YOURLOGO20XX.XX.XX第４章貸款業(yè)務(wù)的核算目錄第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)信用貸款的核算第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)貸款的核算第五節(jié)貸款利息的核算辦理貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行的重要職責(zé)。通過(guò)發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過(guò)調(diào)整貸款的流向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過(guò)信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約資金使用，同時(shí)也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的意義二、貸款的種類根據(jù)《貸款通則》的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)銀行貸款可以按不同的分類方法劃分為不同種類。而不同的分類方法對(duì)于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和銀行管理具有不同的意義（一）按貸款期限來(lái)劃分短期貸款是指貸款期限在１年以內(nèi)（含１年）的各種貸款，多數(shù)為流動(dòng)資金貸款，其利率較其他貸款高。中期貸款是指貸款期限在１年以上（不含１年）５年以下（含５年）的各種貸款，多數(shù)用于固定資產(chǎn)投資和重大設(shè)備改造，其利率比短期貸款低。長(zhǎng)期貸款是指貸款期限在５年以上（不含５年）的貸款，主要用于大型工程、重點(diǎn)工程、對(duì)外援助等項(xiàng)目的投資，其利率在三種期限的貸款中最低（二）按貸款的保障條件來(lái)劃分

按貸款的保障條件，銀行貸款可以分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn).

擔(dān)保貸款是指借款人提供保證、抵押或質(zhì)押擔(dān)保的貸款，其中保證貸款是指依據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》（以下簡(jiǎn)稱《民法典》）規(guī)定的保證方式，以第三人承諾當(dāng)借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般的保證責(zé)任或連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款；抵押貸款是指依據(jù)《民法典》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押財(cái)產(chǎn)而發(fā)放的貸款；質(zhì)押貸款是指按《民法典》規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物擔(dān)保發(fā)放的貸款

票據(jù)貼現(xiàn)是貸款的一種特殊方式，它是指貸款人接受借款人的票據(jù)貼現(xiàn)申請(qǐng)，將票據(jù)記載的金額在扣除該票據(jù)自貼現(xiàn)之日起至期滿之日的利息后，以余額交付申請(qǐng)人的一種特殊的信貸活動(dòng)（三）按貸款的用途來(lái)劃分

按照我國(guó)的習(xí)慣做法，通常有兩種分類方法：一是按照貸款對(duì)象的部門，將銀行貸款分為工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款；二是按照貸款的具體用途，將銀行貸款分為流動(dòng)資金貸款和固定資金貸款。（四）按銀行發(fā)放貸款的自主程度來(lái)劃分按銀行發(fā)放貸款的自主程度，銀行貸款可以分為自營(yíng)貸款、委托貸款和特定貸款三種（五）按貸款核算方法來(lái)劃分按貸款核算方法，銀行貸款可以分為應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款兩類（六）按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度來(lái)劃分按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度，銀行貸款可以分為正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款五類銀行的次級(jí)貸款、可疑貸款、損失貸款合稱為不良貸款三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求對(duì)貸款業(yè)務(wù)的核算，主要有以下基本要求（一）根據(jù)貸款的不同類別，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方法銀行貸款根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類，所以必須從簡(jiǎn)化手續(xù)和便于管理的要求出發(fā)，根據(jù)貸款的不同類別制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算方法（二）認(rèn)真履行貸款業(yè)務(wù)的核算手續(xù)會(huì)計(jì)人員必須按照會(huì)計(jì)核算的要求對(duì)貸款業(yè)務(wù)做好會(huì)計(jì)核算工作。銀行貸款的會(huì)計(jì)核算手續(xù)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)主要為：發(fā)放貸款、計(jì)算利息、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則將本期應(yīng)收利息列入當(dāng)期損益、收回貸款本金和利息、按規(guī)定計(jì)算和收取逾期貸款的罰息、對(duì)呆賬和壞賬予以核銷等。（三）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，確保信貸資金的合理使用及本息的安全回收會(huì)計(jì)監(jiān)督是銀行會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職能，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng)該通過(guò)科學(xué)、合理地設(shè)置貸款業(yè)務(wù)核算的科目，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)的核算和銜接一致的表內(nèi)、表外登記，積極有效地行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，確保信貸資金的合理使用及本息的安全回收。四、各類貸款業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定（一）信用貸款的規(guī)定１．

貸款的申請(qǐng)借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)應(yīng)向開戶銀行提交借款申請(qǐng)書，申請(qǐng)書上必須填寫借款金額、借款用途、償還能力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供以下資料：借款人基本情況；財(cái)政部門或會(huì)計(jì)（審計(jì)）事務(wù)所核準(zhǔn)的上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；原有不合理占用的貸款的糾正情況２．

