2016年我國主要稅收稅優(yōu)惠政策一、增值稅優(yōu)惠政策既交營業(yè)稅也交增值稅的小規(guī)模企業(yè)，3萬免稅的增值稅是分開算還是合并算?答：根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第57號)第二條，增值稅小規(guī)模納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額，月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅；月營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征營業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人當月銷售額超過3萬元，次月符合條件還能享受免稅嗎?答：可以。增值稅小規(guī)模納稅人符合條件暫免征收增值稅是按月計算的，當月銷售額超過3萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。同樣的，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，當季度銷售額超過9萬元的全額繳納增值稅，不影響下一季度的免稅。如何計算享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策納稅人月(季度)銷售額?答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的銷售額不包括其應納稅額。小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。因此，享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷售額指納稅人當月或當季實際發(fā)生的不含稅銷售額，包括應征增值稅不含稅銷售額(含小規(guī)模納稅人申請稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的不含稅銷售額)、固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額。糧食加工企業(yè)加工糧食的副產(chǎn)品，比如米糠是否免增值稅?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)第一條第十一款，其他植物。其他植物是指除上述列舉植物以外的其他各種人工種植和野生的植物，如樹苗、花卉、植物種子、植物葉子、草、麥秸、豆類、薯類、藻類植物等。干花、干草、薯干、干制的藻類植物，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的下腳料等，也屬于本貨物的征稅范圍?！币虼耍Z食加工生產(chǎn)出的米糠，若屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品下腳料，應按照13%稅率繳納增值稅。污水處理企業(yè)，收取的污水處理費用可以享受怎樣的增值稅稅收優(yōu)惠?答：根據(jù)財政部國家稅務總局關于印發(fā)《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》的通知(財稅〔2015〕78號)規(guī)定，污水處理勞務，享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的退稅比例為70%。企業(yè)銷售魚肉、兔肉等是否可以享受財稅〔2012〕75號文件中規(guī)定的免征增值稅的稅收優(yōu)惠?答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財稅〔2012〕75號)規(guī)定，免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。因此，企業(yè)銷售魚肉、兔肉不能享受財稅〔2012〕75號文件中規(guī)定的免征增值稅優(yōu)惠政策。促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策來啦!前兩天，財政部發(fā)布了《關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》。1實施機關及標準對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗，下同)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。2享受稅收優(yōu)惠政策的基本條件(一)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人(含10人);盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人(含5人)。(二)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。(三)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。(四)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標準的工資。3教育相關企業(yè)條件《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔2004〕39號)第一條第7項規(guī)定的特殊教育學校舉辦的企業(yè)，只要符合本通知第二條第(一)項第一款規(guī)定的條件，即可享受本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學生計算在內(nèi)。4限制條件納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。5增值稅退還納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。6優(yōu)惠政策的適用范圍本通知第一條規(guī)定的增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現(xiàn)代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。納稅人應當分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。7適用政策選擇如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。8豁免殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，免征增值稅9違規(guī)處理稅務機關發(fā)現(xiàn)已享受本通知增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，存在不符合本通知第二條、第三條規(guī)定條件，或者采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規(guī)定的增值稅優(yōu)惠的，應將納稅人發(fā)生上述違法違規(guī)行為的納稅期內(nèi)按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫，并自發(fā)現(xiàn)當月起36個月內(nèi)停止其享受本通知規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠。10有關定義(一)殘疾人，是指法定勞動年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。(二)殘疾人個人，是指自然人。(三)在職職工人數(shù)，是指與納稅人建立勞動關系并依法簽訂勞動合同或者服務協(xié)議的雇員人數(shù)。(四)特殊教育學校舉辦的企業(yè)，是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經(jīng)營管理、經(jīng)營收入全部歸學校所有的企業(yè)。11執(zhí)行日期本通知自2016年5月1日起執(zhí)行，《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)、《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)附件3第二條第(二)項同時廢止。納稅人2016年5月1日前執(zhí)行財稅〔2007〕92號和財稅〔2013〕106號文件發(fā)生的應退未退的增值稅余額，可按照本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。增值稅專用發(fā)票認證須知一、發(fā)票種類我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。二、發(fā)票開具從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務機關申請代開。其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。三、發(fā)票的認證增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認證工作。四、政策依據(jù)1、《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)2、《國家稅務總局關于印發(fā)<稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)3、《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)4、《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)5、《國家稅務總局關于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認證有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第7號)6、《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎?紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設備，可以全額抵減應納稅額，因此也不需要進行認證。一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉為用于應稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉為應稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應的進項稅額。而計算抵扣的基礎，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉出的進項稅額。關于2016年部分增值稅優(yōu)惠政策停止執(zhí)行的通知各位納稅人：根據(jù)文件時效規(guī)定，以下優(yōu)惠政策自2016年1月1日起停止執(zhí)行。未按規(guī)定開具發(fā)票的，應在當月作廢重開，確保下月申報準確。一、飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅，見《財政部國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》(財稅〔2012〕30號)，如下：為貫徹落實《中共中央國務院關于加快水利改革發(fā)展的決定》(中發(fā)[2011]1號)精神，改善農(nóng)村人居環(huán)境，提高農(nóng)村生活質量，支持農(nóng)村飲水安全工程(以下簡稱飲水工程)的建設、運營，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)將有關稅收政策通知如下：一、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程而承受土地使用權，免征契稅。二、對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產(chǎn)權轉移書據(jù)，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。三、對飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)、辦公用房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。四、對飲水工程運營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。五、對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。本文所稱飲水工程，是指為農(nóng)村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本文所稱飲水工程運營管理單位是指負責農(nóng)村飲水安全工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水(總)站(廠、中心)、村集體、在民政部門注冊登記的用水戶協(xié)會等單位。對于既向城鎮(zhèn)居民供水，又向農(nóng)村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據(jù)向農(nóng)村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅;依據(jù)向農(nóng)村居民供水量占總供水量的比例免征契稅、印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。無法提供具體比例或所提供數(shù)據(jù)不實的，不得享受上述稅收優(yōu)惠政策。上述政策(第五條除外)的執(zhí)行期限暫定為2011年1月l日至2015年12月31日。自2011年l月1日至本文發(fā)布之日期間應予免征的稅款(不包括印花稅)，可在以后應納的相應稅款中抵減或予以退稅。二、中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：自2014年1月1日至2015年12月31日，中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為中國郵政速遞物流股份有限公司及其子公司(含各級分支機構)代辦速遞、物流、國際包裹、快遞包裹以及禮儀業(yè)務等速遞物流類業(yè)務取得的代理收入，以及為金融機構代辦金融保險業(yè)務取得的代理收入。三、試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：2015年12月31日前，試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。四、經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策，見《關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號)，如下：經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會或者商務部批準從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，在2015年12月31日前，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。商務部授權的省級商務主管部門和國家經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)批準的從事融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人，2013年12月31日前注冊資本達到1.7億元的，自2013年8月1日起，按照上述規(guī)定執(zhí)行;2014年1月1日以后注冊資本達到1.7億元的，從達到該標準的次月起，按照上述規(guī)定執(zhí)行。2016年增值稅及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策匯總所得稅對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。財政部、國家稅務總局《關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。不能享受優(yōu)惠的小微企業(yè)。根據(jù)財稅[2009]69號文件第八條，以及《國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函[2008]650號)的規(guī)定，實行核定征收企業(yè)所得稅的小型企業(yè)以及非居民企業(yè)，不適用減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的稅率及優(yōu)惠政策。自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，適用所得稅優(yōu)惠政策。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)：《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)增值營業(yè)稅財政部《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》(財政部令第65號)對增值稅(營業(yè)稅)起征點幅度進行了調(diào)整，自2011年11月1日起，增值稅(營業(yè)稅)起征點，按期納稅的，為月銷售額(營業(yè)額)5000元~20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額(營業(yè)額)300元~500元。根據(jù)上述規(guī)定，各地陸續(xù)確定了增值稅和營業(yè)稅起征點，多個省份將起征點調(diào)至最高限額，以此減輕小微企業(yè)的負擔。按照規(guī)定，增值稅和營業(yè)稅起征點的適用范圍僅限于個人(這里的個人指個體工商戶和其他個人)。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個體工商戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。國務院總理李克強2013年7月24日主持召開國務院常務會議，決定進一步公平稅負，暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅;從2013年8月1日起，對小微企業(yè)中月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人和營業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營業(yè)稅，并抓緊研究相關長效機制。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個體工商戶同樣的稅收政策，為超過600萬戶小微企業(yè)帶來實惠，直接關系幾千萬人的就業(yè)和收入。印花稅財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅[2011]105號)文規(guī)定，對金融機構與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。而根據(jù)印花稅的一般規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。其他優(yōu)惠對依照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)認定的小型和微型企業(yè)，免征管理類、登記類和證照類等有關行政事業(yè)性收費。其中包括免征稅務部門收取的稅務發(fā)票工本費。以往優(yōu)惠政策：自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按10%的優(yōu)惠稅率計算繳納企業(yè)所得稅。