企業(yè)內(nèi)審流程及審計底稿標(biāo)準(zhǔn)化模板一、適用范圍與應(yīng)用場景本模板適用于各類大中型企業(yè)、集團化公司及具備一定規(guī)模的事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作，具體場景包括：常規(guī)審計：年度財務(wù)收支審計、經(jīng)營管理合規(guī)性審計、內(nèi)部控制有效性審計等；專項審計：針對特定事項（如采購流程、費用報銷、項目管理、信息系統(tǒng)安全等）開展的深入審計；審計體系搭建：企業(yè)首次建立內(nèi)審部門或完善內(nèi)審制度時，可作為流程設(shè)計和底稿編制的參考框架；整改跟蹤：對審計發(fā)覺問題的整改情況進行閉環(huán)管理，保證問題有效解決。二、企業(yè)內(nèi)審全流程操作指引（一）審前準(zhǔn)備階段：明確目標(biāo)與方案審計立項與審批操作內(nèi)容：（1）內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度審計計劃、管理層需求或風(fēng)險導(dǎo)向，確定審計項目（如“2024年第二季度銷售費用專項審計”），填寫《審計立項表》，明確審計目標(biāo)、范圍、時間及預(yù)期成果；（2）將立項表提交至審計委員會（或企業(yè)最高管理層）審批，審批通過后正式啟動審計項目。關(guān)鍵輸出：《審計立項審批表》（含立項依據(jù)、預(yù)算、時間計劃等）。組建審計團隊與明確分工操作內(nèi)容：（1）根據(jù)審計項目性質(zhì)，選配具備財務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)、IT等專業(yè)背景的審計人員，確定審計組長（經(jīng)理）及組員（專員、*助理）；（2）制定《審計分工表》，明確各成員職責(zé)（如資料收集、憑證測試、訪談溝通、底稿編制等），保證責(zé)任到人。關(guān)鍵輸出：《審計團隊及分工表》。制定審計實施方案操作內(nèi)容：（1）審計組長組織團隊開展審前調(diào)研，知曉被審計單位（如銷售部）的業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、關(guān)鍵風(fēng)險點（如費用報銷審批不嚴(yán)、虛假銷售）；（2）結(jié)合調(diào)研結(jié)果，編制《審計實施方案》，內(nèi)容包括：審計目標(biāo)、范圍（時間范圍：2024年4-6月；業(yè)務(wù)范圍：銷售費用報銷流程）、審計方法（檢查、觀察、詢問、重新計算）、時間節(jié)點（如7月1日進場，7月5日完成現(xiàn)場測試）、重點關(guān)注事項（如大額費用審批、發(fā)票合規(guī)性）；（3）方案經(jīng)內(nèi)審負(fù)責(zé)人（*總監(jiān)）審批后，提前3個工作日送達(dá)被審計單位，告知審計安排及需配合事項（如提供資料、安排訪談）。關(guān)鍵輸出：《審計實施方案審批表》。收集與審閱基礎(chǔ)資料操作內(nèi)容：（1）向被審計單位索取與審計范圍相關(guān)的資料，包括但不限于：財務(wù)報表、會計憑證、賬簿、合同、管理制度（如《銷售費用報銷管理辦法》）、會議紀(jì)要、業(yè)務(wù)流程文檔等；（2）審計團隊對收集的資料進行初步審閱，識別異常情況（如費用波動較大、審批流程缺失），為現(xiàn)場測試做準(zhǔn)備。關(guān)鍵輸出：《資料交接清單》（雙方簽字確認(rèn)）。（二）現(xiàn)場審計階段：執(zhí)行測試與取證進場溝通與宣導(dǎo)操作內(nèi)容：（1）召開審計進場會，參會人員包括審計團隊、被審計單位負(fù)責(zé)人（*總）、財務(wù)及業(yè)務(wù)接口人；（2）審計組長說明審計目的、范圍、流程及保密要求，明確雙方溝通機制（如每日例會、問題反饋渠道），解答被審計單位疑問。關(guān)鍵輸出：《審計進場會議紀(jì)要》。內(nèi)部控制測試（符合性測試）操作內(nèi)容：（1）針對被審計單位的關(guān)鍵控制流程（如銷售費用報銷審批流程），采用“穿行測試”或“抽樣測試”方法，驗證控制設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效；（2）示例：測試“費用報銷審批”控制，隨機抽取10筆報銷單（金額≥5000元），檢查是否有部門負(fù)責(zé)人（*經(jīng)理）簽字、財務(wù)是否審核發(fā)票真?zhèn)?