貸款的審批及借款合同的簽訂銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行（貸款人）應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明貸款種類、貸款用途、貸款金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。（二）保證貸款的規(guī)定借款人申請(qǐng)保證貸款除按一般程序向銀行提交借款申請(qǐng)書及其他材料外，還應(yīng)提供保證人基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可并同意貸款后，銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系在審查保證合同的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：１．

保證人是否具有保證資格２．

保證人的資金實(shí)力及保證意愿３．

保證人與借款人之間的關(guān)系４．

保證人的法律責(zé)任（三）抵押貸款的規(guī)定１．

抵押貸款的申請(qǐng)２．

抵押貸款管理的規(guī)定（四）質(zhì)押貸款的規(guī)定可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利包括以下四類：貨物，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。（五）抵（質(zhì)）押貸款審批及借款合同的簽訂銀行除按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核外，還應(yīng)審核抵押、質(zhì)押物。審批同意后，應(yīng)由抵押人（或出質(zhì)人）與銀行簽訂抵押合同（或質(zhì)押合同），并依法辦理登記。五、會(huì)計(jì)科目及基本運(yùn)用方法銀行為了正確反映貸款資金發(fā)放與收回的過(guò)程，設(shè)置了以下貸款科目（１）“短期貸款”“中期貸款”“長(zhǎng)期貸款”科目（２）“逾期貸款”科目（３）“抵押貸款”科目（４）“貼現(xiàn)”科目（５）“催收貸款”科目（６）“呆滯（賬）貸款”科目（７）“應(yīng)收利息”科目。（８）“利息收入”科目（９）“貸款損失準(zhǔn)備”科目（１０）“資產(chǎn)減值損失”科目。借款申請(qǐng)書的內(nèi)容主要包括借款用途、償還能力、還款方式等。經(jīng)過(guò)調(diào)查評(píng)估和可行性論證后，銀行信貸部門按照審貸分離、分級(jí)審批的要求進(jìn)行貸款審批，最后雙方簽訂借款合同。借款合同中應(yīng)該包含貸款用途、貸款金額、貸款利率、還款期限、還款方式和違約責(zé)任等事項(xiàng)。第二節(jié)信用貸款的核算

