2025年審計(jì)師考試審計(jì)師考試備考方法與試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。）1.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何運(yùn)用專業(yè)判斷？（）A.嚴(yán)格依賴內(nèi)控測(cè)試結(jié)果B.完全依賴管理層的解釋C.結(jié)合實(shí)際情況靈活調(diào)整審計(jì)程序D.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)2.以下哪種情況不屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)？（）A.未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)B.誤將不存在錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目判斷為有錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)成本過(guò)高D.未能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)3.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱的情況？（）A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量C.深入了解其他控制措施D.放棄該項(xiàng)審計(jì)4.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)如何編制？（）A.僅記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)B.詳細(xì)記錄審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)及結(jié)論C.只記錄管理層承認(rèn)的問題D.由助理人員編制，無(wú)需注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核5.在進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理未收到回函的情況？（）A.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)B.增加替代程序C.放棄函證D.直接認(rèn)定該筆款項(xiàng)不存在6.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層的分歧？（）A.忽略分歧，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.向?qū)徲?jì)合伙人匯報(bào)，尋求支持C.與管理層爭(zhēng)執(zhí)，直至達(dá)成一致D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要求介入7.在進(jìn)行分析性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇比較基礎(chǔ)？（）A.嚴(yán)格依賴歷史數(shù)據(jù)B.僅比較行業(yè)數(shù)據(jù)C.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算及行業(yè)數(shù)據(jù)D.僅使用被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)8.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？（）A.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.結(jié)合非財(cái)務(wù)信息C.僅依賴管理層的評(píng)估D.忽略管理層評(píng)估，直接執(zhí)行審計(jì)程序9.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理無(wú)法監(jiān)盤的情況？（）A.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)B.增加替代程序C.放棄存貨監(jiān)盤D.直接認(rèn)定存貨不存在10.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.僅依賴管理層的反舞弊措施D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要求介入11.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在？（）A.僅檢查固定資產(chǎn)清單B.結(jié)合實(shí)地觀察及憑證驗(yàn)證C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定固定資產(chǎn)存在12.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易？（）A.忽略關(guān)聯(lián)方交易，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)C.僅依賴管理層的披露D.直接認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易不存在錯(cuò)報(bào)13.在進(jìn)行貨幣資金審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何驗(yàn)證貨幣資金的存在？（）A.僅檢查銀行對(duì)賬單B.結(jié)合銀行函證及現(xiàn)金盤點(diǎn)C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定貨幣資金存在14.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)？（）A.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.結(jié)合非財(cái)務(wù)信息C.僅依賴管理層的假設(shè)D.忽略管理層假設(shè)，直接執(zhí)行審計(jì)程序15.在進(jìn)行應(yīng)收賬款審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何驗(yàn)證應(yīng)收賬款的存在？（）A.僅檢查應(yīng)收賬款清單B.結(jié)合函證及賬齡分析C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定應(yīng)收賬款存在16.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理內(nèi)部控制缺陷？（）A.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序B.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)C.僅依賴管理層的整改計(jì)劃D.直接認(rèn)定內(nèi)部控制不存在缺陷17.在進(jìn)行收入審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何驗(yàn)證收入的真實(shí)性？（）A.僅檢查銷售合同B.結(jié)合函證及物流驗(yàn)證C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定收入真實(shí)18.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性？（）A.僅依賴財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.結(jié)合內(nèi)部控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性程序C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)19.在進(jìn)行成本費(fèi)用審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何驗(yàn)證成本費(fèi)用的真實(shí)性？（）A.僅檢查成本費(fèi)用清單B.結(jié)合憑證驗(yàn)證及流程分析C.僅依賴管理層的解釋D.直接認(rèn)定成本費(fèi)用真實(shí)20.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估？（）A.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)B.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)C.僅依賴管理層的評(píng)估D.忽略管理層評(píng)估，直接執(zhí)行審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個(gè)選項(xiàng)中，有多項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將其全部選出并將字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均無(wú)分。）1.以下哪些屬于審計(jì)過(guò)程中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？