2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目歷2025年真題試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，錯誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報表使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)C.可理解性要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報表使用者理解D.權(quán)益法下，投資企業(yè)確認投資收益時，應將聯(lián)營企業(yè)宣告分派的現(xiàn)金股利全額確認為投資收益2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元。該設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，經(jīng)復核，該設(shè)備的可收回金額為350萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2026年度應計提的折舊金額為（）萬元。A.90B.80C.70D.603.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應當根據(jù)其賬面價值與可收回金額的差額，確認減值損失B.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，在評估其發(fā)生減值時，一般不考慮其公允價值變動C.企業(yè)對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，如果該金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值，則表明其發(fā)生了減值D.交易性金融資產(chǎn)無需進行減值測試4.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年10月1日銷售給乙公司一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定乙公司應于2025年12月1日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2025年12月31日，甲公司尚未收到該筆貨款，甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。2026年1月5日，乙公司支付了全部款項。甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的期末余額為（）萬元。A.0B.100C.115D.1205.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。甲公司采用實際成本法核算原材料，該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.200B.208C.213D.2226.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，錯誤的是（）。A.在某一時點履行履約義務時確認收入，通常適用于在客戶特定時間點取得商品控制權(quán)的情形B.在某一時段內(nèi)履行履約義務時確認收入，通常適用于企業(yè)為顧客提供連續(xù)性的服務C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項準則時，即使該商品需要后續(xù)履行某些活動才能交付給客戶，也應當在承諾轉(zhuǎn)讓該商品時確認收入D.企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品的同時，還承諾提供相關(guān)服務，且該服務構(gòu)成單項履約義務的，應當在服務履行完畢時確認收入7.甲公司于2025年1月1日與乙公司簽訂一項租賃合同，向乙公司出租一臺設(shè)備。該合同為融資租賃合同，租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。租賃開始日，甲公司應收未收融資租賃款為300萬元，未實現(xiàn)融資收益為60萬元。2025年12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金100萬元。甲公司2025年度確認的融資收入為（）萬元。A.20B.30C.40D.508.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月1日以3000萬元購入一處土地使用權(quán)，用于自行開發(fā)建造廠房。至2025年12月31日，該廠房尚未完工。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“無形資產(chǎn)”項目的期末余額為（）萬元。A.0B.3000C.2400D.27009.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月1日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元。該設(shè)備安裝過程中發(fā)生安裝費用20萬元，安裝過程中領(lǐng)用原材料成本為30萬元，該原材料增值稅進項稅額為3.9萬元。假定不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.520C.560D.583.910.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月1日銷售給乙公司一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。合同約定乙公司應于2025年12月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2025年12月31日，甲公司尚未收到該筆貨款，甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。2026年1月5日，乙公司支付了全部款項，甲公司實際收到含增值稅款項108萬元。甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末余額為（）萬元。A.100B.105C.113D.11811.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月1日銷售給乙公司一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，貨款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。合同約定乙公司應于2025年12月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，至2025年12月31日，甲公司尚未收到該筆貨款。甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。2026年1月5日，乙公司只支付了貨款95萬元。甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末余額為（）萬元。A.100B.95C.105D.11312.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，錯誤的是（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，相關(guān)補助收入應當計入當期損益D.企業(yè)收到政府補助時，如果無法區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，應當將其全部作為與收益相關(guān)的政府補助處理二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有符合題意的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯選、不選均不得分）13.下列各項中，屬于企業(yè)會計確認、計量和報告應當遵循的基本前提的有（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量14.下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量B.固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，能夠增加固定資產(chǎn)使用壽命、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加產(chǎn)品產(chǎn)量的改良支出，應當計入固定資產(chǎn)成本C.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.固定資產(chǎn)的預計凈殘值是指企業(yè)預計出售該項資產(chǎn)所能收回的金額，扣除預計處置費用后的凈額15.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當期損益C.企業(yè)將某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當于重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額計入當期損益D.