一、貸款發(fā)放的核算二、貸款收回的核算貸款到期時(shí)，借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同的規(guī)定，按時(shí)足額歸還貸款本息。銀行到期收回貸款，有時(shí)是由借款人主動(dòng)歸還，有時(shí)是由銀行主動(dòng)扣收，會(huì)計(jì)人員要根據(jù)具體情況來(lái)辦理。（一）借款人主動(dòng)歸還貸款的會(huì)計(jì)核算借款單位按期主動(dòng)歸還貸款時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬支票或一式四聯(lián)的還款憑證交會(huì)計(jì)部門會(huì)計(jì)部門收到憑證后，應(yīng)同貸款卡片賬進(jìn)行核對(duì)，并驗(yàn)對(duì)支票印鑒，查看單位存款戶是否有足夠的余額，經(jīng)審核無(wú)誤后，以還款憑證第一、第二聯(lián)分別代借方、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬（二）銀行主動(dòng)扣收的會(huì)計(jì)核算貸款到期，借款人沒(méi)能主動(dòng)歸還貸款，而其存款賬戶的余額又足夠還款時(shí)，會(huì)計(jì)部門征得信貸部門同意，并由信貸部門出具“貸款收回通知單”，會(huì)計(jì)部門即可憑此填制一式四聯(lián)的還款憑證，扣收貸款。還款憑證各聯(lián)的用途及相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄與借款人主動(dòng)歸還貸款的會(huì)計(jì)分錄相同。三、貸款展期的會(huì)計(jì)處理借款人申請(qǐng)貸款展期時(shí)，應(yīng)根據(jù)展期理由向銀行信貸部門填制貸款展期申請(qǐng)書一式三聯(lián)。經(jīng)審查批準(zhǔn)后，將其中一聯(lián)附在原借款憑證后面一并保存，并在原借款憑證上注明展期日期，另外兩聯(lián)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門審核無(wú)誤后，在原借款憑證上注明展期日期，并將一聯(lián)附于原借款憑證后面按規(guī)定保管，在另一聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章退給借款人收?qǐng)?zhí)，不再進(jìn)行賬務(wù)處理。四、貸款逾期的會(huì)計(jì)核算當(dāng)貸款到期（含展期后到期）時(shí)，借款人無(wú)力償還貸款或者存款賬戶資金不足，只能償還部分貸款，其余部分未能按時(shí)歸還，則尚未歸還的貸款部分稱為逾期貸款。對(duì)于逾期貸款，銀行應(yīng)該將其轉(zhuǎn)入借款人的逾期貸款賬戶加強(qiáng)管理。轉(zhuǎn)賬時(shí)，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)逾期貸款金額填制一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。五、非應(yīng)計(jì)貸款的會(huì)計(jì)核算（一）應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款按照相關(guān)規(guī)定，貸款本金或利息逾期超過(guò)９０天尚未歸還的貸款，作為呆滯貸款處理，轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的不良貸款認(rèn)定表，填制一紅一藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方各兩聯(lián)，摘要欄注明“貸款轉(zhuǎn)入”字樣，各一聯(lián)作為記賬憑證，不良貸款認(rèn)定表作為借方記賬憑證附件，辦理轉(zhuǎn)賬，另兩聯(lián)加蓋“業(yè)務(wù)專用章”退交業(yè)務(wù)部門其間發(fā)生的應(yīng)收利息不計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)通過(guò)表外科目“待轉(zhuǎn)利息收入”核算。同時(shí)，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證（紅字）、貸方憑證（紅字）、表外科目收入憑證各一聯(lián)，其會(huì)計(jì)分錄為：（二）非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款通過(guò)銀行的加強(qiáng)催收管理和借款人的改善經(jīng)營(yíng)，經(jīng)認(rèn)定非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門的有關(guān)通知辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為：六、貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算（一）貸款損失準(zhǔn)備的概念貸款損失準(zhǔn)備的提取可以真實(shí)反映商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，增強(qiáng)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而確保信貸資金的完整性，這也是會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則的體現(xiàn)（二）貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍為發(fā)放、提供信用以及承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的信貸資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金、轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款、承擔(dān)還款責(zé)任的國(guó)外貸款等。商業(yè)銀行對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等，不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。（三）貸款準(zhǔn)備金的種類及其計(jì)提比例一般準(zhǔn)備是彌補(bǔ)貸款組合未來(lái)?yè)p失的總準(zhǔn)備，其提取額與貸款組合的總量有關(guān)，不針對(duì)某一或某些特定資產(chǎn)的損失，也就是說(shuō)，一般準(zhǔn)備與不良貸款內(nèi)在的損失程度無(wú)關(guān)。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提一般準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備由金融企業(yè)總行（總公司）統(tǒng)一計(jì)提和管理。一般準(zhǔn)備余額原則上不得低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的１．５％信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類，標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)暫定為：正常類１．５％，關(guān)注類３％，次級(jí)類３０％，可疑類６０％，損失類１００％。（四）貸款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法１．

一般準(zhǔn)備的計(jì)提２．

貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提（五）貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)核算商業(yè)銀行設(shè)置“貸款損失準(zhǔn)備”和“資產(chǎn)減值損失”科目來(lái)核算貸款損失準(zhǔn)備。擔(dān)保貸款是指銀行為保證貸款的安全收回，要求借款人按照有關(guān)法律的規(guī)定，以提供保證、抵押或質(zhì)押擔(dān)保作為前提而發(fā)放的貸款。它包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款三種類型。擔(dān)保貸款由于有財(cái)產(chǎn)或第三者承諾作為還款的保證，所以貸款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，但是貸款手續(xù)復(fù)雜，且抵押財(cái)產(chǎn)的評(píng)估、保管以及核保等都需要支付費(fèi)用，貸款成本比較高第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算一、保證貸款的核算（一）保證和保證人保證，是指保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為。具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或者公民，可以為保證人。企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)有法人書面授權(quán)的，可以在授權(quán)范圍內(nèi)提供保證。（二）保證合同的訂立方式及內(nèi)容保證合同是為保障債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，保證人和債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行到期債務(wù)或者發(fā)生當(dāng)事人約定的情形時(shí)，保證人履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的合同。保證合同是主債權(quán)債務(wù)合同的從合同。主債權(quán)債務(wù)合同無(wú)效的，保證合同無(wú)效，但是法律另有規(guī)定的除外。保證合同被確認(rèn)無(wú)效后，債務(wù)人、保證人、債權(quán)人有過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其過(guò)錯(cuò)各自承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。（三）保證責(zé)任保證的范圍包括主債權(quán)及其利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。當(dāng)事人另有約定的，按照其約定。（四）保證貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)核算借款人向銀行申請(qǐng)保證貸款時(shí)，提交保證貸款申請(qǐng)書，經(jīng)銀行信貸部門審查保證人的法人資格、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、近幾年的年度報(bào)表后，經(jīng)法律公證，然后與借款人簽訂保證合同，填制借款憑證，并交給銀行會(huì)計(jì)部門保管，會(huì)計(jì)部門憑以記賬。其會(huì)計(jì)分錄為：（五）保證貸款收回的會(huì)計(jì)核算當(dāng)保證貸款到期時(shí)，銀行收回保證貸款。與信用貸款類似，保證貸款也是通過(guò)借款人主動(dòng)歸還或者銀行主動(dòng)扣收的方式來(lái)收回。收回貸款時(shí)的轉(zhuǎn)賬會(huì)計(jì)分錄如下：二、抵押貸款的核算抵押貸款是指依據(jù)《民法典》規(guī)定的抵押方式，以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押財(cái)產(chǎn)而發(fā)放的貸款（一）抵押和抵押財(cái)產(chǎn)（二）抵押貸款額度的確定（三）抵押貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)核算（四）抵押貸款收回的會(huì)計(jì)核算三、質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款是指按《民法典》規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押財(cái)產(chǎn)擔(dān)保發(fā)放的貸款。.（一）動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)，是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)出質(zhì)給債權(quán)人占有，將該產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。（二）權(quán)利質(zhì)權(quán)《民法典》第四百四十條規(guī)定：“債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：（一）匯票、本票、支票；（二）債券、存款單；

