施工公司會(huì)計(jì)核算及慣用會(huì)計(jì)分錄

XX建筑施工公司財(cái)務(wù)及有關(guān)業(yè)務(wù)流程

鈔票核算

1..6月2日,公司從銀行提取鈔票10000元,以備尋常零星開支.

應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借鈔票10000

貸:銀行存款10000

2..6月4日,公司購買辦公用品一批洪計(jì)960元,以鈔票支付.

應(yīng)作：

借:管理費(fèi)用960

貸:鈔票960

3..6月5日公司解決一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元

借:鈔票1200

貸洪她業(yè)務(wù)收入1200

4..6月8日，公司將超過庫存限額鈔票10000元送存銀行

借:銀行存款10000

貸現(xiàn)今10000

施工公司會(huì)計(jì)-鈔票清查核算

某施工公司對庫存鈔票清查后,發(fā)現(xiàn)帳款不符，鈔票應(yīng)缺800元.后經(jīng)核查,短缺鈔票中有

200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個(gè)人補(bǔ)償;當(dāng)前無法查明因素，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷.

(1)短缺因素查明前：

借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢....待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

貸:鈔票800

(2)短缺因素查明后:

借:其她應(yīng)收款應(yīng)收鈔票短缺款(XX個(gè)人)200

管理費(fèi)用......鈔票短缺600

貸:待解決財(cái)產(chǎn)損溢——待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢800

銀行存款核算

6月2日，公司收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款00元，當(dāng)天填制進(jìn)帳單入

帳。

借：銀行存款00

貸：應(yīng)收帳款……應(yīng)收工程款00

6月6日，公司簽發(fā)轉(zhuǎn)張支票一張，支付購買鋼材款10000

借：物資采購.....重要材料（鋼材）10000

貸：銀行存款10000

6月10日，公司對外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)天

填制進(jìn)帳單入帳。

借：銀行存款5850

貸：其她業(yè)務(wù)收入5850

6月12日，公司收到銀行付款告知，支付到期商業(yè)承兌匯票8000元

借：應(yīng)付票據(jù)8000

貸：銀行存款8000

其她貨幣資金核算

（-）外埠存款核算

某公司6月8日，電匯00元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)

票帳單等報(bào)銷憑證，報(bào)銷采購鋼材貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購專戶剩余款項(xiàng)已退回公司

存款戶。

（1）匯出資金開立采購專戶時(shí)：

借：其她貨幣資金-----外埠存款00

貸：銀行存款00

（2）采購付款報(bào)銷時(shí)：

借：物資采購--重要材料（鋼材）187200

貸：其她貨幣資金一…外埠存款187200

（3）結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：

借：銀行存款……外埠存款12800

貸：其她貨幣資金------外埠存款12800

二）銀行匯票存款核算

公司向開戶銀行提交“銀行匯票委托書”及30000元轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持

匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回公司存款戶。

（1）獲得匯票時(shí)，依照銀行蓋章退回委托書存根聯(lián)：

借：其她貨幣資金一…銀行匯票30000

貸：銀行存款3000

（2）報(bào)銷時(shí)，依照發(fā)票帳單等憑證：

借：物資采購-------重要材料（木材）26910

貸：其她貨幣資金.....銀行匯票26910

（3）余款轉(zhuǎn)回時(shí)，依照銀行轉(zhuǎn)來匯票第四聯(lián)（多余款收帳告知）

借：銀行存款3090

貸：其她貨幣資金-----銀行匯票3090

三）信用卡存款核算

公司向開戶銀行提交“信用卡申請書”以及元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡

支付購買大宗辦公用品18000元。后來又續(xù)鈔票0元。

（1）辦妥信用卡時(shí)，依照銀行退回申請書存根聯(lián)：

借：其她貨幣資金?……信用卡

貸：銀行存款

（2）報(bào)銷時(shí)，依照發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來憑證等:

借：管理費(fèi)用......辦公費(fèi)18000

貸：其她貨幣資金------信用卡18000

（3）續(xù)存資金時(shí)，依照轉(zhuǎn)帳支票存根：

借：其她貨幣資金一一信用卡0

貸：銀行存款0

應(yīng)收帳款核算

某施工公司月終，向發(fā)包公司開出“工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同

規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款00元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票

支付。

（1）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)

借：應(yīng)收帳款一?應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000

貸：工程結(jié)算600000

（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)

借：預(yù)收帳款一一預(yù)收工程款00

——預(yù)收備料款100000

貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：

借：銀行存款300000

貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000

某施工公司月初對外銷售預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200

元，貨已運(yùn)達(dá)購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。

（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí)：

借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（X單位）36000

貸：其她業(yè)務(wù)收入35100

銀行存款1200

（2）收到貨款時(shí)：

借：銀行存款36300

貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（X單位）36300

預(yù)付帳款核算

“預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按“預(yù)付分包單位款”和“預(yù)付購貨款”兩個(gè)明細(xì)帳戶，并分

別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)'I.明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多公司，也可以將預(yù)

付帳款直接記入“應(yīng)付帳款”帳戶借方，不設(shè)立該帳戶。

公司按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過“預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款”帳戶核

算。若公司以撥付材料抵付預(yù)付備料款結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)通過

“工程施工一一合同成本（分包成本）”帳戶進(jìn)行調(diào)節(jié)。公司預(yù)付給分包單位工程款或備料

款，在結(jié)算已竣工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚邸?/p>

例：

某施工公司按合同規(guī)定，已重要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其籌劃成本

60000元，材料成本差別率為2%,雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同步，以銀行存款預(yù)付分包單

位工程款00元。月末，公司與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，依照分包單位提出“工程價(jià)款結(jié)算帳

