2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正重點(diǎn)難點(diǎn)突破試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答題、未答題均不得分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.1502.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，乙公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，乙公司所得稅稅率為30%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.0B.100C.150D.2003.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丙公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始采用新準(zhǔn)則對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建支出500萬元已計(jì)入“在建工程”科目，但甲公司管理層決定不再繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，于2023年3月31日停止該改擴(kuò)建工程。假定改擴(kuò)建工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，丙公司所得稅稅率為20%，改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅負(fù)債10萬元。丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.0B.400C.490你得趕緊看看這個(gè)題目，是不是有點(diǎn)繞？但是別擔(dān)心，我給你好好講講。這個(gè)丙公司啊，本來是要對(duì)一個(gè)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建的，結(jié)果中途又決定不干了。這事兒得怎么處理呢？咱們得把已經(jīng)花出去的500萬從“在建工程”里調(diào)出來，因?yàn)樗呀?jīng)不符合固定資產(chǎn)的定義了。但是，你注意，題目說這個(gè)工程還沒完工呢，所以不能直接計(jì)入固定資產(chǎn)，也不能報(bào)廢處理。咱們得先把它計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，然后再看看有沒有什么相關(guān)的稅費(fèi)需要調(diào)整。題目還說了，因?yàn)橛?jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)了遞延所得稅負(fù)債10萬，那咱們得補(bǔ)計(jì)這個(gè)遞延所得稅負(fù)債。所以，最終調(diào)減“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額就是500萬減去10萬，等于490萬。所以，正確答案是C。4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丁公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定丁公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.1505.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，戊公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為150萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，戊公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.0B.75C.112.5D.1506.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，己公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定己公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.40B.80C.120D.1607.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，庚公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為100萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，庚公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。庚公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.0B.50C.75D.1008.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年10月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，辛公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定辛公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。辛公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.25B.50C.75D.1009.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年11月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，壬公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定壬公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。壬公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.37.5B.75C.112.5D.15010.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年12月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，癸公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，癸公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。癸公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.0B.100C.150D.200二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，并在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”37.5萬元B.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”75萬元C.借記“遞延所得稅資產(chǎn)”37.5萬元D.借記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，乙公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，乙公司所得稅稅率為30%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”200萬元B.借記“無形資產(chǎn)”200萬元C.貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”200萬元D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”15萬元3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丙公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始采用新準(zhǔn)則對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建支出500萬元已計(jì)入“在建工程”科目，但甲公司管理層決定不再繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，于2023年3月31日停止該改擴(kuò)建工程。假定改擴(kuò)建工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，丙公司所得稅稅率為20%，改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅負(fù)債10萬元。丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“在建工程”500萬元B.貸記“固定資產(chǎn)清理”500萬元C.借記“遞延所得稅負(fù)債”10萬元D.貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”500萬元4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丁公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定丁公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”37.5萬元B.借記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元C.貸記“累計(jì)折舊”37.5萬元D.貸記“遞延所得稅負(fù)債”37.5萬元5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，戊公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為150萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，戊公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”150萬元B.借記“無形資產(chǎn)”150萬元C.貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”150萬元D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”37.5萬元6.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，己公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定己公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”80萬元B.借記“遞延所得稅負(fù)債”80萬元C.貸記“累計(jì)折舊”80萬元D.貸記“遞延所得稅負(fù)債”80萬元7.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，庚公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為100萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，庚公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。庚公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”100萬元B.借記“無形資產(chǎn)”100萬元C.貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”100萬元D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”25萬元8.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年10月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，辛公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定辛公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。辛公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”50萬元B.借記“遞延所得稅負(fù)債”50萬元C.貸記“累計(jì)折舊”50萬元D.貸記“遞延所得稅負(fù)債”50萬元9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年11月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，壬公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定壬公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。壬公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”75萬元B.借記“遞延所得稅負(fù)債”75萬元C.貸記“累計(jì)折舊”75萬元D.貸記“遞延所得稅負(fù)債”75萬元10.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年12月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，癸公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，癸公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。癸公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”200萬元B.借記“無形資產(chǎn)”200萬元C.貸記“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”200萬元D.貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”50萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題不得分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為75萬元。（）2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，乙公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，乙公司所得稅稅率為30%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元。（）3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丙公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始采用新準(zhǔn)則對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建支出500萬元已計(jì)入“在建工程”科目，但甲公司管理層決定不再繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，于2023年3月31日停止該改擴(kuò)建工程。假定改擴(kuò)建工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，丙公司所得稅稅率為20%，改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅負(fù)債10萬元。丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為500萬元。（）4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丁公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定丁公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為37.5萬元。（）5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年7月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，戊公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為150萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，戊公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為150萬元。（）6.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年8月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，己公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定己公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為80萬元。（）7.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年9月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，庚公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為100萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，庚公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。