審計(jì)學(xué)（A）卷參考答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.A2.D3.C4.B5.D6.B7.D8.D9.C10.C11.D12.D13.B14.B15.D16.D17.D18.C19.B20.C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共計(jì)20分，多選、錯(cuò)選不得分，少選給1分，但只選擇一個(gè)選項(xiàng)不得分。）1、BCD2、BC3、ABC4、ABC5、ABC6、ABCD7、BCD8、ABD9、ACD10、BCD三、判斷題（每題1分，共計(jì)10分。如判斷為對(duì)，打√；如判斷為錯(cuò)，打×）1、×2、×3、×4、×5、√6、√7、√8、×9、×10、×四、簡(jiǎn)答分析題（第（一）（二）（三）每題10分，第（四）題6分，共計(jì)36分。請(qǐng)將答案按照順序?qū)懺诖痤}紙中。）（一）（10分）1．未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不恰當(dāng)（1分）依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定進(jìn)一步審計(jì)測(cè)試。（1分）2．缺乏承接業(yè)務(wù)前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不恰當(dāng)（1分）在接受委托前，李華就應(yīng)當(dāng)向華興公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，并評(píng)價(jià)華興公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上存在分歧對(duì)業(yè)務(wù)承接的影響，如果難以控制其風(fēng)險(xiǎn)，建議不承接該業(yè)務(wù)。（1分）3．承接業(yè)務(wù)前沒(méi)有評(píng)價(jià)自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力不恰當(dāng)（1分）承接鑒證業(yè)務(wù)的前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)自身獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等，只有符合相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能承接鑒證業(yè)務(wù)。張進(jìn)曾參與華興公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)工作，其進(jìn)入項(xiàng)目組會(huì)因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，如果其不進(jìn)入項(xiàng)目組，項(xiàng)目組缺乏專業(yè)勝任能力。（1分）4．項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不恰當(dāng)。（1分）根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作，而不是簡(jiǎn)單的相互復(fù)核。（1分）5．在出具審計(jì)報(bào)告之前，沒(méi)有處理好分歧。（1分）首先應(yīng)在內(nèi)部進(jìn)行充分討論，按會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)政策和程序，解決分歧。如果向有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，在始終沒(méi)有得到回復(fù)情況下，應(yīng)采取其他措施來(lái)解決問(wèn)題，在解決好分歧后，才能出具審計(jì)報(bào)告。（1分）（二）（10分）1．帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見（1分）。存在重大不確定性，但公司已經(jīng)做出充分披露。（1分）2．無(wú)法表示意見（1分）。多項(xiàng)資產(chǎn)無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，影響廣泛。（1分）3．保留意見（1分）。錯(cuò)報(bào)金額600萬(wàn)大于重要性水平（500萬(wàn)），但與利潤(rùn)10億元相比不具有廣泛性。（1分）4．與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性無(wú)保留意見（1分）。存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重大不確定性，但公司擬改善措施可行，加入與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性事項(xiàng)段。（1分）5．否定意見（1分）。公司準(zhǔn)備清算，已經(jīng)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，錯(cuò)報(bào)廣泛，應(yīng)該出具否定意見。（1分）（三）（10分）1．違反職業(yè)道德守則（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在2016年至2020年間擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的合伙人，五年屆滿后，有三年冷靜期，2021年、2022年和2023年都不應(yīng)再參與審計(jì)項(xiàng)目組工作。（1分）2．違反職業(yè)道德守則（1分）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得擔(dān)任稅務(wù)糾紛的代理人，可能由于自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（1分）3．不違反職業(yè)道德守則（1分）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B按照市價(jià)購(gòu)買了被審計(jì)單位開發(fā)的樓房。（1分）4．違反職業(yè)道德守則（1分）。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，向被審計(jì)單位提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)，可能由于自我評(píng)價(jià)造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（1分）5．違反職業(yè)道德守則（1分）。連續(xù)兩年從屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取全部費(fèi)用占其所有客戶收取的全部費(fèi)用比重超過(guò)15%，可能由于自身利益、外在壓力造成對(duì)獨(dú)立性的不利影響。（1分）（四）（6分）ADDINCNKISM.UserStyle1．不恰當(dāng)（1分）。銀行函證回函中注明“接收人不能依賴函證中的信息”，應(yīng)該使用替代審計(jì)程序進(jìn)一步收集審計(jì)證據(jù)。（1分）2．不恰當(dāng)（1分）。不能僅僅采用詢問(wèn)程序得出結(jié)論，應(yīng)該進(jìn)一步核對(duì)地址。（1分）3．不恰當(dāng)（1分）。垛中心的存貨也應(yīng)該抽樣檢查。（1分）五、綜合題（共14分）1．（10分）事項(xiàng)序號(hào)是否表明可能存在重大錯(cuò)報(bào)(是/否)理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)定（1）是（1分）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增加，總經(jīng)理解釋系公司加大了研發(fā)投入，但報(bào)表數(shù)據(jù)顯示改良工藝支出只增加了1%，可能存在虛增收入或者少記改良工藝支出的風(fēng)險(xiǎn)。（1分）營(yíng)業(yè)收入管理費(fèi)用（1分）營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定（1分）管理費(fèi)用的完整性認(rèn)定（1分）（2）是（1分）折舊費(fèi)用相比去年減少了400萬(wàn)，可能存在少計(jì)折舊的風(fēng)險(xiǎn)。（1分）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊（1分）固定資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定（1分）累計(jì)折舊的完