（三）倉(cāng)單、提單；

（四）可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)；（五）可以轉(zhuǎn)讓的注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；（六）現(xiàn)有的以及將有的應(yīng)收賬款；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利?！保ㄈ┵|(zhì)押貸款發(fā)放與收回的會(huì)計(jì)核算質(zhì)押貸款發(fā)放與收回的會(huì)計(jì)核算與抵押貸款大同小異，當(dāng)貸款到期，借款人因意外原因無(wú)法歸還時(shí)，向銀行提出展期，其處理程序與保證貸款基本相同，經(jīng)過(guò)展期以后，借款人仍然無(wú)法歸還貸款本息，銀行可以與借款人協(xié)議，以所得質(zhì)押物的價(jià)款歸還本息，其會(huì)計(jì)核算程序與抵押貸款基本相同票據(jù)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期之前，為獲得資金而向銀行貼付一定的利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。目前，商業(yè)銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的票據(jù)主要是商業(yè)匯票。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，期限最長(zhǎng)不超過(guò)６個(gè)月第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)貸款的核算一、票據(jù)貼現(xiàn)概述

１．

資金的投放對(duì)象不同２．

體現(xiàn)的信用關(guān)系不同３．

安全性不同４．

資金貸放和融通的期限不同５．

收息方式不同二、票據(jù)貼現(xiàn)與一般貸款的區(qū)別當(dāng)收款人或背書人（持票人）需要資金時(shí)，可以在商業(yè)匯票到期以前，持未到期的商業(yè)匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證。第一聯(lián)作為貼現(xiàn)放款（借方）憑證，第二聯(lián)作為持票人賬戶收款（貸方）憑證，第三聯(lián)作為貼現(xiàn)利息收入（貸方）憑證，第四聯(lián)作為收賬通知給持票人，第五聯(lián)為到期卡。第一聯(lián)按規(guī)定蓋章后，連同匯票一并交給銀行，信貸部門審查以下內(nèi)容：申請(qǐng)人是不是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間是否具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；申請(qǐng)人是否提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。審核無(wú)誤后，認(rèn)為可以貼現(xiàn)的，在憑證的“銀行審批”欄簽注“同意”字樣并加蓋有關(guān)人員名章后交給會(huì)計(jì)部門三、票據(jù)貼現(xiàn)辦理的會(huì)計(jì)核算商業(yè)匯票貼現(xiàn)款的收回是通過(guò)委托收款方式進(jìn)行的。貼現(xiàn)銀行作為收款人在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣。辦理貼現(xiàn)的銀行應(yīng)經(jīng)常查看貼現(xiàn)票據(jù)到期的情況，提前填制委托收款憑證，在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣及其匯票號(hào)碼，連同匯票向收款人收取票款四、票據(jù)貼現(xiàn)到期收回貼現(xiàn)款的核算對(duì)于商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，有不同的處理方式1.貼現(xiàn)匯票為銀行承兌匯票時(shí)的處理2.貼現(xiàn)匯票為商業(yè)承兌匯票時(shí)的處理（一）短期貸款利息的計(jì)算短期貸款（期限在１年以下，含１年）按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。在貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息（二）中長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算中長(zhǎng)期貸款（期限在１年以上）利率實(shí)行一年兩定或按季浮動(dòng)（根據(jù)借款合同約定）。貸款（包括貸款合同生效日起１年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金）根據(jù)貸款合同確定的