公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范一、引言：財(cái)務(wù)內(nèi)控是企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的“防火墻”在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境與嚴(yán)格的監(jiān)管要求下，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已成為企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全、提升運(yùn)營效率的核心工具。無論是上市公司需滿足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的強(qiáng)制要求，還是中小企業(yè)應(yīng)對(duì)資金舞弊、財(cái)務(wù)造假等風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需求，構(gòu)建科學(xué)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度都是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期價(jià)值的基石。本文基于COSO框架（美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)發(fā)起人委員會(huì)）與中國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，系統(tǒng)闡述財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)邏輯、關(guān)鍵環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為企業(yè)提供可操作的實(shí)踐指南。二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心框架：基于COSO與中國規(guī)范的體系構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的核心是通過“環(huán)境構(gòu)建-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-控制執(zhí)行-信息溝通-監(jiān)督反饋”的閉環(huán)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”的目標(biāo)（《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）。其框架由五大要素構(gòu)成：（一）控制環(huán)境：內(nèi)控有效運(yùn)行的“土壤”控制環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控的基礎(chǔ)，決定了員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)知與執(zhí)行意愿。關(guān)鍵要點(diǎn)包括：組織架構(gòu)：明確財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性與匯報(bào)路徑（如財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)，避免受總經(jīng)理過度干預(yù)）；設(shè)立審計(jì)委員會(huì)（上市公司強(qiáng)制要求），負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)控與內(nèi)部審計(jì)工作。企業(yè)文化：培育“誠信、合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)”的價(jià)值觀，例如制定《員工行為準(zhǔn)則》，明確禁止財(cái)務(wù)舞弊、虛假報(bào)銷等行為；通過培訓(xùn)、案例警示強(qiáng)化員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)同。人力資源政策：確保財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)資質(zhì)（如會(huì)計(jì)職稱、CPA證書），定期開展會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)控流程培訓(xùn)；將“內(nèi)控執(zhí)行情況”納入財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核，激勵(lì)合規(guī)行為。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：精準(zhǔn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的“雷達(dá)”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)控的“前置環(huán)節(jié)”，需定期開展以識(shí)別新風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整應(yīng)對(duì)策略。具體步驟包括：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：通過流程梳理法（繪制費(fèi)用報(bào)銷、資金支付等財(cái)務(wù)流程，標(biāo)記“審批環(huán)節(jié)缺失”“人工錄入錯(cuò)誤”等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）、問卷調(diào)查法（向財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門收集“資金占用”“稅務(wù)合規(guī)”等風(fēng)險(xiǎn)反饋），形成《財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單》。風(fēng)險(xiǎn)分析：采用定性與定量結(jié)合的方法，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與影響程度。例如，資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可通過“流動(dòng)比率”“速動(dòng)比率”等指標(biāo)定量分析；財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)可通過“收入增長(zhǎng)率與利潤(rùn)增長(zhǎng)率偏離度”等定性判斷。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)選擇策略：規(guī)避：放棄高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)（如未取得資質(zhì)的金融業(yè)務(wù)）；降低：采取控制措施（如針對(duì)資金挪用風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行“出納與銀行對(duì)賬分離”）；轉(zhuǎn)移：通過保險(xiǎn)（如財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)）轉(zhuǎn)移資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)；接受：對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)（如小額辦公費(fèi)報(bào)銷）簡(jiǎn)化控制流程，平衡內(nèi)控與效率。