單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付工程款00元、備料款58000元，余款以銀行存

款支付。

（1）公司向分包單位撥付抵作備料款材料時(shí)：

借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（備料款）58000

工程施工一合同成本（分包成本）3200

貸：原材料一一重要材料60000

材料成本差別——重要材料1200

（2）公司預(yù)付分包單位工程款時(shí)：

借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）00

貸：銀行存款00

（3）收到分包單位“工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：

借：工程施工一一合同成本350000

貸：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）00

—預(yù)付分包單位款（備料款）58000

應(yīng)付帳款——應(yīng)付工程款（分包單位）9

（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：

借：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付工程款（分包單位）9

貸：銀行存款9

例：

某施工公司依照購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來

發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。

（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：

借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）40000

貸:銀行存款40000

（2）依照供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：

借：物資采購一一重要材料（鋼材）48100

貸：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）48100

（3）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：

借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）8100

貸：銀行存款8100

其她應(yīng)收款核算

1.某施工公司向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。

借：其她應(yīng)收款一一存出保證金（水泥廠）3C00

貸：銀行存款3000

2.公司倉庫因火災(zāi)導(dǎo)致一批重要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)補(bǔ)償損失100000元。

借：其她應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司100000

貸：待解決財(cái)產(chǎn)損溢一一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損溢1C0000

3.公司某職工因損壞公物被公司罰款400元。

借：其她應(yīng)收款一一X職工400

貸：低值易耗品一一在用低值易耗品400

內(nèi)部往來核算

內(nèi)部往來是指公司與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間,

由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、

暫收往來款項(xiàng)。

應(yīng)注意是，公司與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間關(guān)于生產(chǎn)資金上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，公司可分別在

“上級(jí)撥入資金”和“撥付所屬資金”帳戶中核算，而大在“內(nèi)部往來”帳戶中核算。

1.公司與所屬單位之間往來核算

某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)

部借款100000元。

（1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100000

貸：內(nèi)部往來一一公司總部100000

（2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄

借：內(nèi)部往來一一第一公司100000

貸:銀行存款100000

2.公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來核算

公司內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間往來核算，可以通過公司（公司）集中核算，也可由個(gè)內(nèi)部

單位直接核算，現(xiàn)將兩種辦法分別簡介如下：

第一種：通過公司集中結(jié)算

即各單位之間往來核算，都要作為各單位與公司之間結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。

例：

某工程有限公司機(jī)械化公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）為一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算）甲工程提供機(jī)

械作業(yè)服務(wù)，依照機(jī)械化公司填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳告知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。

公司各方應(yīng)作分錄：

（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來一一公司總部6200

貸：其她業(yè)務(wù)收入6200

（2）公司總部應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來------公司6200

貸：內(nèi)部往來一一機(jī)械化公司6200

（3）第一公司應(yīng)作分錄

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

貸：內(nèi)部往來一一公司總部6200

第二種：各單位直接結(jié)算

即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生尋常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算:，月末

再由公司（公司）組織各單位對帳后，轉(zhuǎn)入公司（公司）往來帳。

例：仍以上例為例，假定機(jī)械化公司直接向一公司辦理結(jié)算。

（1）機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來一一一公司6200

貸：其她業(yè)務(wù)收入6200

（2）一公司應(yīng)作分錄：

借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200

貸：內(nèi)部往來一一機(jī)械化公司6200

月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對帳，各方將互相結(jié)算款項(xiàng)核對無

誤后，依照各單位內(nèi)部往來帳余額匯總編制“內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。

本例月末依照編制“內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄:

(1)機(jī)械化公司應(yīng)作分錄

借：內(nèi)部往來一一公司財(cái)務(wù)部6200

貸：內(nèi)部往來———公司6200

(2)一公司應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來一一機(jī)械化公司6200

貸：內(nèi)部往來一一公司財(cái)務(wù)部6200

(3)公司總部應(yīng)作分錄：

借：內(nèi)部往來一一一公司6200

貸:內(nèi)部往來一一機(jī)械化公司6200

備用金核算

備用金是指公司撥付給非獨(dú)立核算內(nèi)部單位(職能部門、施工單位、車間等)備作差旅

費(fèi)、零星采購或零星開支等使用款項(xiàng)。

施工公司必要建立和健全備用金預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照

規(guī)定用途使用，不得轉(zhuǎn)借給她人或挪用她用。支付備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)倘手續(xù)，交

回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。

“備用金”帳戶應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)立明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。依照備用

金管理制度，備用金核算分為定額管理和非定額管理。

1.定額管理。實(shí)行定額備用金制度公司，對于領(lǐng)用備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)

務(wù)部門依照報(bào)銷數(shù)用鈔票補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等帳戶，貸記“鈔票”或“銀

行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過“其她應(yīng)收款”帳戶核算。

例：公司物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門依照核定備用金定額8000元，以

鈔票撥付。

借：備用金一一物資供應(yīng)部門8000

貸：鈔票8000

」?.述物資供應(yīng)部門報(bào)銷尋常管理支出5600元

借：管理費(fèi)用5600

貸：鈔票5600

2.非定額管理

是為了滿足暫時(shí)需要而暫付給關(guān)于部門和個(gè)人鈔票，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。

例：公司總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以鈔票支付。

借：其她應(yīng)收款——李江3000

貸：鈔票3000

上述總務(wù)部門李江出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，退回鈔票600元。

(1)借：管理費(fèi)用2400

貸：其她應(yīng)收款一一李江2400

(2)借：鈔票600

貸：其她應(yīng)收款——李江600

應(yīng)收票據(jù)核算

(-)概念

應(yīng)收票據(jù)是指公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品'產(chǎn)品而收到商業(yè)匯票。對于施工公

司而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工公司因結(jié)算工程價(jià)款以及對外俏售產(chǎn)品、材料而收到商業(yè)匯票。