、是否符合報銷標(biāo)準(zhǔn)，記錄測試結(jié)果（如“3筆報銷單缺少部門負(fù)責(zé)人簽字”）。關(guān)鍵輸出：《內(nèi)部控制測試底稿》（含測試樣本、控制缺陷記錄、初步結(jié)論）。實質(zhì)性測試（細(xì)節(jié)測試）操作內(nèi)容：（1）根據(jù)審計重點，對財務(wù)數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，驗證其真實性、準(zhǔn)確性、完整性；（2）常見測試類型：憑證測試：抽查大額/異常憑證（如某筆差旅費2萬元），檢查發(fā)票抬頭、稅號是否正確、行程單與報銷金額是否匹配、審批手續(xù)是否齊全；數(shù)據(jù)分析：通過Excel或?qū)徲嬡浖M用數(shù)據(jù)進行趨勢分析（如二季度差旅費同比增長30%）、占比分析（如某部門招待費占部門費用總額40%），識別異常波動；實地觀察：對重要資產(chǎn)或業(yè)務(wù)進行現(xiàn)場觀察（如倉庫庫存盤點），保證賬實相符。關(guān)鍵輸出：《實質(zhì)性測試底稿》（含抽樣清單、測試過程、差異記錄、審計結(jié)論）。問題取證與溝通確認(rèn)操作內(nèi)容：（1）對測試中發(fā)覺的疑似問題（如“無實際業(yè)務(wù)支撐的咨詢服務(wù)費”），及時收集證據(jù)（如合同、郵件、聊天記錄、訪談筆錄），保證證據(jù)充分、適當(dāng)；（2）與被審計單位就問題進行初步溝通，解釋審計依據(jù)（如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》），聽取其說明，避免誤解；（3）編制《審計問題確認(rèn)單》，列明問題描述、定性依據(jù)、初步建議，由被審計單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)（如有異議，需書面說明理由）。關(guān)鍵輸出：《審計證據(jù)清單》《審計問題確認(rèn)單》。（三）審計報告階段：匯總問題與編制報告審計底稿復(fù)核操作內(nèi)容：（1）審計組員完成底稿初稿后，由審計組長進行一級復(fù)核，檢查底稿內(nèi)容是否完整、測試過程是否清晰、證據(jù)是否支持結(jié)論、索引號是否連貫；（2）內(nèi)審負(fù)責(zé)人（*總監(jiān)）進行二級復(fù)核，重點關(guān)注審計結(jié)論的客觀性、問題定性的準(zhǔn)確性、建議的可行性；（3）必要時邀請外部專家或第三方機構(gòu)進行專項復(fù)核（如IT系統(tǒng)審計、稅務(wù)合規(guī)審計）。關(guān)鍵輸出：《審計底稿復(fù)核記錄》。匯總審計發(fā)覺與編制報告初稿操作內(nèi)容：（1）審計組長匯總所有測試底稿及問題記錄，按“問題重要性排序”（重大缺陷→重要缺陷→一般缺陷）分類，梳理問題根源（如制度缺失、執(zhí)行不到位、監(jiān)督缺失）；（2）編制《審計報告初稿》，內(nèi)容包括：審計概況（目標(biāo)、范圍、時間）、審計發(fā)覺（問題描述、定性依據(jù)、影響金額）、審計結(jié)論、整改建議（明確責(zé)任部門、完成時限）；（3）報告初稿經(jīng)審計團隊內(nèi)部討論修改，保證邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、語言簡練。關(guān)鍵輸出：《審計報告（初稿）》。報告溝通與定稿操作內(nèi)容：（1）將審計報告初稿提交至被審計單位，召開溝通會，聽取其對問題及建議的意見，對合理部分進行調(diào)整（如整改建議細(xì)化具體步驟）；（2）根據(jù)溝通結(jié)果修改報告，形成《審計報告（終稿）》，提交至審計委員會及管理層審批；（3）審批通過后，正式出具《審計報告》，并抄送被審計單位及相關(guān)職能部門。關(guān)鍵輸出：《審計報告溝通紀(jì)要》《審計報告（終稿）》。（四）后續(xù)跟蹤階段：整改落實與歸檔整改計劃確認(rèn)操作內(nèi)容：（1）被審計單位收到審計報告后，15個工作日內(nèi)提交《審計整改計劃表》，明確每項問題的整改措施、責(zé)任人（如財務(wù)部*部長）、完成時限（如“2024年8月31日前完善《銷售費用報銷管理辦法》”）；（2）審計團隊對整改計劃的可行性進行審核，重點關(guān)注重大缺陷的整改方案是否有效控制風(fēng)險。