2025年審計(jì)師考試審計(jì)方法與程序試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的四個選項(xiàng)中，只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。）1.小王是咱們審計(jì)團(tuán)隊(duì)的新人，第一次接觸存貨監(jiān)盤，我告訴他，監(jiān)盤程序首先要做的是（）。A.確定監(jiān)盤范圍和路線B.事先通知被審計(jì)單位所有存貨存放地點(diǎn)C.詳細(xì)記錄存貨數(shù)量和狀況D.檢查存貨保管人員的身份證明我跟小王解釋說，監(jiān)盤可不是隨便看看就完事兒，得有個步驟，先是確定范圍，不能遺漏任何角落，就像偵探找線索一樣，得有耐心。通知被審計(jì)單位是其次的，萬一他們提前準(zhǔn)備，那咱們查到的就都是“干凈”的存貨，不真實(shí)。記錄數(shù)量和狀況當(dāng)然重要，但那是監(jiān)盤過程中的事情，不是首要任務(wù)。檢查身份證明是為了防止外人混入，但不是第一步。所以啊，選A，先規(guī)劃好路線和范圍，這才是關(guān)鍵的第一步。2.在對銀行存款進(jìn)行函證時，如果被函證銀行回函表示賬戶余額為零，但我發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位賬上還有余額，這時候我該怎么辦？A.認(rèn)為銀行回函有問題，直接打電話質(zhì)問銀行B.認(rèn)為被審計(jì)單位記賬有誤，直接調(diào)整賬目C.跟進(jìn)銀行，了解零余額的原因，比如是否存在未達(dá)賬項(xiàng)或定期存款未披露D.忽略這個差異，因?yàn)殂y行可能存在操作失誤唉，小王啊，這種時候你可千萬別沖動，先別急著打電話跟銀行吵，也別自己瞎調(diào)整賬目。銀行說零，但咱們賬上還有，肯定有原因。你得像個刨根問底的小偵探，追著銀行問清楚，是沒達(dá)賬項(xiàng)，還是賬上沒記的定期存款？有時候企業(yè)把定期存款放在那兒，為了避稅或者別的什么原因，就故意不告訴你，那可就是重大錯報(bào)風(fēng)險了。所以，必須選C，深入調(diào)查原因，不能放過任何蛛絲馬跡。3.我在復(fù)核小李編制的內(nèi)部控制測試程序時，發(fā)現(xiàn)他測試的是被審計(jì)單位采購部門的關(guān)鍵控制，但測試樣本量太小，只有20筆交易。我告訴他，這種情況下，樣本量可能不足以（）。A.證明內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理B.評價內(nèi)部控制運(yùn)行有效性C.發(fā)現(xiàn)所有內(nèi)部控制缺陷D.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)你看小李這測試，就測20筆，這怎么行呢？內(nèi)部控制測試，就得像查戶口一樣，得查夠量，才能看出問題。樣本量小，可能這20筆都挺好，但剩下的呢？萬一剩下的都是有問題呢？那咱們就漏查了，這不是不負(fù)責(zé)任嗎？所以，不能選A，設(shè)計(jì)合理得看設(shè)計(jì)本身，不是測試樣本量；也不能選B，運(yùn)行有效性得有足夠證據(jù)支持；更不能選C，指望樣本測試出所有缺陷，那是不可能的。正確答案是D，樣本量小，可能沒法獲取足夠證據(jù)支持我們的結(jié)論，風(fēng)險太大了。4.在運(yùn)用分析程序進(jìn)行審計(jì)時，我發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的銷售收入增長率突然大幅下降，而同行業(yè)其他公司卻保持穩(wěn)定增長。我會考慮這是否是（）。A.可接受的行業(yè)波動B.內(nèi)部控制缺陷的跡象C.銷售收入確認(rèn)存在問題的信號D.經(jīng)營策略調(diào)整的正常現(xiàn)象嗨，小王，你看這個分析程序，就是通過對比找異常。咱們公司增長突然降了，別人不變，這就不正常啊。首先，不能急著說它是內(nèi)部控制缺陷，內(nèi)部控制是關(guān)于流程的，不直接體現(xiàn)在收入增長上。也不能直接說收入確認(rèn)有問題，得有更多證據(jù)。經(jīng)營策略調(diào)整是可能的，但這么突然的大幅下降，一般策略調(diào)整不至于這么劇烈。最有可能的是，咱們公司遇到了什么問題，比如產(chǎn)品滯銷、競爭加劇或者出現(xiàn)了質(zhì)量問題，導(dǎo)致客戶跑了。所以，我覺得選C，銷售收入確認(rèn)可能存在問題，這才是最值得關(guān)注的。得趕緊深挖一下，看看有沒有虛構(gòu)收入或者提前確認(rèn)收入的情況。5.我在審計(jì)一家制造企業(yè)時，注意到其固定資產(chǎn)折舊計(jì)提政策與同行業(yè)公司有顯著差異。為了評估這種差異的影響，我會采取的措施是（）。A.直接調(diào)整固定資產(chǎn)折舊金額B.認(rèn)為這是被審計(jì)單位故意操縱利潤C(jī).了解并評估折舊政策差異的合理性，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.忽略這個差異，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊不是關(guān)鍵項(xiàng)目哎呀，小王，這種時候你可千萬別想當(dāng)然。折舊政策不一樣，不能隨便就調(diào)整，更不能直接認(rèn)定是故意操縱。得先弄清楚，為什么不一樣？是加速折舊還是直線折舊？加速折舊可能早期利潤少，后期多，直線折舊則每年一樣。這跟企業(yè)對資產(chǎn)使用年限的估計(jì)、殘值率的確定都有關(guān)。如果咱們發(fā)現(xiàn)這個政策不合理，比如資產(chǎn)用不了那么久就報(bào)廢了，那確實(shí)會影響利潤，就得調(diào)整。但如果這個政策是合理的，只是跟別人不同，那也得在審計(jì)報(bào)告中披露，讓報(bào)表使用者知道。所以，必須選C，深入了解評估，不能想當(dāng)然。6.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，我發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。為了驗(yàn)證這個發(fā)現(xiàn)，我會執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，這些程序可能包括（）。A.