(二)分類

1.商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是臼付款人承兌匯票，它可以有收款人

簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必要由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款

帳戶存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款票據(jù)。

2.不帶息票據(jù)和帶息票據(jù).帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息票據(jù);不帶息

票據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。當(dāng)前，國內(nèi)商業(yè)匯票都是不帶息票

據(jù)。

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算

計(jì)算貼現(xiàn)值環(huán)節(jié):

第一步，計(jì)算到期值

票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息

=票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）

第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息

貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期

第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值

貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息

計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：

應(yīng)收票據(jù)期限有按“天數(shù)”表達(dá)和按“月數(shù)”表達(dá)兩種。

1.如果票據(jù)期限按“天數(shù)”表達(dá)，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)來計(jì)算到期日。普通簽

發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同步，計(jì)算利息使用利

率，要換成日利率（年利率/360）

如公司收到一張面值100000元商業(yè)匯票,利率為9%,80天到期漂據(jù)簽發(fā)日為8月1日。票

據(jù)到期日計(jì)算如下:8月份算30天（31-1）,9月份30天：尚有20天（80-30-30）,因此到期

日為10月20日。

2.如果票據(jù)期限按“月數(shù)”表達(dá)，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)R數(shù)相似那一天為票據(jù)到期日

（也就是對月對日）。與此同步，計(jì)算利息使用利率要換成月利率（年利率/12）。

如公司收到一張面值10000元商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它到期

日為8月6日。（對月對日）

如果是月末簽發(fā)票據(jù)，無論月份大小，以到期月份最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、

一種月到期商業(yè)匯票，其到期日為3月31日。

3.帶息票據(jù)到期值即為票據(jù)面值與利息之和，不帶息票據(jù)到期值為票據(jù)面值.貼現(xiàn)明計(jì)算

與票據(jù)到期日計(jì)算應(yīng)一致.

某公司有兩張6月10FI簽發(fā)票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月，A票據(jù)不帶息、B

票據(jù)帶息，年利率為6%。公司因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,

求A.B兩張票據(jù)貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。

票據(jù)到期日：12月10日（對月對日）

票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.15-12.10）=17+13+9=56（天）

A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）

貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）

B票據(jù)到期值=10000*（1+6%/12*6）=10300（元）

貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）

貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）

應(yīng)收票據(jù)核算

（-）不帶息應(yīng)收票據(jù)核算

例：公司與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月不帶息商業(yè)匯票一張,

票面金額為100000元。

（1）收到商業(yè)匯票時(shí)

借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

貸：工程結(jié)算100000

（2）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款

借：銀行存款100000

貸：應(yīng)收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無力付款

借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）100000

貸：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000

（-）帶息應(yīng)收票據(jù)核算

某施工公司向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)60天到期商業(yè)承兌

匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。

（1）收到匯票時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000

貸：其她業(yè)務(wù)收入15000

（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）

借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50

例：

4月11日，公司因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%

扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入公司存款戶。公司計(jì)算貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：

貼現(xiàn)日數(shù)：（4.11-5.10）=196（30-11）+10=29（天）

到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）

貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）

貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）

借：銀行存款15052.37

貸：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050

財(cái)務(wù)費(fèi)用2.37

例：

5月10日，建筑公司簽發(fā)商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)票據(jù)退給

公司，并從公司存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。

借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（某建筑公司）15150

貸：銀行存款15150

壞帳準(zhǔn)備核算

（-）按余額比例法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備核算

在余額比例法下，施工公司初次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額一定比例提

取。提取時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”帳戶，貸記“壞帳準(zhǔn)備”帳戶。需要指出是，公司應(yīng)提取

壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末“壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保存余額，而“壞帳準(zhǔn)備”帳戶帳面余額未必等于

這一數(shù)額。因而，只有初次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳，后來各年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備

時(shí)，均使用“壞帳準(zhǔn)備”帳戶帳面余額與當(dāng)年預(yù)計(jì)壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。

例：

某施工公司末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備比率為1%。發(fā)生壞帳損失1

元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；已轉(zhuǎn)銷上年乙單

位應(yīng)收帳款5000元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。

（1）末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（假定“壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時(shí)：

應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）

借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備10000

貸：壞帳準(zhǔn)備10000

（2）轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)壞帳損失1元時(shí)：

借：壞帳準(zhǔn)備1

貸：應(yīng)收帳款一一甲單位7000

——乙單位5000

（3）末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額元）時(shí)：

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=16000+=18000（元）

借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備18000

貸:壞帳準(zhǔn)備18000

（4）收回已轉(zhuǎn)銷乙單位應(yīng)收帳款5000元，

按實(shí)際收到金額：

借：應(yīng)收帳款一一乙單位5000

貸：壞帳準(zhǔn)備5000

同步：

借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收帳款一一乙單位5000

（5）末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí)：

應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000（元）

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=7000（元）

借：壞帳準(zhǔn)備7000

貸：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備7000

按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備核算

例：某施工公司年末應(yīng)收帳款余額為11500000元，依照應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中

關(guān)于帳齡資料，編制預(yù)計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下：

預(yù)計(jì)壞帳準(zhǔn)備表

帳齡金額預(yù)計(jì)壞帳率（%）壞帳準(zhǔn)備

未過期40000000.520000

一年內(nèi)3000000130000

二年內(nèi)2500000250000

三年內(nèi)1500000345000

三年以上500000525000

合計(jì)11500000170000

依照表計(jì)算成果及“壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下:

（1）假定年末調(diào)節(jié)前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額60000元