（三）控制活動(dòng)：落實(shí)內(nèi)控要求的“抓手”控制活動(dòng)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定的具體管控措施，需覆蓋財(cái)務(wù)流程的全環(huán)節(jié)。常見控制活動(dòng)包括：不相容職務(wù)分離：核心原則是“不能由一人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部流程”，例如：出納不得兼任會(huì)計(jì)檔案保管、收入/費(fèi)用/債權(quán)債務(wù)賬目登記；審批人員不得兼任執(zhí)行（如采購審批不得兼任采購執(zhí)行）；會(huì)計(jì)核算不得兼任稽核（如記賬人員不得兼任審核人員）。授權(quán)審批控制：明確“誰有權(quán)審批、審批范圍、審批流程”，例如：小額費(fèi)用（如≤1萬元）由部門經(jīng)理審批；大額資金支出（如≥10萬元）由總經(jīng)理或董事會(huì)集體決策；特殊事項(xiàng)（如對(duì)外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方交易）需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程：統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目設(shè)置（如“應(yīng)收賬款”需按客戶明細(xì)核算）；會(huì)計(jì)憑證需經(jīng)審核（如出納編制的銀行存款憑證需由會(huì)計(jì)審核）；會(huì)計(jì)賬簿需定期核對(duì)（如總賬與明細(xì)賬、賬實(shí)核對(duì)）。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：定期盤點(diǎn)資產(chǎn)（如每月盤點(diǎn)現(xiàn)金、季度盤點(diǎn)存貨、年度盤點(diǎn)固定資產(chǎn)），編制盤點(diǎn)報(bào)告；限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸資產(chǎn)（如現(xiàn)金由出納保管，鑰匙由專人負(fù)責(zé)）。預(yù)算控制：編制全面預(yù)算（包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算），監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況（如每月對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算，分析差異原因）；超預(yù)算事項(xiàng)需經(jīng)審批。（四）信息與溝通：確保內(nèi)控協(xié)同的“橋梁”信息與溝通是將內(nèi)控要求傳遞給相關(guān)人員、收集反饋的關(guān)鍵。需建立：內(nèi)部溝通機(jī)制：定期召開財(cái)務(wù)例會(huì)（如每周部門會(huì)議、每月經(jīng)營分析會(huì)），傳達(dá)內(nèi)控要求（如新增的費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定）；設(shè)立內(nèi)控反饋渠道（如郵箱、熱線），接受員工對(duì)內(nèi)控缺陷的舉報(bào)。外部溝通機(jī)制：與供應(yīng)商、客戶、銀行等外部主體溝通（如與銀行核對(duì)賬戶余額，與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款）；及時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)務(wù)信息（如上市公司定期報(bào)告）。（五）內(nèi)部監(jiān)督：保障內(nèi)控有效性的“閉環(huán)”內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況的檢查與評(píng)價(jià)，確保內(nèi)控持續(xù)有效。包括：日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)部門自行檢查內(nèi)控執(zhí)行情況（如每月檢查費(fèi)用報(bào)銷憑證是否符合審批流程）；業(yè)務(wù)部門反饋內(nèi)控問題（如銷售部門反映應(yīng)收賬款催收流程不暢）。專項(xiàng)監(jiān)督：內(nèi)部審計(jì)部門開展專項(xiàng)審計(jì)（如每年一次資金管理審計(jì)、每?jī)赡暌淮呜?cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)），出具審計(jì)報(bào)告，指出內(nèi)控缺陷（如“資金支付未按規(guī)定審批”）。三、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的實(shí)踐步驟：從規(guī)劃到落地的全流程財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)需遵循“現(xiàn)狀評(píng)估-制度設(shè)計(jì)-落地執(zhí)行-持續(xù)優(yōu)化”的流程，確保制度符合企業(yè)實(shí)際需求。（一）第一步：現(xiàn)狀評(píng)估——找準(zhǔn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)流程梳理：用BPMN（業(yè)務(wù)流程建模與notation）工具繪制財(cái)務(wù)流程（如費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)付賬款、資金支付），識(shí)別流程中的“斷點(diǎn)”（如缺少審核環(huán)節(jié)）、“冗余點(diǎn)”（如重復(fù)簽字）。風(fēng)險(xiǎn)排查：對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（如《資金活動(dòng)》《采購業(yè)務(wù)》《銷售業(yè)務(wù)》指引），排查企業(yè)是否存在“未制定資金預(yù)算”“采購未招標(biāo)”等風(fēng)險(xiǎn)。缺陷識(shí)別：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，將內(nèi)控缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷（如未制定授權(quán)審批制度）與運(yùn)行缺陷（如雖有制度但未執(zhí)行），形成《內(nèi)控缺陷清單》。（二）第二步：制度設(shè)計(jì)——構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)控體系制度框架：制定《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度手冊(cè)》，包括：總則（目的、適用范圍、職責(zé)分工）；核心流程控制（如資金管理、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)報(bào)告）；監(jiān)督與評(píng)價(jià)（內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)）；附則（修訂程序、解釋權(quán)）。