重新計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率B.抽取樣本檢查應(yīng)收賬款賬齡和可收回性C.檢查應(yīng)收賬款是否計(jì)提了足夠的壞賬準(zhǔn)備D.以上所有程序小王，你看這個應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低，肯定得查查原因。首先，得確認(rèn)咱們計(jì)算得對不對，所以A得做。然后，周轉(zhuǎn)率低，可能就是賬上有很多收不回來的錢，也就是壞賬。所以得檢查賬齡，看看哪些賬收不回來，得計(jì)提多少壞賬準(zhǔn)備，這就是B和C。所以，必須選D，全面檢查，不能只查一點(diǎn)。咱們得把所有可能的問題都考慮到，才能給客戶一個負(fù)責(zé)任的審計(jì)意見。7.我在審計(jì)一家零售企業(yè)時，發(fā)現(xiàn)其存貨周轉(zhuǎn)率異常波動。為了了解這一波動的原因，我會首先考慮的因素是（）。A.季節(jié)性因素對存貨需求的影響B(tài).存貨管理政策的變更C.采購策略的調(diào)整D.以上所有因素嗨，小王，零售企業(yè)嘛，存貨波動很正常，但這么大，肯定有原因。季節(jié)性因素，比如夏天賣風(fēng)扇，冬天賣棉被，這是肯定的。存貨管理政策變了，比如以前是先進(jìn)先出，現(xiàn)在改成后進(jìn)先出，那賬上的數(shù)字肯定不一樣。采購策略調(diào)整了，比如買少了或者買多了，也會導(dǎo)致周轉(zhuǎn)率變。所以，必須選D，所有因素都得考慮，不能只看一個方面。得像偵探一樣，把所有線索都拼起來，才能找到真相。8.在對被審計(jì)單位的費(fèi)用支出進(jìn)行審計(jì)時，我發(fā)現(xiàn)其中一筆大額費(fèi)用支出沒有相關(guān)的支持性文件。我會首先采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是管理層權(quán)限，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接將該費(fèi)用列為錯報(bào)，并要求管理層解釋C.詢問管理層這筆費(fèi)用的性質(zhì)和用途，并要求提供支持性文件D.忽略該費(fèi)用，因?yàn)榻痤~不大哎呀，小王，這種時候你可千萬別馬虎。費(fèi)用支出沒文件，這可不行，得查清楚。首先，不能就認(rèn)為管理層說了算，得問明白這是干啥的，為啥沒文件?？赡苁俏募G了，可能是忘了補(bǔ)，也可能是故意不提供。所以，必須選C，先問清楚，再要求文件。如果問清楚了，還能解釋得通，就補(bǔ)文件；如果解釋不清，那可能就是舞弊了，就得進(jìn)一步審計(jì)，甚至出報(bào)告。金額大小不重要，重要的是合規(guī)性，不能有漏洞。9.我在審計(jì)一家互聯(lián)網(wǎng)公司時，注意到其研發(fā)支出占銷售收入的比例遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司。為了評估這一比例異常的原因，我會采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是公司戰(zhàn)略需要，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接將該比例列為錯報(bào)，并要求管理層解釋C.了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力C.了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力嗨，小王，互聯(lián)網(wǎng)公司研發(fā)投入高是正常的，但這么高，肯定得看看值不值。是研發(fā)出了新產(chǎn)品，能賺錢嗎？還是就瞎投錢，燒錢呢？所以，必須選C，看看研發(fā)的東西有沒有用，未來能不能帶來收益。如果研發(fā)有效，未來有希望，那就算正常投入；如果就是瞎投，那可能就是浪費(fèi)，甚至可能是管理層為了粉飾報(bào)表，故意加大投入。得仔細(xì)評估，不能光看數(shù)字。10.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，如果選擇的樣本量過小，可能會導(dǎo)致（）。A.抽樣風(fēng)險過高，無法得出可靠的審計(jì)結(jié)論B.抽樣成本過高，影響審計(jì)效率C.無法覆蓋所有可能的錯報(bào)D.以上所有情況嗨，小王，抽樣就像抽代表，得抽得夠多，才能代表整體。如果樣本太小，可能抽到的都是好的，或者都是壞的，都不能代表整體。這就叫抽樣風(fēng)險，咱們得盡量避免。所以，必須選A，樣本量小，抽樣風(fēng)險就高，結(jié)論就不靠譜。當(dāng)然，樣本量大，成本就高，這也是要考慮的，但審計(jì)質(zhì)量更重要。而且，樣本小，肯定覆蓋不了所有錯報(bào)，這也是C的意思。所以，D最全面。11.我在審計(jì)一家商業(yè)銀行時，發(fā)現(xiàn)其貸款審批流程中存在一些內(nèi)部控制缺陷。為了評估這些缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，我會采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是操作風(fēng)險，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接要求銀行立即整改所有缺陷C.評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，并執(zhí)行相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序D.忽略這些缺陷，因?yàn)橘J款業(yè)務(wù)量很大哎呀，小王，銀行貸款審批是個大事兒，關(guān)系到銀行的血汗錢，內(nèi)部控制缺陷可不能忽視。首先，不能認(rèn)為這是操作風(fēng)險就不管，得看看這缺陷嚴(yán)不嚴(yán)重，會不會導(dǎo)致貸款給不該給的人。如果嚴(yán)重，可能導(dǎo)致巨額損失，那就得執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，比如直接檢查貸款質(zhì)量，看有沒有壞賬。如果不太嚴(yán)重，可能就披露一下，提醒一下。所以，必須選C，評估嚴(yán)重程度，再決定下一步。12.在進(jìn)行函證銀行存款時，如果被審計(jì)單位提供的銀行對賬單顯示賬戶余額為零，但銀行函證回函顯示賬戶有余額，我會首先考慮的是（）。