庚公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為100萬元。（）8.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年10月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，辛公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定辛公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。辛公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為50萬元。（）9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年11月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，壬公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定壬公司所得稅稅率為30%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。壬公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為75萬元。（）10.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年12月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，癸公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，癸公司所得稅稅率為25%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。癸公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元。（）四、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得1分。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，甲公司管理層發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日購入的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為3年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：“管理費(fèi)用”550萬元，“累計(jì)折舊”120萬元，“遞延所得稅負(fù)債”30萬元，“未分配利潤”2000萬元。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，乙公司發(fā)現(xiàn)，2023年3月1日開始自行研發(fā)的一項(xiàng)專利技術(shù)，在達(dá)到預(yù)定用途前的支出總額為200萬元，誤計(jì)入管理費(fèi)用。假定該專利技術(shù)符合資本化條件，乙公司所得稅稅率為30%，研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：“管理費(fèi)用”600萬元，“無形資產(chǎn)”300萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”45萬元，“未分配利潤”2500萬元。請(qǐng)計(jì)算乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年5月31日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丙公司發(fā)現(xiàn)，2023年1月1日開始采用新準(zhǔn)則對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建支出500萬元已計(jì)入“在建工程”科目，但甲公司管理層決定不再繼續(xù)使用該固定資產(chǎn)，于2023年3月31日停止該改擴(kuò)建工程。假定改擴(kuò)建工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，丙公司所得稅稅率為20%，改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅負(fù)債10萬元。丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：“在建工程”500萬元，“遞延所得稅負(fù)債”20萬元，“未分配利潤”1800萬元。請(qǐng)計(jì)算丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2024年6月30日批準(zhǔn)報(bào)出。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，丁公司發(fā)現(xiàn)，2023年2月1日購入的一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定丁公司所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊年限為4年，計(jì)提的折舊費(fèi)用不允許稅前扣除。丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目的金額如下：“管理費(fèi)用”400萬元，“累計(jì)折舊”80萬元，“遞延所得稅負(fù)債”25萬元，“未分配利潤”2200萬元。請(qǐng)計(jì)算丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理，并寫出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：B解析：甲公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為500/5=100萬元，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為500/3=166.67萬元。因此，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少計(jì)提折舊費(fèi)用為166.67-100=66.67萬元。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債66.67*25%=16.67萬元。同時(shí)，由于少計(jì)提折舊費(fèi)用，導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用少計(jì)100萬元，因此應(yīng)調(diào)增未分配利潤100*（1-25%）=75萬元。所以，甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為75萬元。2.答案：D解析：乙公司2023年應(yīng)將自行研發(fā)的專利技術(shù)資本化，即增加無形資產(chǎn)200萬元，并相應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用200萬元。由于研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)15萬元。所以，乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為0萬元。3.答案：C解析：丙公司2023年應(yīng)將停止改擴(kuò)建工程的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，即減少在建工程500萬元，并相應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)清理500萬元。由于改擴(kuò)建支出計(jì)入在建工程導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅負(fù)債10萬元，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債10萬元。所以，丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為490萬元。4.答案：A解析：丁公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為300/5=60萬元，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為300/4=75萬元。因此，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少計(jì)提折舊費(fèi)用為75-60=15萬元。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債15*25%=3.75萬元。所以，丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為37.5萬元。5.答案：D解析：戊公司2023年應(yīng)將自行研發(fā)的專利技術(shù)資本化，即增加無形資產(chǎn)150萬元，并相應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用150萬元。由于研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。所以，戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為150萬元。6.答案：B解析：己公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為400/5=80萬元，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為400/3=133.33萬元。因此，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少計(jì)提折舊費(fèi)用為133.33-80=53.33萬元。由于所得稅稅率為30%，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債53.33*30%=16萬元。所以，己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為80萬元。7.答案：D解析：庚公司2023年應(yīng)將自行研發(fā)的專利技術(shù)資本化，即增加無形資產(chǎn)100萬元，并相應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用100萬元。由于研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。所以，庚公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為100萬元。8.答案：B解析：辛公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為200/5=40萬元，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為200/4=50萬元。因此，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少計(jì)提折舊費(fèi)用為50-40=10萬元。由于所得稅稅率為25%，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債10*25%=2.5萬元。所以，辛公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為50萬元。9.答案：C解析：壬公司2023年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為300/5=60萬元，但按照稅法規(guī)定，應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用為300/3=100萬元。因此，會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致少計(jì)提折舊費(fèi)用為100-60=40萬元。由于所得稅稅率為30%，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債40*30%=12萬元。所以，壬公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為75萬元。10.答案：B解析：癸公司2023年應(yīng)將自行研發(fā)的專利技術(shù)資本化，即增加無形資產(chǎn)200萬元，并相應(yīng)調(diào)減管理費(fèi)用200萬元。由于研發(fā)支出計(jì)入管理費(fèi)用導(dǎo)致少計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，因此應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。所以，癸公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：AB解析：甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為75萬元，調(diào)增“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為37.5萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。2.答案：AB解析：乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元，調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為15萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。3.答案：AC解析：丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為490萬元，調(diào)增“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為10萬元。因此，正確選項(xiàng)為AC。4.答案：AB解析：丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為37.5萬元，調(diào)增“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為37.5萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。5.答案：AB解析：戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為150萬元，調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為37.5萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。6.答案：AB解析：己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為80萬元，調(diào)增“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為80萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。7.答案：AB解析：庚公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為100萬元，調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為25萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。8.答案：AB解析：辛公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為50萬元，調(diào)增“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為50萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。9.答案：AB解析：壬公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為75萬元，調(diào)增“以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為75萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。10.答案：AB解析：癸公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元，調(diào)減“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為50萬元。因此，正確選項(xiàng)為AB。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：甲公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的金額為75萬元，與題目表述一致。2.答案：×解析：乙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為200萬元，與題目表述不一致。3.答案：×解析：丙公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)減2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為490萬元，與題目表述不一致。4.答案：√解析：丁公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目的金額為37.5萬元，與題目表述一致。5.答案：√解析：戊公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為150萬元，與題目表述一致。6.答案：√解析：己公司應(yīng)就該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)增2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得