設(shè)計(jì)原則：合法性：符合《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)；全面性：覆蓋所有財(cái)務(wù)流程（如從資金籌集到利潤(rùn)分配）；制衡性：確保不相容職務(wù)分離（如審批與執(zhí)行）；適應(yīng)性：符合企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)模式（如中小企業(yè)可簡(jiǎn)化內(nèi)控流程）；成本效益：控制措施的成本不應(yīng)超過其帶來的收益（如小額費(fèi)用報(bào)銷可采用電子審批，減少人工成本）。（三）第三步：落地執(zhí)行——讓制度“活”起來培訓(xùn)：針對(duì)不同崗位開展培訓(xùn)（如出納培訓(xùn)資金管理流程，會(huì)計(jì)培訓(xùn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范）；采用案例教學(xué)（如講解“某企業(yè)因未執(zhí)行不相容職務(wù)分離導(dǎo)致出納挪用資金”的案例），提高員工對(duì)制度的理解。試點(diǎn)運(yùn)行：選擇部分流程（如費(fèi)用報(bào)銷）進(jìn)行試點(diǎn)，收集反饋（如員工認(rèn)為審批流程過長(zhǎng)），調(diào)整制度（如簡(jiǎn)化小額費(fèi)用報(bào)銷流程）?？己思?lì)：將內(nèi)控執(zhí)行情況納入員工績(jī)效考核（如“費(fèi)用報(bào)銷符合規(guī)定”占考核權(quán)重的10%）；對(duì)遵守制度的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)（如評(píng)優(yōu)、加薪），對(duì)違反制度的員工給予處罰（如警告、降薪）。（四）第四步：持續(xù)優(yōu)化——適應(yīng)環(huán)境變化的動(dòng)態(tài)調(diào)整定期評(píng)估：每年開展一次內(nèi)控評(píng)價(jià)（如12月份），覆蓋所有財(cái)務(wù)流程，識(shí)別新的風(fēng)險(xiǎn)（如新增業(yè)務(wù)帶來的新風(fēng)險(xiǎn)）。反饋機(jī)制：設(shè)立內(nèi)控改進(jìn)委員會(huì)（由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)部審計(jì)人員、業(yè)務(wù)部門代表組成），定期審議內(nèi)控缺陷整改情況（如“資金支付流程未執(zhí)行授權(quán)審批”的整改情況）。制度修訂：根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果、外部環(huán)境變化（如新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)、監(jiān)管要求調(diào)整），及時(shí)修訂《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度手冊(cè)》（如2023年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》修訂后，需調(diào)整收入確認(rèn)流程）。四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的針對(duì)性防范：聚焦關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的全流程，需針對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域制定針對(duì)性防范措施。以下是常見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式與防范策略：（一）資金管理風(fēng)險(xiǎn)：防范挪用、舞弊與流動(dòng)性危機(jī)表現(xiàn)形式：出納挪用資金、資金閑置、流動(dòng)性不足。防范措施：不相容職務(wù)分離：出納不得兼任銀行對(duì)賬、會(huì)計(jì)檔案保管；授權(quán)審批：大額資金支出（如≥50萬元）需總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同審批；資金預(yù)算：編制月度資金收支計(jì)劃，監(jiān)控資金流入流出（如應(yīng)收賬款回收計(jì)劃、應(yīng)付賬款支付計(jì)劃）；銀行賬戶管理：定期檢查銀行賬戶開立情況，注銷閑置賬戶；資金監(jiān)控系統(tǒng)：采用銀企直連系統(tǒng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控資金變動(dòng)（如異常大額支出預(yù)警）。（二）成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)：杜絕虛列、浪費(fèi)與管控缺失表現(xiàn)形式：虛開發(fā)票、多報(bào)費(fèi)用、成本核算不準(zhǔn)確、浪費(fèi)嚴(yán)重。防范措施：費(fèi)用報(bào)銷審核：要求提供原始憑證（如發(fā)票、收據(jù)），審核內(nèi)容（如金額、日期、用途）是否符合規(guī)定；成本核算規(guī)范：采用品種法、分批法等成本核算方法，準(zhǔn)確計(jì)算產(chǎn)品成本；成本分析：定期開展成本分析（如每月對(duì)比實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本，分析差異原因）；節(jié)約激勵(lì)：對(duì)降低成本的部門或個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)（如節(jié)約額的10%作為獎(jiǎng)金）。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)：確保信息真實(shí)、準(zhǔn)確與完整表現(xiàn)形式：財(cái)務(wù)造假、會(huì)計(jì)差錯(cuò)、信息披露不及時(shí)。防范措施：會(huì)計(jì)憑證審核：會(huì)計(jì)編制的憑證需經(jīng)審核人員審核（如科目使用是否正確、金額是否準(zhǔn)確）；財(cái)務(wù)報(bào)表核對(duì)：定期核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系）；審計(jì)監(jiān)督：聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告；信息披露：上市公司需按照《證券法》要求，及時(shí)披露財(cái)務(wù)信息（如季度報(bào)告、年度報(bào)告）。（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：規(guī)避合規(guī)性問題與稅務(wù)處罰表現(xiàn)形式：未按時(shí)申報(bào)納稅、虛開發(fā)票、tax籌劃不當(dāng)。防范措施：稅務(wù)申報(bào)審核：由會(huì)計(jì)編制稅務(wù)申報(bào)表，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后申報(bào)；發(fā)票管理：嚴(yán)格按照《發(fā)票管理辦法》開具、取得發(fā)票（如不得虛開發(fā)票、不得接受不合規(guī)發(fā)票）；稅務(wù)籌劃：聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)顧問，開展合法稅務(wù)籌劃（如利用稅收優(yōu)惠政策）；稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)：配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，及時(shí)整改發(fā)現(xiàn)的問題（如補(bǔ)繳稅款、滯納金）。