A.被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債B.銀行可能存在記賬錯誤C.被審計(jì)單位可能存在未記錄的資產(chǎn)D.函證過程存在錯誤嗨，小王，這種情況很常見，得先找原因。被審計(jì)單位賬上沒記，但銀行記了，可能是忘了還錢，或者被審計(jì)單位把這筆錢挪用到別處了，但還沒記賬。這就是未記錄的負(fù)債或者資產(chǎn)。銀行記賬錯誤是可能的，但概率小。函證過程錯誤也可能，但通常不會導(dǎo)致這種差異。所以，必須選A或C，具體是哪種，得看進(jìn)一步調(diào)查。但首先得考慮這兩種可能性。13.我在審計(jì)一家房地產(chǎn)公司時，發(fā)現(xiàn)其固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例有很大差異。為了評估這一差異的影響，我會采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是公司自由選擇，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接調(diào)整固定資產(chǎn)折舊金額C.了解并評估折舊政策差異的合理性，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.忽略這個差異，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)折舊不是關(guān)鍵項(xiàng)目哎呀，小王，房地產(chǎn)公司固定資產(chǎn)金額巨大，折舊政策不一樣，影響可不小。不能認(rèn)為公司隨便選就行，得看看這政策合不合理，會不會導(dǎo)致利潤虛增或虛減。如果政策不合理，比如把房子用得太短，折舊少，那就得調(diào)整。所以，必須選C，深入了解評估，不能想當(dāng)然。14.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，我發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的毛利率突然大幅下降。為了驗(yàn)證這一發(fā)現(xiàn)，我會執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，這些程序可能包括（）。A.重新計(jì)算毛利率B.抽取樣本檢查銷售價格和成本C.檢查原材料價格變動情況D.以上所有程序嗨，小王，毛利率突然下降，肯定得查查原因。是賣的價格降了，還是成本升了？原材料價格變動也會影響成本。所以，必須選D，全面檢查，不能只查一點(diǎn)。得把所有可能影響毛利率的因素都考慮到，才能找到真相。15.我在審計(jì)一家制造業(yè)公司時，發(fā)現(xiàn)其存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。為了驗(yàn)證這個發(fā)現(xiàn)，我會執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，這些程序可能包括（）。A.重新計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率B.抽取樣本檢查存貨數(shù)量和狀況C.檢查存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提情況D.以上所有程序嗨，小王，存貨周轉(zhuǎn)率低，肯定得查查原因。首先，得確認(rèn)咱們計(jì)算得對不對，所以A得做。然后，周轉(zhuǎn)率低，可能就是存貨太多，或者存貨質(zhì)量不好，可能需要計(jì)提跌價準(zhǔn)備。所以，B和C也得做。所以，必須選D，全面檢查，不能只查一點(diǎn)。16.在對被審計(jì)單位的費(fèi)用支出進(jìn)行審計(jì)時，我發(fā)現(xiàn)其中一筆大額費(fèi)用支出沒有相關(guān)的支持性文件。我會首先采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是管理層權(quán)限，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接將該費(fèi)用列為錯報(bào)，并要求管理層解釋C.詢問管理層這筆費(fèi)用的性質(zhì)和用途，并要求提供支持性文件D.忽略該費(fèi)用，因?yàn)榻痤~不大哎呀，小王，費(fèi)用支出沒文件，這可不行，得查清楚。首先，不能認(rèn)為管理層說了算，得問明白這是干啥的，為啥沒文件?？赡苁俏募G了，可能是忘了補(bǔ)，也可能是故意不提供。所以，必須選C，先問清楚，再要求文件。如果問清楚了，還能解釋得通，就補(bǔ)文件；如果解釋不清，那可能就是舞弊了，就得進(jìn)一步審計(jì)，甚至出報(bào)告。金額大小不重要，重要的是合規(guī)性，不能有漏洞。17.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，如果選擇的樣本量過小，可能會導(dǎo)致（）。A.抽樣風(fēng)險過高，無法得出可靠的審計(jì)結(jié)論B.抽樣成本過高，影響審計(jì)效率C.無法覆蓋所有可能的錯報(bào)D.以上所有情況嗨，小王，抽樣就像抽代表，得抽得夠多，才能代表整體。如果樣本太小，可能抽到的都是好的，或者都是壞的，都不能代表整體。這就叫抽樣風(fēng)險，咱們得盡量避免。所以，必須選A，樣本量小，抽樣風(fēng)險就高，結(jié)論就不靠譜。當(dāng)然，樣本量大，成本就高，這也是要考慮的，但審計(jì)質(zhì)量更重要。而且，樣本小，肯定覆蓋不了所有錯報(bào)，這也是C的意思。所以，D最全面。18.我在審計(jì)一家互聯(lián)網(wǎng)公司時，注意到其研發(fā)支出占銷售收入的比例遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司。為了評估這一比例異常的原因，我會采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是公司戰(zhàn)略需要，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接將該比例列為錯報(bào)，并要求管理層解釋C.了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力D.