2025年稅務(wù)師考試稅收政策分析科目模擬試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.2024年1月1日起，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用增值稅加計(jì)抵減政策的比例為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，2024年可再按照實(shí)際發(fā)生額的（）在稅前加計(jì)扣除。A.75%B.100%C.120%D.150%3.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.偶然所得C.稿酬所得D.利息、股息、紅利所得4.2024年，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.30萬元5.根據(jù)《印花稅法》，下列合同中，不屬于印花稅征稅范圍的是（）。A.融資租賃合同B.建設(shè)工程合同C.物業(yè)服務(wù)合同D.技術(shù)合同6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后（）年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.12%；3B.15%；3C.12%；5D.15%；57.2024年，個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育的扣除標(biāo)準(zhǔn)分別為（）。A.每月1000元/每個(gè)子女；每月1000元/每個(gè)子女B.每月2000元/每個(gè)子女；每月1000元/每個(gè)子女C.每月1000元/每個(gè)子女；每月2000元/每個(gè)子女D.每月2000元/每個(gè)子女；每月2000元/每個(gè)子女8.某企業(yè)2023年虧損120萬元，2024年盈利80萬元，2025年盈利100萬元。該企業(yè)2025年可彌補(bǔ)的以前年度虧損為（）萬元。A.0B.40C.80D.1209.下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙批發(fā)企業(yè)向零售企業(yè)銷售卷煙B.白酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于職工福利C.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品D.汽車生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)電動(dòng)汽車10.土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用（）。A.不得扣除B.可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除C.可計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除D.按比例限額扣除11.2024年，增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算扣除率為（）。A.9%B.10%C.13%D.3%12.非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，適用的企業(yè)所得稅稅率為（）。A.10%B.15%C.20%D.25%13.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)（）以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。A.3年B.5年C.8年D.10年14.下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的是（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，無從量計(jì)征情形C.外購原礦與自采原礦混合銷售的，按銷售數(shù)量全額計(jì)稅D.海鹽屬于資源稅征稅范圍，稅率為從量定額15.2024年，增值稅留抵退稅政策中，微型企業(yè)、小型企業(yè)存量留抵稅額的一次性退還時(shí)間為（）。A.2024年3月底前B.2024年6月底前C.2024年9月底前D.2024年12月底前16.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過（）萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.500B.1000C.2000D.500017.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納B.出租房產(chǎn)的，以租金收入為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)C.宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)減半征收房產(chǎn)稅18.2024年，增值稅小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.3019.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.12%20.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3‰計(jì)算B.出口貨物的完稅價(jià)格包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物的特許權(quán)使用費(fèi)不計(jì)入完稅價(jià)格D.進(jìn)口貨物的購貨傭金計(jì)入完稅價(jià)格二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送其他單位D.將外購貨物分配給股東2.企業(yè)所得稅中，下列支出不得在稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.合理的勞動(dòng)保護(hù)支出3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，可由夫妻雙方選擇一方扣除或雙方分?jǐn)偪鄢挠校ǎ?。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.住房貸款利息D.贍養(yǎng)老人4.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A.卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅B.金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C.鉆石及鉆石飾品在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅D.超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅5.土地增值稅清算時(shí)，可作為扣除項(xiàng)目的有（）。A.取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的貸款利息（能提供金融機(jī)構(gòu)證明）C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅（非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用6.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.宗教寺廟自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅B.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納D.公園內(nèi)附設(shè)的照相館用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅7.下列關(guān)于增值稅加計(jì)抵減政策的表述中，正確的有（）。A.生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減比例為15%B.加計(jì)抵減額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，但不得跨年結(jié)轉(zhuǎn)C.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策D.適用加計(jì)抵減政策的納稅人，兼營出口貨物勞務(wù)的，應(yīng)分別核算加計(jì)抵減額和出口退稅額8.企業(yè)所得稅中，下列收入屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)D.符合條件的非營利組織的收入9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的表述中，正確的有（）。A.納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的，可免于辦理匯算清繳B.匯算清繳的辦理時(shí)間為取得所得的次年3月1日至6月30日C.專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳稅款的，可申請(qǐng)退稅D.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳10.下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有（）。A.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅B.高含硫天然氣減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%資源稅D.