關(guān)鍵輸出：《審計整改計劃表》（審計團隊簽字確認(rèn)）。整改過程跟蹤與驗證操作內(nèi)容：（1）審計團隊通過定期檢查（如每月跟蹤整改進度）、現(xiàn)場復(fù)核（如抽查整改后的報銷流程）、訪談相關(guān)人員等方式，監(jiān)督整改落實情況；（2）對已完成整改的問題，被審計單位需提供整改證據(jù)（如新制度文件、整改前后對比照片、培訓(xùn)記錄），審計團隊進行驗證并記錄結(jié)果（如“已修訂報銷制度，新增‘大額費用需總經(jīng)理審批’條款，抽查10筆報銷單均符合新要求”）。關(guān)鍵輸出：《審計整改跟蹤表》《整改驗證記錄》。審計資料歸檔操作內(nèi)容：（1）審計項目結(jié)束后30個工作日內(nèi)，審計組長負(fù)責(zé)整理全部審計資料（包括立項文件、方案、底稿、報告、溝通紀(jì)要、整改資料等），按“審計流程順序”分類裝訂；（2）編制《審計資料歸檔清單》，注明資料名稱、數(shù)量、日期、經(jīng)手人，移交至企業(yè)檔案管理部門統(tǒng)一保管，電子資料同步存儲至審計系統(tǒng)（如OA系統(tǒng)、審計管理軟件）。關(guān)鍵輸出：《審計資料歸檔清單》。三、標(biāo)準(zhǔn)化審計底稿模板清單（一）審前準(zhǔn)備階段模板1.《審計立項審批表》字段名稱內(nèi)容示例審計項目名稱2024年第二季度銷售費用專項審計立項依據(jù)年度審計計劃（審委會字〔2024〕5號）審計目標(biāo)評價銷售費用報銷的合規(guī)性、合理性，識別風(fēng)險審計范圍時間：2024年4月1日-6月30日；業(yè)務(wù)范圍：銷售部預(yù)計審計時間2024年7月1日-7月15日審計預(yù)算5萬元（含差旅費、專家咨詢費）審批意見（審委會）同意開展，按方案執(zhí)行2.《審計實施方案》一、審計目標(biāo)驗證銷售費用報銷是否符合公司制度及稅法規(guī)定，揭示管理漏洞，提出改進建議二、審計范圍1.時間范圍：2024年4月1日-6月30日；2.業(yè)務(wù)范圍：銷售部差旅費、業(yè)務(wù)招待費、市場推廣費三、審計方法檢查法（憑證、合同）、觀察法（報銷流程）、詢問法（訪談業(yè)務(wù)人員）、分析法（費用趨勢）四、時間安排7月1日-7月2日：進場溝通及資料收集；7月3日-7月5日：現(xiàn)場測試；7月6日-7月10日：底稿編制；7月11日-7月15日：報告出具五、重點關(guān)注事項1.發(fā)票合規(guī)性；2.審批流程完整性；3.費用與業(yè)務(wù)匹配性；4.大額費用（≥1萬元）審批（二）現(xiàn)場審計階段模板1.《內(nèi)部控制測試底稿》（示例：銷售費用報銷審批流程）底稿編號CX-2024-01測試日期2024年7月3日測試內(nèi)容費用報銷審批流程執(zhí)行有效性執(zhí)行人*專員測試樣本隨機抽取10筆報銷單（金額≥5000元）復(fù)核人*經(jīng)理測試步驟1.檢查報銷單是否有部門負(fù)責(zé)人簽字；2.財務(wù)是否審核發(fā)票真?zhèn)危?.是否附行程單/招待清單測試結(jié)果7筆符合，3筆缺少部門負(fù)責(zé)人簽字控制缺陷部分報銷單未按制度經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，存在費用失控風(fēng)險改進建議加強報銷單審核，對未審批單據(jù)不予報銷2.《實質(zhì)性測試底稿》（示例：差旅費憑證測試）底稿編號SZ-2024-05測試日期2024年7月4日測試內(nèi)容差旅費報銷的真實性、準(zhǔn)確性執(zhí)行人*助理抽憑依據(jù)費用異常波動（二季度差旅費同比增長30%）復(fù)核人*專員抽憑清單憑證號：20240512-20240520（共9筆）金額合計8.5萬元測試情況1.憑證20240515（金額1.2萬元）無行程單，僅有機票復(fù)印件；2.憑證20240518（金額8000元）報銷人簽字與實際出差人員不符問題定性違反《差旅費管理辦法》第5條（需附行程單及本人簽字）審計結(jié)論差旅費報銷存在憑證不完整、簽字不規(guī)范問題，需整改3.