了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力嗨，小王，互聯(lián)網(wǎng)公司研發(fā)投入高是正常的，但這么高，肯定得看看值不值。是研發(fā)出了新產(chǎn)品，能賺錢嗎？還是就瞎投錢，燒錢呢？所以，必須選C，看看研發(fā)的東西有沒有用，未來能不能帶來收益。如果研發(fā)有效，未來有希望，那就算正常投入；如果就是瞎投，那可能就是浪費(fèi)，甚至可能是管理層為了粉飾報(bào)表，故意加大投入。得仔細(xì)評估，不能光看數(shù)字。19.在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行無效，我會采取的措施是（）。A.認(rèn)為這是個別情況，無需進(jìn)一步審計(jì)B.直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍C.評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，并執(zhí)行相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序D.忽略這個內(nèi)部控制缺陷，因?yàn)椴挥绊懾?cái)務(wù)報(bào)表嗨，小王，內(nèi)部控制要是無效了，那可麻煩了，得趕緊處理。不能認(rèn)為這是個別情況就不管，得看看這缺陷嚴(yán)不嚴(yán)重，會不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出問題。如果嚴(yán)重，可能需要執(zhí)行更多的實(shí)質(zhì)性程序，比如直接檢查賬目。如果不嚴(yán)重，可能就披露一下，提醒一下。所以，必須選C，評估嚴(yán)重程度，再決定下一步。20.在進(jìn)行函證銀行存款時，如果被函證銀行回函表示賬戶余額為零，但被審計(jì)單位賬上還有余額，我會首先考慮的是（）。A.被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債B.銀行可能存在記賬錯誤C.被審計(jì)單位可能存在未記錄的資產(chǎn)D.函證過程存在錯誤嗨，小王，這種情況很常見，得先找原因。被審計(jì)單位賬上沒記，但銀行記了，可能是忘了還錢，或者被審計(jì)單位把這筆錢挪用到別處了，但還沒記賬。這就是未記錄的負(fù)債或者資產(chǎn)。銀行記賬錯誤是可能的，但概率小。函證過程錯誤也可能，但通常不會導(dǎo)致這種差異。所以，必須選A或C，具體是哪種，得看進(jìn)一步調(diào)查。但首先得考慮這兩種可能性。二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的五個選項(xiàng)中，有兩個或兩個以上是符合題目要求的，請將其選出并將字母填在題后的括號內(nèi)。錯選、少選、多選或未選均無分。）1.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)包括（）。A.確定監(jiān)盤范圍和路線B.事先通知被審計(jì)單位所有存貨存放地點(diǎn)C.詳細(xì)記錄存貨數(shù)量和狀況D.外部注冊會計(jì)師監(jiān)盤E.檢查存貨保管人員的身份證明嗨，小王，監(jiān)盤存貨得像偵探一樣，得有計(jì)劃，有步驟。首先，得確定范圍，不能遺漏任何角落，所以A得做。監(jiān)盤前得通知被審計(jì)單位，但不能讓他們提前準(zhǔn)備，所以B得謹(jǐn)慎。監(jiān)盤過程中，得仔細(xì)記錄數(shù)量和狀況，這是關(guān)鍵，所以C也得做。外部注冊會計(jì)師監(jiān)盤不是必須的，但可以增加客觀性，所以D可以考慮。檢查保管人員身份，防止外人混入，這也是必要的，所以E也得做。所以，必須選A、C、E。2.在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.函證樣本的選取方法B.函證信息的具體內(nèi)容C.函證回函的回收率D.函證結(jié)果的差異調(diào)查E.函證的時間安排嗨，小王，應(yīng)收賬款函證得像打仗一樣，得有策略。首先，得選好樣本，不能隨便選，得有代表性，所以A得考慮。函證內(nèi)容得具體，不能含糊其辭，所以B也得考慮。函證回函率得高，得保證大多數(shù)人回復(fù)，所以C也得考慮。函證結(jié)果有差異，得查清楚原因，所以D也得考慮。函證時間得安排好，不能太早也不能太晚，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。3.在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.控制設(shè)計(jì)的合理性B.控制執(zhí)行的有效性C.控制測試的樣本量D.控制測試的程序E.控制缺陷的嚴(yán)重程度嗨，小王，內(nèi)部控制測試得像查戶口一樣，得查得仔細(xì)。首先，得看看控制設(shè)計(jì)得合不合理，所以A得考慮。然后，得看看控制執(zhí)行得怎么樣，所以B也得考慮。測試樣本得選夠，不能太少，所以C也得考慮。測試程序得規(guī)范，不能亂來，所以D也得考慮?？刂迫毕莸迷u估嚴(yán)重程度，決定下一步，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.分析程序的類型B.數(shù)據(jù)的可靠性C.關(guān)鍵假設(shè)的合理性D.分析結(jié)果的差異調(diào)查E.分析程序的應(yīng)用范圍嗨，小王，實(shí)質(zhì)性分析程序得像偵探一樣，得有邏輯。首先，得選好分析程序，比如比率分析、趨勢分析，所以A得考慮。數(shù)據(jù)得可靠，不能瞎編，所以B也得考慮。分析中用的假設(shè)得合理，不能憑空捏造，所以C也得考慮。分析結(jié)果有差異，得查清楚原因，所以D也得考慮。分析程序得用得廣，不能只看一點(diǎn)，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。5.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.固定資產(chǎn)的增加和減少B.固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)侰.固定資產(chǎn)的折舊政策D.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備E.