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅三、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分。計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）第一題（增值稅計(jì)算）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額600萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額39萬元；（3）購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)+燃油附加費(fèi)合計(jì)21.8萬元（航空運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率9%）；（4）因管理不善，上月購進(jìn)的一批原材料發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣，賬面成本為10萬元（購進(jìn)時(shí)適用13%稅率）；（5）提供技術(shù)咨詢服務(wù)（屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)），取得含稅收入106萬元（增值稅稅率6%）。已知：甲公司屬于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，適用增值稅加計(jì)抵減比例10%；上期留抵稅額為5萬元。要求：計(jì)算甲公司2024年6月應(yīng)納增值稅稅額。第二題（企業(yè)所得稅計(jì)算）乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入8000萬元；（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本5000萬元；（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)800萬元），管理費(fèi)用800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，研發(fā)費(fèi)用200萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元（其中向非金融企業(yè)借款利息支出60萬元，借款金額500萬元，同期同類金融企業(yè)貸款利率為6%）；（4）稅金及附加150萬元；（5）營業(yè)外收入200萬元，營業(yè)外支出100萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款80萬元，稅收滯納金10萬元）；（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額400萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。要求：計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額（企業(yè)所得稅稅率25%）。四、綜合分析題（共2題，每題20分，共40分。涉及計(jì)算的，需列出計(jì)算步驟）第一題（土地增值稅清算）丙房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2023年開發(fā)“陽光小區(qū)”項(xiàng)目，2024年8月完成清算。相關(guān)資料如下：（1）取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款3000萬元（含契稅90萬元），繳納印花稅1.5萬元；（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本5000萬元（其中：前期工程費(fèi)800萬元，建筑安裝工程費(fèi)3000萬元，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)1000萬元，公共配套設(shè)施費(fèi)200萬元）；（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：利息支出500萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額），其他開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定比例扣除；（4）銷售開發(fā)產(chǎn)品取得含稅收入22600萬元（適用增值稅稅率9%），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（含地方教育附加）合計(jì)100萬元；（5）丙公司所在地政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%（利息單獨(dú)計(jì)算時(shí)）；（6）該項(xiàng)目已預(yù)繳土地增值稅200萬元。要求：計(jì)算丙公司“陽光小區(qū)”項(xiàng)目應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅稅額。第二題（個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳）居民個(gè)人張某2024年取得以下收入：（1）每月工資收入20000元，每月“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4000元；（2）2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入30000元；（3）5月取得稿酬收入10000元；（4）8月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元；（5）全年享受專項(xiàng)附加扣除：子女教育（1個(gè)子女）每月1000元，住房貸款利息每月1000元，贍養(yǎng)老人每月2000元；（6）已預(yù)繳個(gè)人所得稅：工資薪金所得預(yù)繳21000元，勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)繳5200元，稿酬所得預(yù)繳1120元，特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)繳800元。要求：計(jì)算張某2024年綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）的個(gè)人所得稅稅額（個(gè)人所得稅稅率表附后）。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.C4.A5.C6.A7.A8.B9.B10.B11.A12.A13.B14.A15.A16.B17.D18.A19.C20.A二、多項(xiàng)選擇題1.ACD2.ABC3.AC4.ABD5.ABC6.ABC7.ACD8.ABD9.BCD10.ABCD三、計(jì)算題第一題（增值稅計(jì)算）（1）銷項(xiàng)稅額=600×13%+106÷（1+6%）×6%=78+6=84（萬元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=39+21.8÷（1+9%）×9%=39+1.8=40.8（萬元）（3）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10×13%=1.3（萬元）（4）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=（40.81.3）×10%=3.95（萬元）（注：上期留抵稅額5萬元不可計(jì)提加計(jì)抵減額）（5）應(yīng)納稅額=84（40.81.3+5）3.95=8436.53.95=43.55（萬元）第二題（企業(yè)所得稅計(jì)算）（1）會(huì)計(jì)利潤=800050001000800100150+200100=1050（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實(shí)際發(fā)生800萬元，無需調(diào)整。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=8000×5‰=40（萬元），扣除限額2=50×60%=30（萬元），調(diào)增5030=20（萬元）。（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除=200×100%=200（萬元），調(diào)減200萬元。（5）利息支出扣除限額=500×6%=30（萬元），調(diào)增6030=30（萬元）。（6）公益性捐贈(zèng)扣除限額=1050×12%=126（萬元），實(shí)際發(fā)生80萬元，無需調(diào)整；稅收滯納金調(diào)增10萬元。（7）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8（萬元），調(diào)增108=2（萬元）；職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56（萬元），調(diào)增6056=4（萬元）；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。（8）應(yīng)納稅所得額=1050+20200+30+10+2+4=916（萬元）（9）應(yīng)納稅額=916×25%=229（萬元）四、綜合分析題第一題（土地增值稅清算）（1）不含稅收入=22600÷（1+9%）=20733.94（萬元）（2）取得土地使用權(quán)支付的金額=3000萬元（印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，不單獨(dú)扣除）（3）房地產(chǎn)開發(fā)成本=5000萬元（4）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用