《審計問題確認(rèn)單》被審計單位銷售部確認(rèn)日期2024年7月6日問題描述2024年5月憑證20240515（差旅費1.2萬元）無行程單，報銷人未簽字定性依據(jù)《公司差旅費管理辦法》第5條初步建議責(zé)令經(jīng)辦人補充行程單及簽字，財務(wù)部加強憑證審核被審計單位意見同意整改，將于7月20日前完成責(zé)任人簽字*（銷售部經(jīng)理）日期2024年7月6日（三）審計報告階段模板《審計報告》（框架）關(guān)于銷售部2024年第二季度銷售費用的審計報告主送：審計委員會、總經(jīng)理*總一、審計概況審計目的：為評價銷售費用支出的合規(guī)性、合理性，防范財務(wù)風(fēng)險，根據(jù)年度審計計劃，內(nèi)審部于2024年7月1日-15日對銷售部2024年第二季度銷售費用進行了專項審計。審計范圍：時間范圍2024年4月1日-6月30日，業(yè)務(wù)范圍包括差旅費、業(yè)務(wù)招待費、市場推廣費等。審計方法：采用檢查、觀察、詢問、分析等方法，抽查憑證56筆，訪談業(yè)務(wù)人員5人，測試控制流程3項。二、審計發(fā)覺（一）重大缺陷：無實際業(yè)務(wù)支撐的咨詢服務(wù)費支出問題描述：2024年6月，銷售部支付A公司咨詢服務(wù)費3萬元，合同未約定服務(wù)內(nèi)容，無服務(wù)成果交付記錄，發(fā)票備注“市場調(diào)研”，但未見調(diào)研報告。定性依據(jù)：《公司合同管理辦法》第12條（合同需明確雙方權(quán)利義務(wù)及成果交付要求）。影響：資金使用風(fēng)險，可能導(dǎo)致資產(chǎn)流失。（二）重要缺陷：報銷審批流程缺失問題描述：抽查10筆大額報銷單（≥5000元），3筆未經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批，直接由財務(wù)經(jīng)理*審批。定性依據(jù)：《銷售費用報銷管理辦法》第3條（大額費用需部門負(fù)責(zé)人+財務(wù)經(jīng)理雙重審批）。影響：費用控制失效，易滋生虛報冒領(lǐng)。（三）一般缺陷：差旅費憑證不完整問題描述：9筆差旅費報銷中，2筆無行程單，1筆報銷人未簽字。定性依據(jù)：《差旅費管理辦法》第5條。影響：報銷真實性無法驗證。三、審計結(jié)論銷售部第二季度銷售費用支出總體存在合規(guī)性不足、內(nèi)控執(zhí)行不到位問題，重大風(fēng)險需立即整改，建議管理層加強對銷售費用的全流程管控。四、整改建議針對無實際業(yè)務(wù)支撐的咨詢服務(wù)費：銷售部*經(jīng)理負(fù)責(zé)追回已支付費用，并終止與A公司合作，內(nèi)審部后續(xù)核查整改結(jié)果；針對報銷審批流程：財務(wù)部*總監(jiān)負(fù)責(zé)修訂《銷售費用報銷管理辦法》，明確大額費用審批權(quán)限，7月31日前完成制度修訂并組織培訓(xùn)；針對差旅費憑證：銷售部于7月31日前完成所有問題憑證的補充整改，財務(wù)部加強日常審核。五、附件：1.審計問題匯總表；2.整改計劃表（四）后續(xù)跟蹤階段模板《審計整改跟蹤表》問題編號問題描述責(zé)任部門整改措施計劃完成時間實際完成時間整改狀態(tài)驗證人2024-01無實際業(yè)務(wù)支撐的咨詢服務(wù)費銷售部追回費用，終止合作2024-07-312024-07-29已完成*專員2024-02大額報銷單審批流程缺失財務(wù)部修訂報銷制度，組織培訓(xùn)2024-07-312024-07-30已完成*經(jīng)理2024-03差旅費憑證無行程單銷售部補充行程單及簽字2024-07-202024-07-18已完成*助理四、關(guān)鍵執(zhí)行要點與風(fēng)險規(guī)避（一）保證審計獨立性審計團隊不得參與被審計單位的業(yè)務(wù)決策或執(zhí)行工作，避免“既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員”；審計組長及核心成員應(yīng)與被審計單位無直接利益關(guān)系（如親屬、業(yè)務(wù)往來），必要時實行輪崗制。（二）保證審計證據(jù)質(zhì)量證據(jù)需“充分、適當(dāng)”：充分性指證據(jù)數(shù)量足以支持審計結(jié)論，適當(dāng)性指證據(jù)相關(guān)、可靠（如原件優(yōu)于復(fù)印件，書面記錄優(yōu)于口頭說明）；對重要證據(jù)（如大額合同、異常發(fā)票），需多方驗證（如查稅局發(fā)票真?zhèn)蜗到y(tǒng)、函證對方單位）。（三）規(guī)范底稿編制與復(fù)核底稿需要素齊全：索引號（如CX-01、SZ-01）、底稿編號、審計項目、會計期間、執(zhí)行人、復(fù)核人、審計結(jié)論、日期等；底稿記錄