固定資產(chǎn)的披露嗨，小王，固定資產(chǎn)審計(jì)得像管家一樣，得管得細(xì)。首先，得看看固定資產(chǎn)是增加了還是減少了，所以A得考慮。然后，得看看固定資產(chǎn)是怎么計(jì)價的，分?jǐn)偟煤侠聿缓侠?，所以B也得考慮。折舊政策得合理，不能亂折，所以C也得考慮。如果資產(chǎn)不值錢了，得計(jì)提減值準(zhǔn)備，所以D也得考慮。最后，得看看披露得清楚不清楚，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。6.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析B.投資活動現(xiàn)金流量的分析C.籌資活動現(xiàn)金流量的分析D.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系E.現(xiàn)金流量表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接嗨，小王，現(xiàn)金流量表審計(jì)得像偵探一樣，得查得仔細(xì)。首先，得分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流，看看公司怎么賺錢，所以A得考慮。然后，得分析投資活動現(xiàn)金流，看看公司怎么花錢買資產(chǎn)，所以B也得考慮。再然后，得分析籌資活動現(xiàn)金流，看看公司怎么借錢、還錢，所以C也得考慮?，F(xiàn)金流量表項(xiàng)目之間得有勾稽關(guān)系，不能亂來，所以D也得考慮。最后，得看現(xiàn)金流量表跟資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表得銜接，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。7.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.抽樣方法的類型B.抽樣風(fēng)險的控制C.抽樣樣本的選取D.抽樣結(jié)果的評估E.抽樣程序的應(yīng)用范圍嗨，小王，審計(jì)抽樣得像選代表一樣，得選得公平。首先，得選好抽樣方法，比如隨機(jī)抽樣、分層抽樣，所以A得考慮。抽樣風(fēng)險得控制好，不能太大，所以B也得考慮。抽樣樣本得選得有代表性，所以C也得考慮。抽樣結(jié)果得評估好，不能瞎說，所以D也得考慮。抽樣程序得用得廣，不能只看一點(diǎn)，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.審計(jì)工作底稿的內(nèi)容B.審計(jì)工作底稿的形式C.審計(jì)工作底稿的索引編號D.審計(jì)工作底稿的復(fù)核E.審計(jì)工作底稿的保管嗨，小王，審計(jì)工作底稿得像日記一樣，得記錄詳細(xì)。首先，得寫清楚審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，不能含糊其辭，所以A得考慮。然后，得確定工作底稿的形式，紙質(zhì)還是電子，所以B也得考慮。工作底稿得編號，方便查找，所以C也得考慮。工作底稿得復(fù)核，不能有錯，所以D也得考慮。最后，得保管好，不能丟失，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。9.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)范圍C.審計(jì)策略D.審計(jì)時間安排E.審計(jì)資源嗨，小王，審計(jì)計(jì)劃得像作戰(zhàn)計(jì)劃一樣，得有目標(biāo)、有策略。首先，得明確審計(jì)目標(biāo)，要查什么，所以A得考慮。然后，得確定審計(jì)范圍，查哪些賬戶，所以B也得考慮。接著，得制定審計(jì)策略，怎么查，所以C也得考慮。審計(jì)時間得安排好，不能拖延，所以D也得考慮。最后，得考慮審計(jì)資源，人手夠不夠，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。10.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.審計(jì)意見的類型B.審計(jì)報(bào)告的措辭C.審計(jì)報(bào)告的附件D.審計(jì)報(bào)告的披露E.審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)嗨，小王，審計(jì)報(bào)告得像法官的判決一樣，得公正、明確。首先，得確定審計(jì)意見的類型，是無保留意見還是有保留意見，所以A得考慮。然后，得確定報(bào)告的措辭，不能含糊其辭，所以B也得考慮。報(bào)告得有附件，提供證據(jù)，所以C也得考慮。報(bào)告得披露清楚，不能遺漏，所以D也得考慮。最后，得簽發(fā)報(bào)告，表示負(fù)責(zé)，所以E也得考慮。所以，必須選A、B、C、D、E。三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師需要親自盤點(diǎn)所有存貨，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性。（×）嗨，小王，存貨監(jiān)盤不是要咱們一個個都盤點(diǎn)，那太費(fèi)時間了。咱們得先觀察，然后抽一部分盤點(diǎn)，再根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果推斷總體情況。所以，這個說法不對。2.在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，如果被函證客戶沒有回復(fù)，注冊會計(jì)師可以直接將其列為壞賬。（×）嗨，小王，客戶沒回復(fù)不一定就是壞賬，可能只是忘了回，或者地址寫錯了。咱們得先跟進(jìn)，如果還是沒回，再考慮壞賬也不遲。所以，這個說法不對。3.在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效，注冊會計(jì)師就可以不進(jìn)行任何實(shí)質(zhì)性程序。（×）嗨，小王，內(nèi)部控制運(yùn)行有效只是說明風(fēng)險較低，但不是沒有風(fēng)險。咱們還得進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯報(bào)。所以，這個說法不對。