金融資產(chǎn)的后續(xù)計量方法包括以攤余成本計量和以公允價值計量16.下列各項關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認五項準則時，即使該商品需要后續(xù)履行某些活動才能交付給客戶，也應當在承諾轉(zhuǎn)讓該商品時確認收入B.在某一時點履行履約義務時確認收入，通常適用于在客戶特定時間點取得商品控制權(quán)的情形C.在某一時段內(nèi)履行履約義務時確認收入，通常適用于企業(yè)為顧客提供連續(xù)性的服務D.企業(yè)為履行合同發(fā)生的成本，應當在其相關(guān)收入確認時計入當期損益17.下列各項關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債同時計入資產(chǎn)負債表B.出租人應當在租賃期開始日，將租賃產(chǎn)生的應收融資租賃款和未實現(xiàn)融資收益同時計入資產(chǎn)負債表C.對于短期租賃（通常為不超過12個月的租賃）和低價值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不將使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債分別計入資產(chǎn)負債表D.租賃期是指租賃合同約定的承租人使用租賃資產(chǎn)的時間期限，但短于該項資產(chǎn)通常的使用壽命18.下列各項關(guān)于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當對交易或事項確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，確認相關(guān)的所得稅影響B(tài).遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)在某個納稅期間產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，預期未來期間能夠轉(zhuǎn)回，減少未來期間應交所得稅的金額C.遞延所得稅負債是指企業(yè)在某個納稅期間產(chǎn)生應納稅暫時性差異，預期未來期間轉(zhuǎn)回，增加未來期間應交所得稅的金額D.企業(yè)在確認相關(guān)資產(chǎn)或負債時，應當將確認的遞延所得稅也同時確認19.下列各項關(guān)于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財務報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)B.合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎(chǔ)確定C.合并財務報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務報表D.合并財務報表中的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目，應當以母公司個別財務報表相應項目之和為基礎(chǔ)，進行調(diào)整后合并20.下列各項關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在附注中披露會計政策、會計估計變更和差錯更正的影響B(tài).會計估計變更應當采用未來適用法處理C.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外D.不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，認為正確的，填涂“√”；認為錯誤的，填涂“×”。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型最低得分為0分）21.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本不包括為使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。（）22.企業(yè)對持有至到期投資計提了減值準備，在以后期間該投資的公允價值上升，且已確認的減值損失準備轉(zhuǎn)回的金額，不得超過假定不計提減值準備情況下應確認的攤余成本。（）23.企業(yè)售出商品后，如果發(fā)現(xiàn)商品存在嚴重質(zhì)量問題，客戶要求退貨，即使不符合收入確認條件，也應在客戶提出退貨時沖減已確認的收入。（）24.在租賃期開始日，承租人應當將租賃負債的初始計量金額（即承租人應支付或承擔的款項）確認為一項負債。（）25.政府補助包括財政撥款、財政貼息、稅收返還以及無償劃撥的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（）26.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按持股比例確認投資收益。（）27.企業(yè)對某項固定資產(chǎn)計提了減值準備，表明該項固定資產(chǎn)的使用壽命已經(jīng)縮短。（）28.遞延所得稅負債的確認應當以相關(guān)應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間稅法規(guī)定允許扣除的金額為限。（）29.在編制合并財務報表時，應將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷。（）30.會計政策變更的累積影響數(shù)，是指采用變更后的會計政策，對以前期間形成的資產(chǎn)、負債項目的影響金額。（）四、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，計算結(jié)果中的金額單位用萬元表示）31.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。（2）銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，貨款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。貨款尚未收到。（3）將上述銷售的商品退回給購貨方，該商品的成本為10萬元。（4）銷售原材料一批，售價為50萬元，成本為30萬元，款項已收訖，該原材料適用的增值稅稅率為13%。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月應確認的增值稅銷項稅額和進項稅額分別為多少萬元？32.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬元，已計提累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。該固定資產(chǎn)的預計剩余使用壽命為5年，預計凈殘值為0萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)2026年12月31日的賬面價值為多少萬元？33.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月31日，“應收賬款——乙公司”賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備5萬元。2026年1月15日，甲公司收到乙公司支付的款項80萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的期末余額為多少萬元？甲公司實際收到乙公司支付的款項80萬元時，應確認的“壞賬準備”科目的發(fā)生額為多少萬元？34.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面原值為500萬元，已計提累計折舊150萬元，已計提減值準備50萬元。該固定資產(chǎn)的預計剩余使用壽命為4年，預計凈殘值為0萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該項固定資產(chǎn)2026年12月31日的賬面價值為多少萬元？甲公司2026年度應計提的折舊金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分。除非有特殊說明，計算結(jié)果中的金額單位用萬元表示）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下交易或事項：（1）1月1日，與乙公司簽訂一項銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，商品成本為80萬元，合同約定的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品于2月1日交付給乙公司，乙公司于2月1日支付了全部款項。（2）3月1日，與丙公司簽訂一項租賃合同，向丙公司出租一臺設(shè)備。該合同為經(jīng)營租賃合同，租賃期為2年，每年末收取租金50萬元。租賃開始日，甲公司應收未收租金為100萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2025年應確認的“主營業(yè)務收入”和“租賃收入”分別為多少萬元？36.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年12月31日，某項固定資產(chǎn)的賬面原值為2000萬元，已計提累計折舊400萬元，已計提減值準備200萬元。該固定資產(chǎn)的預計剩余使用壽命為5年，預計凈殘值為0