)定的績效目標(biāo)）。定性指標(biāo)：服務(wù)質(zhì)量（如學(xué)生對教學(xué)設(shè)備的滿意度）、管理水平（如預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性）。2.評價(jià)流程：前期準(zhǔn)備：制定績效評價(jià)方案，明確評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)方法、評價(jià)時(shí)間。中期監(jiān)控：在項(xiàng)目實(shí)施過程中，定期檢查績效目標(biāo)的完成情況（如“實(shí)驗(yàn)室建設(shè)項(xiàng)目是否按計(jì)劃完成設(shè)備采購”）。期末評價(jià)：項(xiàng)目結(jié)束后，對績效目標(biāo)的完成情況進(jìn)行全面評價(jià)，形成《績效評價(jià)報(bào)告》。3.結(jié)果運(yùn)用：預(yù)算分配：對績效評價(jià)結(jié)果好的部門，下一年度增加其預(yù)算額度；對績效評價(jià)結(jié)果差的部門，下一年度減少其預(yù)算額度或要求整改后再安排預(yù)算?？冃Э己耍簩⒖冃гu價(jià)結(jié)果與部門負(fù)責(zé)人的績效考核掛鉤，作為晉升、獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)（如“績效評價(jià)優(yōu)秀的部門負(fù)責(zé)人，年度考核評為優(yōu)秀”）。整改提升：對績效評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題（如“項(xiàng)目支出績效目標(biāo)未完成”），要求部門制定整改方案，限期整改。五、學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化建設(shè)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，預(yù)算管理信息化已成為提高預(yù)算管理效率、增強(qiáng)透明度的重要手段。（一）系統(tǒng)功能需求1.預(yù)算申報(bào)模塊：支持部門在線提交預(yù)算申報(bào)材料（如基本支出預(yù)算表、項(xiàng)目支出預(yù)算表），財(cái)務(wù)部門在線審核。2.執(zhí)行監(jiān)控模塊：實(shí)時(shí)監(jiān)控各部門的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度（如“某部門公用支出已使用60%，剩余40%”），設(shè)置超支預(yù)警（如“當(dāng)預(yù)算執(zhí)行率達(dá)到90%時(shí)，系統(tǒng)自動提醒部門”）。3.報(bào)表生成模塊：自動匯總各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)，生成各種報(bào)表（如《預(yù)算執(zhí)行情況表》《績效評價(jià)表》），減少財(cái)務(wù)人員的工作量。4.績效評價(jià)模塊：支持設(shè)定績效目標(biāo)、跟蹤績效完成情況、生成績效評價(jià)報(bào)告。（二）系統(tǒng)實(shí)施要點(diǎn)1.需求調(diào)研：在實(shí)施預(yù)算管理系統(tǒng)前，需深入調(diào)研財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的需求（如“財(cái)務(wù)部門需要實(shí)時(shí)監(jiān)控功能”“業(yè)務(wù)部門需要簡化申報(bào)流程”），確保系統(tǒng)符合學(xué)校實(shí)際情況。2.人員培訓(xùn)：對財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門人員進(jìn)行系統(tǒng)操作培訓(xùn)（如“如何在線提交預(yù)算申報(bào)材料”“如何查看預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度”），提高系統(tǒng)使用能力。3.數(shù)據(jù)安全：采取加密技術(shù)、權(quán)限管理等措施，保障預(yù)算數(shù)據(jù)的安全（如“只有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人才能查看全校預(yù)算數(shù)據(jù)”“業(yè)務(wù)部門只能查看本部門的預(yù)算數(shù)據(jù)”）。（三）數(shù)據(jù)共享與利用1.部門間數(shù)據(jù)共享：預(yù)算管理系統(tǒng)需與學(xué)校其他系統(tǒng)（如人事系統(tǒng)、教務(wù)系統(tǒng)）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享（如人事系統(tǒng)中的人員編制數(shù)據(jù)自動同步到預(yù)算管理系統(tǒng)，避免重復(fù)錄入）。2.歷史數(shù)據(jù)利用：系統(tǒng)需存儲歷史預(yù)算數(shù)據(jù)（如過去3年的預(yù)算執(zhí)行情況），支持財(cái)務(wù)部門分析歷史趨勢（如“公用支出每年增長5%”），優(yōu)化預(yù)算編制。3.決策支持：系統(tǒng)需提供數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)與分析功能（如“各部門預(yù)算執(zhí)行率對比”“項(xiàng)目支出績效評價(jià)結(jié)果分析”），為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)（如“是否增加某項(xiàng)目的預(yù)算額度”）。六、結(jié)論與展望學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算編制及執(zhí)行管理規(guī)范是學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心，關(guān)系到學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和教育事業(yè)的