4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果分析結(jié)果表明存在重大差異，注冊會計(jì)師可以直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。（×）嗨，小王，分析結(jié)果表明有差異，得先調(diào)查原因，不能直接調(diào)整。如果確實(shí)是錯報(bào)，得根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否需要調(diào)整。所以，這個說法不對。5.在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要親自檢查所有固定資產(chǎn)，以確保固定資產(chǎn)的存在性和完整性。（×）嗨，小王，固定資產(chǎn)太多了，不可能一個個都檢查。咱們得先觀察，然后抽一部分檢查，再根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體情況。所以，這個說法不對。6.在進(jìn)行現(xiàn)金流量表審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要核實(shí)所有現(xiàn)金收支，以確?，F(xiàn)金流量表的真實(shí)性。（×）嗨，小王，現(xiàn)金流量表不是靠核實(shí)所有現(xiàn)金收支編制的，而是通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和其他資料間接編制的。咱們得通過審計(jì)這些資料來保證現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。所以，這個說法不對。7.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時，如果選擇的樣本量過小，注冊會計(jì)師仍然可以得出可靠的審計(jì)結(jié)論。（×）嗨，小王，樣本量小，抽樣風(fēng)險就高，結(jié)論就不靠譜。所以，這個說法不對。8.在進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制時，注冊會計(jì)師可以隨意記錄審計(jì)過程，不需要考慮記錄的完整性和邏輯性。（×）嗨，小王，審計(jì)工作底稿得像日記一樣，得記錄詳細(xì)，而且得有邏輯，方便查閱和復(fù)核。所以，這個說法不對。9.在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師可以隨意確定審計(jì)范圍，不需要考慮審計(jì)目標(biāo)。（×）嗨，小王，審計(jì)范圍得根據(jù)審計(jì)目標(biāo)來確定，不能隨意。所以，這個說法不對。10.在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告時，注冊會計(jì)師可以根據(jù)個人喜好選擇審計(jì)意見的類型。（×）嗨，小王，審計(jì)意見的類型得根據(jù)審計(jì)結(jié)果來確定，不能憑個人喜好。所以，這個說法不對。四、簡答題（本大題共5小題，每小題4分，共20分。請簡要回答下列問題。）1.簡述在進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)。嗨，小王，存貨監(jiān)盤得像偵探一樣，得有計(jì)劃、有步驟。首先，得確定監(jiān)盤范圍，不能遺漏任何角落。然后，得事先通知被審計(jì)單位，但不能讓他們提前準(zhǔn)備。接著，得詳細(xì)記錄存貨數(shù)量和狀況，看看有沒有損壞或者過期。最后，得檢查存貨保管人員的身份，防止外人混入。所以，關(guān)注的事項(xiàng)包括：確定監(jiān)盤范圍和路線、事先通知被審計(jì)單位（但要注意方式）、詳細(xì)記錄存貨數(shù)量和狀況、檢查存貨保管人員的身份證明。2.簡述在進(jìn)行應(yīng)收賬款函證時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素。嗨，小王，應(yīng)收賬款函證得像打仗一樣，得有策略。首先，得選好樣本，不能隨便選，得有代表性。然后，得確定函證信息，不能含糊其辭。接著，得考慮函證回函的回收率，得保證大多數(shù)人回復(fù)。如果函證結(jié)果有差異，得查清楚原因。最后，得安排好函證時間，不能太早也不能太晚。所以，考慮的因素包括：函證樣本的選取方法、函證信息的具體內(nèi)容、函證回函的回收率、函證結(jié)果的差異調(diào)查、函證的時間安排。3.簡述在進(jìn)行內(nèi)部控制測試時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素。嗨，小王，內(nèi)部控制測試得像查戶口一樣，得查得仔細(xì)。首先，得看看控制設(shè)計(jì)得合不合理，不能有漏洞。然后，得看看控制執(zhí)行得怎么樣，不能只是寫在紙上。接著，得確定測試樣本，不能太少。然后，得設(shè)計(jì)好測試程序，不能亂來。最后，得評估控制缺陷的嚴(yán)重程度，決定下一步。所以，考慮的因素包括：控制設(shè)計(jì)的合理性、控制執(zhí)行的有效性、控制測試的樣本量、控制測試的程序、控制缺陷的嚴(yán)重程度。4.簡述在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素。嗨，小王，實(shí)質(zhì)性分析程序得像偵探一樣，得有邏輯。首先，得選好分析程序，比如比率分析、趨勢分析。然后，得考慮數(shù)據(jù)的可靠性，不能瞎編。接著，得考慮關(guān)鍵假設(shè)的合理性，不能憑空捏造。如果分析結(jié)果有差異，得查清楚原因。最后，得確定分析程序的應(yīng)用范圍，不能只看一點(diǎn)。所以，考慮的因素包括：分析程序的類型、數(shù)據(jù)的可靠性、關(guān)鍵假設(shè)的合理性、分析結(jié)果的差異調(diào)查、分析程序的應(yīng)用范圍。5.簡述在進(jìn)行審計(jì)報(bào)告時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素。嗨，小王，審計(jì)報(bào)告得像法官的判決一樣，得公正、明確。首先，得確定審計(jì)意見的類型，是無保留意見還是有保留意見。然后，得確定報(bào)告的措辭，不能含糊其辭。接著，得確定報(bào)告的附件，提供證據(jù)。然后，得確定報(bào)告的披露，不能遺漏。最后，得簽發(fā)報(bào)告，表示負(fù)責(zé)。