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）

借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備110000

貸：壞帳準(zhǔn)備110000

（2）假定年末調(diào)節(jié)前“壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額1元

實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000+1=18（元）

借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備18

一、材料業(yè)務(wù)流程

1.申購：每月初，由各工程項(xiàng)IT部依照施工進(jìn)度估算每月需耗用材料品種、規(guī)格、數(shù)量,

向公司材料部提出申請。

2.供應(yīng)商選取和評(píng)價(jià)：

材料部依照供應(yīng)商資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊，對達(dá)到規(guī)定供應(yīng)商評(píng)

出相應(yīng)級(jí)別，優(yōu)先選取高級(jí)別供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。

按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對已驗(yàn)收材料做好相應(yīng)標(biāo)記，保證各種材料可追

溯性。

3.采購：材料部收到項(xiàng)目部提出材料申請后，按照交易額大小采用招標(biāo)、直接采購等方

式，向在冊供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)原則決定供貨商和供貨數(shù)量。

4.驗(yàn)收：

供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部、項(xiàng)目部材料保管員按照提出自請材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐

個(gè)核對無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗(yàn)收單上簽字，同步報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。

材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬根據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商

作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。

5.領(lǐng)用：

項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)

前施工不相符材料。

領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同步應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人

簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。

6.結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對庫存各種材料（暫時(shí)對鋼筋、鋼材、水泥

三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤點(diǎn)人

員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。

7、庫存管理:

材料倉庫應(yīng)按照庫存材料品種、屬性分別采用有效保管辦法，以保證庫存物資完好無

損。

材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種

材料賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點(diǎn)庫存。如有差額，應(yīng)雖然查找因素，并按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)節(jié)賬面數(shù),

做到賬實(shí)相符。

8、廢舊物資解決：

9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對各項(xiàng)目部庫存材料使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)責(zé)任。材

料部應(yīng)定期不定期地對各項(xiàng)目部庫存材料管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以指出。

二、產(chǎn)值申報(bào)流程

1.確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營部依照各在建工程形象進(jìn)度計(jì)算出竣工比例。

2.確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程總造價(jià)乘以竣工比例，計(jì)算出當(dāng)月竣工產(chǎn)值。

3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項(xiàng)目當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

4、財(cái)務(wù)部依照經(jīng)營部經(jīng)理簽字產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同步確認(rèn)各在建工程

相應(yīng)建設(shè)單位應(yīng)收賬款。

三、報(bào)表編制、報(bào)送流程

1.結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等有關(guān)業(yè)務(wù)解

決完畢后，先對固定資產(chǎn)、工資等有關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

2.報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司規(guī)定，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分派表、

鈔票流量表等9表及按季撰寫財(cái)務(wù)分析。

3.分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完畢由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確

認(rèn)。

4、上報(bào)：

每月5號(hào)下午5：00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上月報(bào)表電了?文

獻(xiàn)以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。

每月報(bào)表正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

5.合并報(bào)表：

合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符報(bào)表應(yīng)退回

改正。

合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5：00前上報(bào)至集

團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。

6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理依照合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財(cái)務(wù)分

析，并于每月10日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。

四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程

1.基本流程：憑證制單一一憑證審核一一記賬一一對賬一一其她系統(tǒng)結(jié)賬一一總賬系

統(tǒng)結(jié)賬。

2.支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：

劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用一一員工保險(xiǎn)（公司繳付某些）

其她應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付某

些）

內(nèi)部往來——XX分公司（按全額）

貸：銀行存款

發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

貸：其她應(yīng)收款一一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付某些）

銀行存款或鈔票（按其差額）

3.交納稅金：

開具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)解決，上海辦事處作，

借：應(yīng)收賬款一一建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入一一各項(xiàng)目

在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開具收據(jù)時(shí)，

借：應(yīng)交稅金一一各稅種

其她應(yīng)交款——各費(fèi)種

貸：銀行存款（或內(nèi)部往來一一上海辦事處）

4.固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)一一在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“尋常解決一一資產(chǎn)增長一一固定資產(chǎn)

卡片”一一在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證一一月末計(jì)提折舊一一與總賬系統(tǒng)核對無誤一一對固

定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增長時(shí)，借：固定資產(chǎn)一一各部門

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)（管理部門月）

工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

貸：合計(jì)折舊

5、低值易耗品：對按有關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算，先計(jì)入低值易耗品科目一一按

九一攤銷法攤銷90%計(jì)入有關(guān)項(xiàng)目成本一一另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入

有關(guān)成本。

購進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品一一詳細(xì)名稱

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工一一項(xiàng)目部一一辦公用品等科目

管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

貸：低值易耗品一一詳細(xì)名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任，按該低值易耗品10%余額，

借：待解決財(cái)產(chǎn)損失一一待解決流動(dòng)資產(chǎn)損失

貸：低值易耗品一一詳細(xì)名稱

經(jīng)研究決定解決辦法后，

借：鈔票（或其她應(yīng)收款一一有關(guān)負(fù)責(zé)人）

營業(yè)外支出（余額不不大于補(bǔ)償差額）

貸：低值易耗品一一詳細(xì)名稱

營也外收入（補(bǔ)償不不大于余額差額）

自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額，借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：低值易耗品一一

詳細(xì)名稱

6、庫存材料：項(xiàng)目部購進(jìn)重要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目一一

月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交公司財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)處一一成本會(huì)

計(jì)依照月末結(jié)存數(shù)，倒扎出各項(xiàng)目部重要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

7、暫時(shí)設(shè)施：對按有關(guān)規(guī)定應(yīng)作為暫時(shí)設(shè)施核算，先計(jì)入暫時(shí)設(shè)施科目一一初次使用

該暫時(shí)設(shè)施項(xiàng)n部按總造價(jià)60%計(jì)入該項(xiàng)目部成本一一第二次使用該暫時(shí)設(shè)施項(xiàng)目部，按