（）A.未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)B.誤將不存在錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目判斷為有錯(cuò)報(bào)C.審計(jì)成本過(guò)高D.未能達(dá)到審計(jì)目標(biāo)E.審計(jì)程序執(zhí)行不充分2.在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些因素？（）A.被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況E.被審計(jì)單位的管理層素質(zhì)3.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括哪些內(nèi)容？（）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)D.審計(jì)結(jié)論E.審計(jì)證據(jù)4.在進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理未收到回函的情況？（）A.增加替代程序B.再次函證C.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)D.放棄函證E.聯(lián)系被函證單位確認(rèn)原因5.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層的分歧？（）A.向?qū)徲?jì)合伙人匯報(bào)，尋求支持B.與管理層爭(zhēng)執(zhí)，直至達(dá)成一致C.忽略分歧，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要求介入E.記錄分歧及處理過(guò)程6.在進(jìn)行分析性程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何選擇比較基礎(chǔ)？（）A.結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算及行業(yè)數(shù)據(jù)B.嚴(yán)格依賴歷史數(shù)據(jù)C.僅比較行業(yè)數(shù)據(jù)D.僅使用被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)E.結(jié)合非財(cái)務(wù)信息7.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力？（）A.結(jié)合非財(cái)務(wù)信息B.僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)C.僅依賴管理層的評(píng)估D.忽略管理層評(píng)估，直接執(zhí)行審計(jì)程序E.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)8.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理無(wú)法監(jiān)盤的情況？（）A.增加替代程序B.立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)C.放棄存貨監(jiān)盤D.直接認(rèn)定存貨不存在E.聯(lián)系被審計(jì)單位解釋原因9.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（）A.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序C.僅依賴管理層的反舞弊措施D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要求介入E.記錄舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施10.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理關(guān)聯(lián)方交易？（）A.增加審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)B.忽略關(guān)聯(lián)方交易，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序C.僅依賴管理層的披露D.直接認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易不存在錯(cuò)報(bào)E.記錄關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列各題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終獨(dú)立于被審計(jì)單位。（×）2.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)。（×）3.在進(jìn)行函證時(shí)，如果未收到回函，可以直接認(rèn)定該筆款項(xiàng)不存在。（×）4.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層保持良好的溝通。（√）5.在進(jìn)行分析性程序時(shí)，只需比較歷史數(shù)據(jù)即可。（×）6.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終依賴管理層的評(píng)估。（×）7.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時(shí)，如果無(wú)法監(jiān)盤，可以直接認(rèn)定存貨不存在。（×）8.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)，繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序。（×）9.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，只需檢查固定資產(chǎn)清單即可驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在。（×）10.審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，忽略非財(cái)務(wù)信息。（×）四、簡(jiǎn)答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題。）1.簡(jiǎn)述審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟。（）在審計(jì)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括：首先，了解被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境；其次，識(shí)別被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；再次，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。2.簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的主要作用。（）審計(jì)工作底稿的主要作用包括：記錄審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)結(jié)論；提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見；便于審計(jì)合伙人及助理人員之間的溝通；作為審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)；便于后續(xù)審計(jì)工作的參考。3.簡(jiǎn)述函證的主要目的及步驟。（）函證的主要目的是獲取獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。函證的步驟包括：首先，確定函證的對(duì)象及范圍；其次，設(shè)計(jì)函證函；再次，發(fā)送函證函并跟蹤回函情況；最后，對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行分析及處理。4.簡(jiǎn)述分析性程序的主要應(yīng)用場(chǎng)景。（）分析性程序的主要應(yīng)用場(chǎng)景包括：審計(jì)計(jì)劃階段，用于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)執(zhí)行階段，用于評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性；審計(jì)完成階段，用于復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。分析性程序主要應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表分析、賬戶余額分析及交易分析等方面。5.簡(jiǎn)述持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估的主要步驟。