所以，考慮的因素包括：審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的措辭、審計(jì)報(bào)告的附件、審計(jì)報(bào)告的披露、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：監(jiān)盤程序首先要做的是確定監(jiān)盤范圍和路線，這是為了確保監(jiān)盤的全面性和有效性，避免遺漏重要的存貨存放地點(diǎn)。2.C解析：銀行回函表示賬戶余額為零，但賬上還有余額，最可能的原因是存在未達(dá)賬項(xiàng)或定期存款未披露，需要進(jìn)一步跟進(jìn)銀行了解零余額的原因。3.D解析：樣本量小不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險過高，無法得出可靠的審計(jì)結(jié)論。4.C解析：被審計(jì)單位的銷售收入增長率突然大幅下降，而同行業(yè)其他公司卻保持穩(wěn)定增長，這可能是銷售收入確認(rèn)存在問題的信號，需要進(jìn)一步調(diào)查。5.C解析：固定資產(chǎn)折舊政策與同行業(yè)公司有顯著差異，需要了解并評估折舊政策差異的合理性，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。6.D解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，需要重新計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，抽取樣本檢查應(yīng)收賬款賬齡和可收回性，檢查應(yīng)收賬款是否計(jì)提了足夠的壞賬準(zhǔn)備，這些都是進(jìn)一步的審計(jì)程序。7.C解析：被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提政策與同行業(yè)公司有顯著差異，為了評估這種差異的影響，需要了解并評估折舊政策差異的合理性，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。8.C解析：費(fèi)用支出沒有相關(guān)的支持性文件，需要詢問管理層這筆費(fèi)用的性質(zhì)和用途，并要求提供支持性文件，進(jìn)一步核實(shí)費(fèi)用的真實(shí)性和合規(guī)性。9.C解析：被審計(jì)單位的研發(fā)支出占銷售收入的比例遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司，為了評估這一比例異常的原因，需要了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力。10.A解析：在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時，如果發(fā)現(xiàn)的差異與預(yù)期不同，需要重新計(jì)算毛利率，并執(zhí)行進(jìn)一步的審計(jì)程序，如抽取樣本檢查銷售價格和成本，檢查原材料價格變動情況等。11.C解析：銀行貸款審批流程中存在一些內(nèi)部控制缺陷，為了評估這些缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，需要評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，并執(zhí)行相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。12.A解析：應(yīng)收賬款函證時，如果被函證銀行回函表示賬戶余額為零，但被審計(jì)單位賬上還有余額，首先考慮的是被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債。13.C解析：固定資產(chǎn)折舊政策與行業(yè)慣例有很大差異，為了評估這一差異的影響，需要了解并評估折舊政策差異的合理性，以及其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。14.D解析：被審計(jì)單位的毛利率突然大幅下降，為了驗(yàn)證這一發(fā)現(xiàn)，需要重新計(jì)算毛利率，抽取樣本檢查銷售價格和成本，檢查原材料價格變動情況等。15.D解析：存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，為了驗(yàn)證這個發(fā)現(xiàn)，需要重新計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率，抽取樣本檢查存貨數(shù)量和狀況，檢查存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提情況等。16.C解析：費(fèi)用支出沒有相關(guān)的支持性文件，首先采取的措施是詢問管理層這筆費(fèi)用的性質(zhì)和用途，并要求提供支持性文件。17.A解析：審計(jì)抽樣時，如果選擇的樣本量過小，可能會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險過高，無法得出可靠的審計(jì)結(jié)論。18.C解析：被審計(jì)公司的研發(fā)支出占銷售收入的比例遠(yuǎn)高于同行業(yè)公司，為了評估這一比例異常的原因，需要了解并評估公司研發(fā)活動的有效性和未來收益潛力。19.C解析：對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，如果測試結(jié)果表明內(nèi)部控制運(yùn)行無效，需要評估內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度，并執(zhí)行相應(yīng)的實(shí)質(zhì)性程序。20.A解析：在進(jìn)行函證銀行存款時，如果被函證銀行回函表示賬戶余額為零，但被審計(jì)單位賬上還有余額，首先考慮的是被審計(jì)單位可能存在未記錄的負(fù)債。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A、C、E解析：存貨監(jiān)盤時，注冊會計(jì)師需要關(guān)注的事項(xiàng)包括確定監(jiān)盤范圍和路線、詳細(xì)記錄存貨數(shù)量和狀況、檢查存貨保管人員的身份證明。