原總造價(jià)40%以及為拆卸、重新搭建該暫時(shí)設(shè)施而發(fā)生成本計(jì)入該項(xiàng)目部成本。

購進(jìn)暫時(shí)設(shè)施時(shí)：借：暫時(shí)設(shè)施一一詳細(xì)暫時(shí)設(shè)施

貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：借：工程施工一一項(xiàng)目部一一暫時(shí)設(shè)施攤銷

貸：暫時(shí)設(shè)施攤銷

8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷：依照自制計(jì)算表，在規(guī)定使用年限內(nèi)對賬面無形資產(chǎn)平均進(jìn)行

攤銷。即：

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計(jì)提工資、福利費(fèi)：依照每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來考勤記錄分部門分別計(jì)

算出管理人員、點(diǎn)工當(dāng)月出勤總工日一一按照規(guī)定日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成

本、費(fèi)用工資和福利費(fèi)金額一一制作有關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)用一一工資（或福利費(fèi)）

工程施工——項(xiàng)目部——項(xiàng)目管理人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：應(yīng)付工資一一管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資

應(yīng)付福利費(fèi)

10、確認(rèn)工程結(jié)算收入：每月末經(jīng)營部報(bào)來當(dāng)月產(chǎn)值確認(rèn)單一一總賬會(huì)計(jì)依照各項(xiàng)目產(chǎn)

值確認(rèn)當(dāng)月各項(xiàng)目部工程結(jié)算收入。即：

借：應(yīng)收賬款一一建設(shè)單位

貸：工程結(jié)算收入一一各項(xiàng)目部

11.計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金：依照每月末經(jīng)營部報(bào)來產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)比率，分項(xiàng)n

計(jì)算出應(yīng)交稅金和其她應(yīng)交款，即：

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

其她應(yīng)交款（各費(fèi)種）

12.成本結(jié)轉(zhuǎn)：月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入有關(guān)項(xiàng)

目成本一一總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)月部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科n相應(yīng)項(xiàng)目。

即：

借：工程結(jié)算成本一一各項(xiàng)目部

貸：工程施工一一工程結(jié)轉(zhuǎn)

13.結(jié)轉(zhuǎn)損益：按當(dāng)月所有損益類科目發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成憑證為，

借：本年利潤

有貸方發(fā)生額各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額各明細(xì)科目

本年利潤

14.憑證審核：出納、成本制作憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審

核。

15.在月末結(jié)賬日核布鈔票、銀行存款賬實(shí)數(shù)，編制鈔票盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)節(jié)表，如有

差別，應(yīng)及時(shí)查找因素進(jìn)行解決。

16、記賬與結(jié)賬：憑證經(jīng)審核后進(jìn)行記賬，在記賬、對賬無誤以及其她系統(tǒng)均己結(jié)賬后,

對總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

17、數(shù)據(jù)備份：財(cái)務(wù)軟件中數(shù)據(jù)應(yīng)按公司規(guī)定定期進(jìn)行備份，備份工作由公司網(wǎng)絡(luò)管理

員負(fù)責(zé)。

五、費(fèi)用報(bào)銷流程

1.填制費(fèi)用報(bào)銷單：費(fèi)用經(jīng)手人員填制費(fèi)用報(bào)銷單，并將原始單據(jù)按費(fèi)用類別匯總填

列，粘貼附后，并在報(bào)銷單上簽名。

2.部門負(fù)責(zé)人審核：部門負(fù)責(zé)人對部門所屬人員經(jīng)手費(fèi)用訂立意見，批準(zhǔn)報(bào)銷經(jīng)審核無

誤后簽名。

3.公司總經(jīng)理審批：重要審查費(fèi)用報(bào)銷憑證與否真實(shí)、與否符合公司費(fèi)用列支規(guī)定。

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬報(bào)銷費(fèi)用票據(jù)與否真實(shí)、合法，與否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定。

5.出納予以報(bào)銷：出納只能接受審批手續(xù)齊全、原始票據(jù)和費(fèi)用報(bào)銷單記載一致、金額

無誤費(fèi)用報(bào)銷憑證。

6.制作出納憑證：出納依照已報(bào)銷原始憑證及時(shí)制作鈔票、銀行憑證，做到科目運(yùn)用對

的，憑證解決及時(shí)，賬實(shí)核對日清月結(jié)。

六、成本列支流程：進(jìn)入成本原始憑證分為收料單、分包工程單、材料倒扎表、項(xiàng)目部

費(fèi)用報(bào)銷單等。

其基本流程為：收到成本原始憑證一一檢查審批手續(xù)與否齊全、原始憑證與否真實(shí)合

法、金額與否對的一一入賬。

1.收料單：倉庫保管員驗(yàn)收材料，開出收料單一一項(xiàng)目部材料員簽字一一成本會(huì)計(jì)入

賬。即,

借：庫存材料（或工程施工）

貸：應(yīng)付賬款一一供應(yīng)商

2.分包工程單：經(jīng)營部開具分包工程單一一成本會(huì)計(jì)依照分包工程單入賬。即，

借：工程施工一一各項(xiàng)目部一一分包工程款

貸：應(yīng)付賬款一一分包商

3.材料倒扎表：項(xiàng)目部材料員盤點(diǎn)庫存材料，編制材料收發(fā)存月報(bào)表一一成本會(huì)計(jì)據(jù)以

倒扎出庫存材料數(shù)量金額，是賬面數(shù)與倉庫盤點(diǎn)數(shù)相符一一其差額為當(dāng)月實(shí)際耗用數(shù)，計(jì)

入成本。即：

借：工程施工一一各項(xiàng)目部一一材料費(fèi)