（五）資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)：防止流失、損毀與低效占用表現(xiàn)形式：固定資產(chǎn)被盜、存貨損毀、資產(chǎn)閑置。防范措施：資產(chǎn)盤點(diǎn)：定期盤點(diǎn)資產(chǎn)（如每月盤點(diǎn)現(xiàn)金、季度盤點(diǎn)存貨、年度盤點(diǎn)固定資產(chǎn)），編制盤點(diǎn)報(bào)告（如盤盈、盤虧原因分析）；資產(chǎn)保管：限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸資產(chǎn)（如現(xiàn)金由出納保管，存貨由倉庫管理員保管）；資產(chǎn)利用分析：定期分析資產(chǎn)利用率（如固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率），處置閑置資產(chǎn)（如出售閑置設(shè)備）。五、信息化支撐：提升財(cái)務(wù)內(nèi)控效率的重要手段隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大與業(yè)務(wù)復(fù)雜化，傳統(tǒng)手工內(nèi)控流程已無法滿足需求，信息化成為提升內(nèi)控效率與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵。（一）ERP系統(tǒng)：實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化與自動(dòng)化ERP系統(tǒng)（如SAP、Oracle）整合財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)流程自動(dòng)化（如銷售訂單生成后自動(dòng)生成應(yīng)收賬款憑證，采購訂單生成后自動(dòng)生成應(yīng)付賬款憑證），減少人工干預(yù)（如避免手工錄入錯(cuò)誤）；同時(shí)，ERP系統(tǒng)提供實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)（如庫存余額、應(yīng)收賬款余額），支持管理層決策。（二）財(cái)務(wù)共享中心：強(qiáng)化集中管控與流程優(yōu)化財(cái)務(wù)共享中心將分散的財(cái)務(wù)流程（如費(fèi)用報(bào)銷、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款）集中處理，采用標(biāo)準(zhǔn)化流程（如費(fèi)用報(bào)銷的審核標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)付賬款的支付流程），提高效率（如費(fèi)用報(bào)銷的處理時(shí)間從3天縮短到1天）；同時(shí)，財(cái)務(wù)共享中心通過集中審核，強(qiáng)化內(nèi)控（如避免分支機(jī)構(gòu)違規(guī)報(bào)銷）。（三）大數(shù)據(jù)與AI：增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與實(shí)時(shí)監(jiān)控能力大數(shù)據(jù)分析可通過歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)（如用客戶歷史還款數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款違約風(fēng)險(xiǎn)）；AI技術(shù)可實(shí)時(shí)監(jiān)控財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（如用機(jī)器學(xué)習(xí)模型識(shí)別異常費(fèi)用patterns，如某員工連續(xù)三個(gè)月報(bào)銷高額差旅費(fèi)），及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。（四）電子簽名與區(qū)塊鏈：保障財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性與不可篡改電子簽名（如CFCA電子簽名）可用于簽署合同、報(bào)銷單，避免偽造（如電子簽名具有唯一性、不可否認(rèn)性）；區(qū)塊鏈技術(shù)可用于記錄供應(yīng)鏈金融交易（如應(yīng)收賬款融資），確保數(shù)據(jù)不可篡改（如區(qū)塊鏈的分布式賬本特性）。六、監(jiān)督與評(píng)價(jià)：構(gòu)建內(nèi)控有效性的保障機(jī)制（一）內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立、客觀的內(nèi)控監(jiān)督主體內(nèi)部審計(jì)部門需獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)；其職責(zé)包括：定期審計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況（如每年審計(jì)資金管理、成本費(fèi)用流程）；出具審計(jì)報(bào)告，指出內(nèi)控缺陷（如“資金支付未按規(guī)定審批”）；跟蹤缺陷整改情況（如要求相關(guān)部門在1個(gè)月內(nèi)整改，并驗(yàn)證整改效果）。（二）內(nèi)控評(píng)價(jià)：定期檢查與缺陷整改的閉環(huán)管理企業(yè)需每年開展內(nèi)控評(píng)價(jià)（根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》），流程包括：制定評(píng)價(jià)方案（如評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、時(shí)間安排）；實(shí)施評(píng)價(jià)（如通過訪談、檢查憑證、測(cè)試流程等方式）；編制評(píng)價(jià)報(bào)告（如指出內(nèi)控缺陷、提出整改建議）；整改缺陷（如針對(duì)“未制定資金預(yù)算”的缺陷，制定《資金預(yù)算管理辦法》）。（三）外部協(xié)同：與外部審計(jì)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的聯(lián)動(dòng)配合外部審計(jì)：提供內(nèi)控資料（如《財(cái)務(wù)內(nèi)控制度手冊(cè)》《內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告》），接受外部審計(jì)對(duì)內(nèi)控的審計(jì)；接受監(jiān)管檢查：及時(shí)整改監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)）檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題（如未按時(shí)披露財(cái)務(wù)信息）；學(xué)習(xí)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)：參考同行業(yè)企業(yè)的內(nèi)