事先通知被審計(jì)單位是必要的，但要注意方式，不能讓被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備。外部注冊會計(jì)師監(jiān)盤不是必須的。2.A、B、D、E解析：應(yīng)收賬款函證時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括函證樣本的選取方法、函證信息的具體內(nèi)容、函證結(jié)果的差異調(diào)查、函證的時間安排。函證回函的回收率是一個重要的指標(biāo)，但不是考慮因素。3.A、B、C、D、E解析：內(nèi)部控制測試時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括控制設(shè)計(jì)的合理性、控制執(zhí)行的有效性、控制測試的樣本量、控制測試的程序、控制缺陷的嚴(yán)重程度。這些都是評估內(nèi)部控制是否有效的重要方面。4.A、B、C、D、E解析：實(shí)質(zhì)性分析程序時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括分析程序的類型、數(shù)據(jù)的可靠性、關(guān)鍵假設(shè)的合理性、分析結(jié)果的差異調(diào)查、分析程序的應(yīng)用范圍。這些都是確保分析程序有效性和可靠性的重要因素。5.A、B、C、D、E解析：固定資產(chǎn)審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括固定資產(chǎn)的增加和減少、固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)?、固定資產(chǎn)的折舊政策、固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)的披露。這些都是確保固定資產(chǎn)審計(jì)全面性和準(zhǔn)確性的重要方面。6.A、B、C、D、E解析：現(xiàn)金流量表審計(jì)時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析、投資活動現(xiàn)金流量的分析、籌資活動現(xiàn)金流量的分析、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系、現(xiàn)金流量表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表的銜接。這些都是確?，F(xiàn)金流量表審計(jì)全面性和準(zhǔn)確性的重要方面。7.A、B、C、D、E解析：審計(jì)抽樣時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括抽樣方法的類型、抽樣風(fēng)險的控制、抽樣樣本的選取、抽樣結(jié)果的評估、抽樣程序的應(yīng)用范圍。這些都是確保審計(jì)抽樣有效性和可靠性的重要因素。8.A、B、C、D、E解析：審計(jì)工作底稿編制時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括審計(jì)工作底稿的內(nèi)容、審計(jì)工作底稿的形式、審計(jì)工作底稿的索引編號、審計(jì)工作底稿的復(fù)核、審計(jì)工作底稿的保管。這些都是確保審計(jì)工作底稿完整性和準(zhǔn)確性的重要方面。9.A、B、C、D、E解析：審計(jì)計(jì)劃時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)策略、審計(jì)時間安排、審計(jì)資源。這些都是確保審計(jì)計(jì)劃有效性和可行性的重要因素。10.A、B、C、D、E解析：審計(jì)報(bào)告時，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括審計(jì)意見的類型、審計(jì)報(bào)告的措辭、審計(jì)報(bào)告的附件、審計(jì)報(bào)告的披露、審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)。這些都是確保審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)確性和公正性的重要因素。三、判斷題答案及解析1.×解析：存貨監(jiān)盤不需要親自盤點(diǎn)所有存貨，而是通過抽樣盤點(diǎn)來推斷總體情況。注冊會計(jì)師需要關(guān)注的是監(jiān)盤程序的有效性和準(zhǔn)確性，而不是親自盤點(diǎn)所有存貨。2.×解析：被函證客戶沒有回復(fù)，不能直接將其列為壞賬。需要先跟進(jìn)，了解原因，如果還是沒有回復(fù)，再考慮壞賬的可能性。3.×解析：內(nèi)部控制運(yùn)行有效只是說明風(fēng)險較低，但不是沒有風(fēng)險。注冊會計(jì)師還需要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表沒有錯報(bào)。4.×解析：分析結(jié)果表明存在重大差異，不能直接調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。需要先調(diào)查原因，判斷是否是錯報(bào)，如果是錯報(bào)，再根據(jù)調(diào)查結(jié)果判斷是否需要調(diào)整。5.×解析：固定資產(chǎn)太多，不可能一個個都檢查。注冊會計(jì)師需要通過抽樣檢查來推斷總體情況，確保固定資產(chǎn)的存在性和完整性。6.×解析：現(xiàn)金流量表不是靠核實(shí)所有現(xiàn)金收支編制的，而是通過利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表和其他資料間接編制的。注冊會計(jì)師需要通過審計(jì)這些資料來保證現(xiàn)金流量表的真實(shí)性。7.×解析：樣本量過小，抽樣風(fēng)險就高，結(jié)論就不靠譜。注冊會計(jì)師需要選擇合適的樣本量，以確保抽樣結(jié)果的可靠性和有效性。8.×解析：審計(jì)工作底稿需要記錄詳細(xì)，而且得有邏輯，方便查閱和復(fù)核。注冊會計(jì)師需要按照規(guī)范的要求編制審計(jì)工作底稿。9.×解析：審計(jì)范圍需要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)來確定，不能隨意。注冊會計(jì)師需要明確審計(jì)目標(biāo)，然后根據(jù)目