貸：庫存材料一一各倉庫一一材料類別

4、項(xiàng)H部費(fèi)用報(bào)銷單：按“費(fèi)用報(bào)銷流程”辦理報(bào)銷手續(xù)一一出納將已報(bào)倘成本出納

憑證交成本會(huì)計(jì)處一一成本會(huì)計(jì)進(jìn)行制單。

七、款項(xiàng)支付流程

1.提出支付申請：由供應(yīng)商或請款部門填寫付款申請單，寫明請款事由、收款單位、付

款金額，屬于應(yīng)付賬款應(yīng)提供發(fā)票。

2.業(yè)務(wù)部門訂立意見：屬于材料采購業(yè)務(wù)應(yīng)由材料部材料員復(fù)核后報(bào)材料部經(jīng)理簽名

批準(zhǔn)；屬于費(fèi)用性支出應(yīng)由辦公室或其她使用部門負(fù)責(zé)人訂立意見。

3、公司總經(jīng)理審批：重要對擬支付款項(xiàng)按合同商定與否到期，采購價(jià)格與否合理等進(jìn)

行審查，并訂立審批意見,

4、財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核：審核擬支付款項(xiàng)與否已到付款時(shí)間，提供發(fā)票與否真實(shí)合法，并

依照資金籌劃安排款項(xiàng)支付時(shí)間。

5、辦理付款手續(xù)：請款人向出納提交審批手續(xù)齊備付款申請，出納按照已審批金額開

具票據(jù)付款。

八、工資計(jì)發(fā)流程

1.上報(bào)考勤：每月結(jié)束后第二個(gè)工作日，管理部門考勤表經(jīng)人力資源部經(jīng)理審核后，各

項(xiàng)目部考勤表經(jīng)分公司分管副總審核后，提交財(cái)務(wù)部總賬會(huì)計(jì)處。

2.計(jì)提工資：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核考勤表上記載出勒工日，和公司規(guī)定各類人員工資計(jì)

提原則計(jì)提工資、福利費(fèi)、分別計(jì)入當(dāng)月有關(guān)成本和管理費(fèi)用。

3、編制工資計(jì)算表：總賬會(huì)計(jì)按照經(jīng)審核考勤表記載管理人員出勤工FI,成本會(huì)計(jì)按

照經(jīng)審核考勤表記載點(diǎn)工出勤工日，分別編制公司管理人員、項(xiàng)目管理人員、點(diǎn)工工資表,

同步依照人力資源部提供社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣繳清單，扣發(fā)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)個(gè)人承擔(dān)某些。

4.工資表復(fù)核：由財(cái)務(wù)部指定人員對工資計(jì)算表出勤工日、工資原則、應(yīng)扣款項(xiàng)及計(jì)算

對的性等內(nèi)容進(jìn)行復(fù)核。

5.財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核和總經(jīng)理審批：經(jīng)審批后，點(diǎn)工工資即可發(fā)放。

6.編制打卡告知單：出納依照經(jīng)審批工資表編制公司及項(xiàng)目管理人員銀行打卡告知單,

寫明持卡員工姓名、身份證編號(hào)、實(shí)發(fā)工資金額等內(nèi)容。

7、總經(jīng)理批準(zhǔn)發(fā)放：打卡告知單經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，加蓋公司公章。

8、工資發(fā)放：以銀行打卡方式發(fā)放工資，由出納依照已審批打卡告知單開具支票，到銀

行辦理打卡手續(xù)；以鈔票方式發(fā)放點(diǎn)工工資，由出納到各項(xiàng)目部發(fā)放。

9、新員工工資發(fā)放：新員工（涉及新入職和分公司間調(diào)動(dòng)）辦理手續(xù)后，由人力資源

部向財(cái)務(wù)部提交新員工工資發(fā)放原則；財(cái)務(wù)部總帳會(huì)計(jì)依照考勤表記載新員工出勤工日，計(jì)

發(fā)工資。

10、離職工資結(jié)算：人力資源部向財(cái)務(wù)部提交員工離職移送表，寫明工資結(jié)算原則、總

出勤工日、應(yīng)扣發(fā)款項(xiàng)等內(nèi)容。財(cái)務(wù)部按照工資計(jì)發(fā)流程進(jìn)行離職工資結(jié)算。

九、預(yù)算編制流程

1.制定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算期開始前，由集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)及有關(guān)編制規(guī)

定。

2.預(yù)算報(bào)表體系設(shè)計(jì)與審定：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部依照預(yù)算委員會(huì)制定預(yù)算指標(biāo)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)

預(yù)算報(bào)表體系，經(jīng)報(bào)請預(yù)算委員會(huì)審定后下發(fā)各預(yù)算單位。

3.預(yù)算成員單位預(yù)算編制：由各分公司有關(guān)職能部門編制有關(guān)業(yè)務(wù)表格，分公司財(cái)務(wù)部

門匯總后，編制分公司預(yù)算，經(jīng)分公司總經(jīng)理簽字確認(rèn)后上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)辦公室。

4、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)審核：預(yù)算委員會(huì)辦公室在收到各分公司預(yù)算報(bào)表后，先交由集團(tuán)材料部、

集團(tuán)經(jīng)營部對預(yù)算報(bào)表有關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及指標(biāo)進(jìn)行審核。

5、匯總預(yù)算報(bào)表編制：集團(tuán)財(cái)務(wù)部依照經(jīng)集團(tuán)有關(guān).業(yè)務(wù)部門審核無誤后各分公司報(bào)表,

匯總編制集團(tuán)總預(yù)算報(bào)表，并上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。

6、預(yù)算報(bào)表審定與批準(zhǔn)：預(yù)算委員會(huì)對集團(tuán)財(cái)務(wù)部上報(bào)匯總預(yù)算報(bào)表進(jìn)行審定、批準(zhǔn)。

并交由集團(tuán)財(cái)務(wù)部依照經(jīng)審定后預(yù)算報(bào)表指標(biāo)起草有關(guān)文獻(xiàn)，下達(dá)至各分公司。