（）持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估的主要步驟包括：首先，了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)策略及市場(chǎng)環(huán)境；其次，評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果；再次，分析被審計(jì)單位的現(xiàn)金流量及償債能力；最后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果，判斷被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。五、論述題（本大題共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際情況，詳細(xì)論述下列問題。）1.論述審計(jì)過(guò)程中如何處理與管理層的分歧。（）在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層之間可能會(huì)出現(xiàn)分歧。處理分歧的關(guān)鍵在于保持獨(dú)立、客觀及公正的態(tài)度。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄分歧的內(nèi)容及原因，并向?qū)徲?jì)合伙人匯報(bào)。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層進(jìn)行充分溝通，解釋審計(jì)程序及發(fā)現(xiàn)的問題。再次，如果管理層仍然堅(jiān)持其觀點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮增加審計(jì)程序，以獲取更多的審計(jì)證據(jù)。最后，如果分歧仍然無(wú)法解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告，并通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)，要求介入。2.論述審計(jì)過(guò)程中如何應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（）審計(jì)過(guò)程中，舞弊風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)重要的考慮因素。應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序。首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，如管理層素質(zhì)、行業(yè)環(huán)境及內(nèi)部控制環(huán)境等。其次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序，以獲取更多的審計(jì)證據(jù)，如函證、監(jiān)盤及分析性程序等。再次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，獲取更多的信息。最后，如果發(fā)現(xiàn)舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向管理層及監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，并考慮出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告。通過(guò)這些措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以有效地應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：專業(yè)判斷需要結(jié)合實(shí)際情況靈活調(diào)整審計(jì)程序，不能完全依賴內(nèi)控測(cè)試結(jié)果或管理層的解釋，也不能僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)。2.C解析：抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)或誤將不存在錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目判斷為有錯(cuò)報(bào)，審計(jì)成本過(guò)高不屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)。3.C解析：控制環(huán)境薄弱時(shí)，需要深入了解其他控制措施，以彌補(bǔ)控制環(huán)境的不足，不能直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序或放棄審計(jì)。4.B解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)及結(jié)論，不能僅記錄錯(cuò)報(bào)或只記錄管理層承認(rèn)的問題，也不能由助理人員編制而不經(jīng)審核。5.B解析：未收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加替代程序，如檢查相關(guān)憑證或詢問相關(guān)人員，不能立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)或放棄函證。6.A解析：處理與管理層的分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)忽略分歧繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序是不正確的，但向?qū)徲?jì)合伙人匯報(bào)尋求支持是正確的做法，不能直接爭(zhēng)執(zhí)或通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)。7.C解析：選擇比較基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算及行業(yè)數(shù)據(jù)，不能僅依賴歷史數(shù)據(jù)或行業(yè)數(shù)據(jù)，也不能僅使用被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)。8.B解析：評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合非財(cái)務(wù)信息，不能僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)或依賴管理層的評(píng)估，也不能忽略管理層評(píng)估直接執(zhí)行審計(jì)程序。9.B解析：無(wú)法監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加替代程序，如檢查存貨盤點(diǎn)記錄或詢問相關(guān)人員，不能立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)或放棄存貨監(jiān)盤。10.B解析：處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，也不能僅依賴管理層的反舞弊措施。11.B解析：驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)地觀察及憑證驗(yàn)證，不能僅檢查固定資產(chǎn)清單或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定固定資產(chǎn)存在。12.B解析：處理關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)，不能忽略關(guān)聯(lián)方交易繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，也不能僅依賴管理層的披露。13.B解析：驗(yàn)證貨幣資金存在時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合銀行函證及現(xiàn)金盤點(diǎn)，不能僅檢查銀行對(duì)賬單或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定貨幣資金存在。14.B解析：處理持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合非財(cái)務(wù)信息，不能僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)或依賴管理層的假設(shè)，也不能忽略管理層假設(shè)直接執(zhí)行審計(jì)程序。15.B解析：驗(yàn)證應(yīng)收賬款存在時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合函證及賬齡分析，不能僅檢查應(yīng)收賬款清單或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定應(yīng)收賬款存在。16.B解析：處理內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)，不能忽略內(nèi)部控制缺陷繼續(xù)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)程序，也不能僅依賴管理層的整改計(jì)劃。17.B解析：驗(yàn)證收入真實(shí)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合函證及物流驗(yàn)證，不能僅檢查銷售合同或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定收入真實(shí)。