存貨核算

一、存貨分類

施工公司存貨普通分為如下幾類：

（一）原材料存貨

（二）在產(chǎn)品存貨

（三）庫存商品存貨

（四）生產(chǎn)用品存貨

二、存貨收入計(jì)價(jià)

由于施工公司獲得存貨途徑不同，存貨實(shí)際成本內(nèi)容也有差別。

（-）外購存貨計(jì)價(jià)

外購存貨實(shí)際成本涉及：（1）買價(jià)--指供應(yīng)單位開出發(fā)票中所填價(jià)款，涉及材料原價(jià)、

供銷部門手續(xù)費(fèi)和增值稅等關(guān)于稅金。（2）運(yùn)雜費(fèi)-指材料從來源地運(yùn)到工地倉庫（或施工

現(xiàn)場堆放材料地點(diǎn)）此前所發(fā)生包裝費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及合理運(yùn)送損耗等費(fèi)用。

（二）建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨計(jì)價(jià)

建設(shè)單位（或發(fā)包單位）供應(yīng)存貨入帳價(jià)值，應(yīng)按合同擬定價(jià)值入帳,即按雙方辦理材料交

接時(shí)商定結(jié)算價(jià)格計(jì)價(jià)。普通做法是按材料預(yù)算價(jià)格計(jì)價(jià)，而預(yù)算價(jià)格中涉及了采購保管

費(fèi)，如果這某些材料是有施工公司負(fù)責(zé)保管，則在擬定結(jié)算價(jià)格時(shí)，應(yīng)從材料預(yù)算價(jià)格中扣

除這某些保管費(fèi)。

（三）自制存貨計(jì)價(jià)

公司自制存貨入帳價(jià)值為制導(dǎo)致本，涉及在制造過程中發(fā)生直接材料、直接人工、其她

制造費(fèi)用等。

（四）委托外單位加工完畢存貨計(jì)價(jià)

委托外單位加工完畢存貨入帳價(jià)值涉及加工過程中耗用原材料或半成品，以及加工費(fèi)、

運(yùn)送費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定計(jì)入成本稅金等。

（五）投資者投入存貨價(jià)值

投資各方確認(rèn)價(jià)值

（六）接受捐贈(zèng)存貨價(jià)值

1.捐贈(zèng)方提供了關(guān)于憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、關(guān)于合同），但憑據(jù)上表白金額加上應(yīng)支

付有關(guān)稅費(fèi)作為入帳價(jià)值，

2.沒有提供憑據(jù)，按下列順序擬定入帳價(jià)值

（1）同類或類似存貨存在活躍市場，按同類或類似存貨市場價(jià)格預(yù)計(jì)金額，加上應(yīng)支

付有關(guān)稅費(fèi)，作為入帳價(jià)值。

（2）同類或類似存貨不存在活躍市場，按該接受捐贈(zèng)存貨預(yù)測將來鈔票流量現(xiàn)值作為

入帳價(jià)值。

（七）盤盈存貨計(jì)價(jià)

以同類或類似存貨市場價(jià)格為入帳價(jià)值

存貨發(fā)出計(jì)價(jià)

（一）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

1.先進(jìn)先出法

以先購進(jìn)存貨先發(fā)出這樣為一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨計(jì)價(jià)一種辦法。

采用這種辦法，先購進(jìn)存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出，據(jù)此擬定發(fā)出存貨和期末存

貨成本。

例：

某施工公司12月份A種材料明細(xì)帳見表所示

A材料明細(xì)帳

憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出30050150004006024000

5003030000

18購入6007044006024000

600704

20發(fā)出40060240002007014000

4007028000

23購入20080160002007014000

2008016000

31本月共計(jì)1700111600970002007014000

2008016000

2.加權(quán)平均法

亦稱全月一次加權(quán)平均法，是指以本月所有收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù),去除本

月所有收貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨加權(quán)平均單位成本，從而擬定存貨發(fā)出成本

和庫存成本.

計(jì)算公式：

加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本+本月收入存貨實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨數(shù)量+

本月收入存貨數(shù)量）

本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)

月末結(jié)存存貨數(shù)量=月末庫存存貨數(shù)量*加權(quán)平均單價(jià)

A材料明細(xì)帳

憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540001200

11發(fā)出800400

18購入6007041000

20發(fā)出800200

23購入2008016000400

31本月共計(jì)170011160063.510160040063.525400

關(guān)于計(jì)算環(huán)節(jié)和計(jì)算公式如下:

A材料平均單價(jià)=（15000+54000+4+16000）/（300+900+600+200）=63.5（%）

本月發(fā)出A材料成本=16000*63.5=101600（元）

月末庫存A材料成本=400*635=25400（元）

3.移動(dòng)加權(quán)平均法

亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨成本加原有庫存成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨

數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假一種辦法.

計(jì)算公式：

移動(dòng)加權(quán)單價(jià)=（本次收入前結(jié)存存貨成本+本次收入存貨實(shí)際成本）/（本次收入前結(jié)存存

貨數(shù)量+本次收入存貨數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量*存貨移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

期末結(jié)存存貨成本=期末結(jié)存存貨數(shù)量*移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)

3.移動(dòng)加權(quán)平均法

亦稱移動(dòng)加權(quán)平均法，指本次收貨成本加原有庫存戊本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨

數(shù)量，據(jù)以計(jì)算加權(quán)單價(jià)，并對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)假一種辦法.

A材料明細(xì)帳

憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入9006054000120057.569000

11發(fā)出80057.54600040057.523000

18購入6007041000656500C

20發(fā)出8006552006513000

23購入200801600040072.529000

31本月共計(jì)17001116009800040072.5

4.后進(jìn)先出法

它是后來收進(jìn)存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，對發(fā)出存貨按近來收進(jìn)單價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)一種辦法.