18.B解析：評(píng)估審計(jì)證據(jù)的充分性及適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制測(cè)試及實(shí)質(zhì)性程序，不能僅依賴財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定審計(jì)證據(jù)充分適當(dāng)。19.B解析：驗(yàn)證成本費(fèi)用真實(shí)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合憑證驗(yàn)證及流程分析，不能僅檢查成本費(fèi)用清單或依賴管理層的解釋，也不能直接認(rèn)定成本費(fèi)用真實(shí)。20.B解析：評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不能僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)或依賴管理層的評(píng)估，也不能忽略管理層評(píng)估直接執(zhí)行審計(jì)程序。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABE解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括未能發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)、誤將不存在錯(cuò)報(bào)的項(xiàng)目判斷為有錯(cuò)報(bào)以及審計(jì)程序執(zhí)行不充分，審計(jì)成本過(guò)高不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.ABCDE解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、內(nèi)部控制環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)狀況及管理層素質(zhì)等因素。3.ABCDE解析：審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論及審計(jì)證據(jù)等內(nèi)容。4.ABE解析：未收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加替代程序、再次函證或聯(lián)系被函證單位確認(rèn)原因，不能直接認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)或放棄函證。5.AE解析：處理與管理層的分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)合伙人匯報(bào)尋求支持并記錄分歧及處理過(guò)程，不能忽略分歧或直接爭(zhēng)執(zhí)。6.AC解析：選擇比較基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、預(yù)算及行業(yè)數(shù)據(jù)，不能僅依賴歷史數(shù)據(jù)或僅比較行業(yè)數(shù)據(jù)，也不能僅使用被審計(jì)單位的預(yù)算數(shù)據(jù)。7.ABE解析：評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合非財(cái)務(wù)信息、關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)并增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不能僅依賴管理層的評(píng)估或忽略管理層評(píng)估。8.ABE解析：無(wú)法監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加替代程序、立即認(rèn)為存在錯(cuò)報(bào)或聯(lián)系被審計(jì)單位解釋原因，不能直接認(rèn)定存貨不存在或放棄存貨監(jiān)盤。9.ADE解析：處理舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求介入并記錄舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施，不能忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)或僅依賴管理層的反舞弊措施。10.AE解析：處理關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)并記錄關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)措施，不能忽略關(guān)聯(lián)方交易或僅依賴管理層的披露。三、判斷題答案及解析1.×解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立，但并不需要始終獨(dú)立于被審計(jì)單位，例如在執(zhí)行某些審計(jì)程序時(shí)可能需要依賴被審計(jì)單位的協(xié)助。2.×解析：審計(jì)工作底稿不僅需要記錄審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，還需要記錄審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)及結(jié)論等內(nèi)容。3.×解析：未收到回函時(shí)，不能直接認(rèn)定該筆款項(xiàng)不存在，應(yīng)當(dāng)增加替代程序或其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。4.√解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層保持良好的溝通，以便更好地了解被審計(jì)單位的狀況并執(zhí)行審計(jì)程序。5.×解析：進(jìn)行分析性程序時(shí)，不僅需要比較歷史數(shù)據(jù)，還需要結(jié)合預(yù)算及行業(yè)數(shù)據(jù)等進(jìn)行綜合分析。6.×解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不能始終依賴管理層的評(píng)估，而需要通過(guò)審計(jì)程序獲取獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)。7.×解析：無(wú)法監(jiān)盤時(shí)，不能直接認(rèn)定存貨不存在，應(yīng)當(dāng)增加替代程序或其他審計(jì)程序進(jìn)行驗(yàn)證。8.×解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能忽略舞弊風(fēng)險(xiǎn)。9.×解析：驗(yàn)證固定資產(chǎn)存在時(shí)，不僅需要檢查固定資產(chǎn)清單，還需要結(jié)合實(shí)地觀察及憑證驗(yàn)證等方法。10.×解析：審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，同時(shí)也需要關(guān)注非財(cái)務(wù)信息，以便更好地了解被審計(jì)單位的狀況。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要步驟包括：首先，了解被審計(jì)單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境；其次，識(shí)別被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；再次，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；最后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序。這一步驟是審計(jì)過(guò)程中至關(guān)重要的一環(huán)，它有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位的狀況，識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)出有效的審計(jì)程序，從而提高審計(jì)效率和質(zhì)量。2.審計(jì)工作底稿的主要作用包括：記錄審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)及審計(jì)結(jié)論；提供審計(jì)證據(jù)，支持審計(jì)意見；便于審計(jì)合伙人及助理人員之間的溝通；作為審計(jì)質(zhì)量的控制依據(jù)；便于后續(xù)審計(jì)工作的參考。審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中非常重要的一部分，它不僅記錄了審計(jì)的整個(gè)過(guò)程，還為審計(jì)意見提供了重要的支持，同時(shí)也便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)之間的溝通和協(xié)作。3.函證的主要目的是獲取獨(dú)立的審計(jì)證據(jù)，驗(yàn)證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。函證的步驟包括：首先，確定函證的對(duì)象及范圍；其次，設(shè)計(jì)函證函；再次，發(fā)送函證函并跟蹤回函情況；最后，對(duì)回函結(jié)果進(jìn)行分析及處理。函證是審計(jì)過(guò)程中非