A材料明細(xì)帳

憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存

月日號(hào)數(shù)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

121期初余額3005015000

10購入90060540003005015000

9006054000

11發(fā)出80060480003005015000

100606000

18購入6007043005015000

100606000

600704

20發(fā)出6007042005010000

100606000

100505000

23購入20080160002005010000

2008016000

31本月共計(jì)17001116001010002005010000

2008016000

原材料核算

按實(shí)際成本計(jì)價(jià)物資采購核算

1.貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫

例：6月2日，公司向華鑫水泥廠購入水泥100噸，買價(jià)44460元,運(yùn)雜費(fèi)1200元,款項(xiàng)已

通過銀行轉(zhuǎn)帳支付.材料已驗(yàn)收入庫.

借:原材料——重要材料（水泥）45660

貸：銀行存款45660

2.貨款己經(jīng)支付，材料尚未收到

付款和收料不在同一時(shí)間，付款在先，收料在后。此類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多數(shù)是在公司向外地采

購材料,，采用“商業(yè)匯票”等結(jié)算方式，供貨單位發(fā)票、結(jié)算憑證等已先到，并已承付貨款

或已開出承兌商業(yè)匯票，但材料后到。

例：6月10日，公司收到外地建材公司轉(zhuǎn)來發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)等單據(jù)，發(fā)來原木買價(jià)65520

元、代墊運(yùn)費(fèi)3900元，經(jīng)審核無誤，已開出商業(yè)承兌匯票。

借：在途物資一一重要材料（原木）69420

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（建材公司）69420

3.材料己驗(yàn)收入庫，發(fā)票帳單未到、貨款暫未支付。

付款和收料不在同一種月份，收料在先付款在后。在這種狀況下，由于購入材料價(jià)值不

擬定，交易尚未正式成交，因而平時(shí)收到材料時(shí)只登記明細(xì)分類帳，暫不進(jìn)行總分類核算。

等到發(fā)票帳單到達(dá)并付款后，再進(jìn)行關(guān)于會(huì)計(jì)解決。如果到月末發(fā)票帳單仍未收到，可按同

類材料價(jià)格或合同價(jià)格、籌劃價(jià)格等暫估入帳；下月初用紅字做同樣會(huì)計(jì)分錄，予以沖銷；

待下月收到發(fā)票帳單付款或開出、承兌商業(yè)匯票后，按正常購入材料程序進(jìn)行會(huì)計(jì)解決。

例：6月20日，公司向興發(fā)磚廠購入紅磚一批，并驗(yàn)收入庫。月末發(fā)票帳單仍未到達(dá)。

按上次購入紅磚實(shí)際成本36500元暫估入帳。

借：原材料——重要材料（紅磚）36500

貸：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付購貨款（興發(fā)磚廠）36500

下月初，用紅字做相似記錄予以沖回）

借：原材料——重要材料（紅磚）36500

貸：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付購貨款（興發(fā)磚廠）36500

4.驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)原材料短缺或毀損解決

施工公司購入材料驗(yàn)收入庫時(shí)，如發(fā)現(xiàn)短缺或毀損，應(yīng)按損失材料價(jià)款及其應(yīng)承擔(dān)增

值稅、運(yùn)雜費(fèi)等，依照不同狀況分別做如下解決：

（1）屬于運(yùn)送途中合理損耗（定額內(nèi)損耗），應(yīng)當(dāng)計(jì)入材料采購成本，相應(yīng)地提高入

庫材料實(shí)際單位成本，不必另作會(huì)計(jì)解決。

（2）屬于供貨單位責(zé)任事故導(dǎo)致短缺，則視款項(xiàng)與否已經(jīng)支付而做出相應(yīng)會(huì)計(jì)解決。

在款項(xiàng)尚未支付狀況下，應(yīng)按短缺數(shù)量和發(fā)票單價(jià)計(jì)算拒付金額（如有代墊運(yùn)雜費(fèi)，也應(yīng)按

比例分派拒付），填寫拒付理由書，向銀行辦理拒付手續(xù)：在貨款已經(jīng)支付，并已記入“在

途物資”帳戶狀況下，責(zé)應(yīng)填制“補(bǔ)償祈求單”，向購貨單位索賠，通過“應(yīng)付帳款”帳戶

核算。

（3）屬于運(yùn)送部門導(dǎo)致短缺或毀損，應(yīng)向運(yùn)送部門索賠，補(bǔ)償款通過“其她應(yīng)收款”

帳戶核算。

（4）屬于運(yùn)送途中發(fā)生非常損失和尚待查明因素途中損耗，查明因素前，先轉(zhuǎn)入“待

解決財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶，待查明因素后再依照不同狀況解決。屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)送部門、

保險(xiǎn)公司和其她過錯(cuò)負(fù)責(zé)補(bǔ)償損失，通過“應(yīng)付帳款”、“其她應(yīng)收款”等帳戶核算；屬于自

然災(zāi)害等非正常因素導(dǎo)致?lián)p失，應(yīng)將扣除材料價(jià)值和過錯(cuò)人、保險(xiǎn)公司補(bǔ)償后凈損失，記入

“營業(yè)外支出一一非常損失”帳戶；屬于無法收回其她損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，記入“管理費(fèi)用”

帳戶。

例：6月22日，公司應(yīng)鋼鐵廠購入圓鋼20噸,每噸2574元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，本月25

日運(yùn)到，驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺2噸。

（1）如果短缺2噸在貨款承付期內(nèi)，填制某些回絕承付理由書，告知銀行拒付某些貨

款。當(dāng)銀行批準(zhǔn)拒付，退回“某些回絕承付理由書”回單時(shí)：

借：原材料——重要材料（圓鋼）47412

貸：銀行存款47412

（2）如果短缺2