依據(jù)：財稅[2011]4號財政部《國家稅務總局關于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(2011-01-27)三、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策一、免征與減征優(yōu)惠(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得(四)符合條件的技術轉讓所得企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。二、高新技術企業(yè)優(yōu)惠國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。三、小型微利企業(yè)優(yōu)惠小型微利企業(yè)減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)的條件如下：1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過l00人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。四、加計扣除優(yōu)惠加計扣除優(yōu)惠包括以下兩項內(nèi)容：1.研究開發(fā)費，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。2.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的l00%加計扣除。五、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。創(chuàng)投企業(yè)，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。例如：甲企業(yè)2008年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資100萬元，股權持有到2009年12月31日。甲企業(yè)2009年度可抵扣的應納稅所得額為70萬元。六、加速折舊優(yōu)惠企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：1.由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)。2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。七、減計收入優(yōu)惠減計收入優(yōu)惠，是企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。八、稅額抵免優(yōu)惠稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的l0%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。九、非居民企業(yè)優(yōu)惠非居民企業(yè)減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。十、其他優(yōu)惠(一)低稅率優(yōu)惠過渡政策自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅l5%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行;2009年按20%稅率執(zhí)行;2010年按22%稅率執(zhí)行;2011年按24%稅率執(zhí)行;2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。(二)“兩免三減半”、“五免五減半”過渡政策自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)。新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止。但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。(三)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠根據(jù)國務院實施西部大開發(fā)有關文件精神，財政部、稅務總局和海關總署聯(lián)合下發(fā)的《財政部、國家稅務總局、海關總署關于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2001]202號)中規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行。企業(yè)所得稅計算方法企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)的規(guī)定，我國企業(yè)所得稅采用25%的比例稅率。另外：(1)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%征收企業(yè)所得稅;(2)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。(3)國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅計稅工資企業(yè)所得稅計稅工資是指按照稅法規(guī)定，在計算納稅人的應納稅所得額時，允許扣除的工資標準。包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動工資、各類補貼、津貼、獎金等。計稅工資與工資的概念是不同的。工資是企業(yè)按一定標準支付給職工個人的勞動報酬，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的組成部分，企業(yè)作為獨立的商品生產(chǎn)、經(jīng)營者，有權決定發(fā)放工資的標準。但是由于目前企業(yè)的自我約束機制尚不健全，國家與企業(yè)的產(chǎn)權關系還不明晰，職工個人的納稅意識還不高，因此，為保證國家財政收入，控制消費基金過快增長，有必要在稅收上對企業(yè)的工資發(fā)放進行限制。在計征企業(yè)所得稅時，只允許按計稅工資標準扣除，超過標準部分，在計征企業(yè)所得稅時則不得扣除。目前，財政部、國家稅務總局確定的計稅工資人均月扣除最高限額為800元。具體扣除標準可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)夭煌闆r，在上述限額內(nèi)確定，并報財政部備案。個別經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)確需要高于該限額的，應在不高于20%的幅度內(nèi)報財政部審定。國家將根據(jù)國家統(tǒng)計部門公布的物價指數(shù)，以及國家財政狀況，適時對計稅工資限額進行調(diào)整。四、營業(yè)稅營業(yè)稅(Businesstax)，是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。減免稅稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應納稅款;免稅是免征全部應納稅款。2016年起體育場可減免房產(chǎn)稅為貫徹落實《國務院關于加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費的若干意見》，財政部、國家稅務總局近日發(fā)出通知，對體育場館自用的房產(chǎn)和土地有關房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策進行了明確。自1月1日起，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、村民委員會等擁有的體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育類民辦非企業(yè)單位等擁有并運營管理的體育場館，符合向社會開放且取得的收入主要用于場館的維護、管理等條件的，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;企業(yè)擁有并運營管理且向公眾開放、達到有關規(guī)模規(guī)定的體育場(觀眾座位數(shù)20000座及以上)、體育館(觀眾座位數(shù)3000座及以上)等體育建筑，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2016年起我國將減免體育館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅財政部、國家稅務總局31日發(fā)布消息，將從2016年1月1日起，對符合條件的體育場館自用的房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。兩部門發(fā)布的名為《關于體育場館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》指出，國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業(yè)單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。經(jīng)費自理事業(yè)單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業(yè)單位擁有并運營管理的體育場館，如果同時符合以下條件，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。具體條件包括：向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要;體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業(yè)發(fā)展;擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業(yè)單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)、土地，減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。此次調(diào)整旨在貫徹落實國務院有關規(guī)定，加快發(fā)展體育產(chǎn)業(yè)促進體育消費。根據(jù)兩部門通知，享受優(yōu)惠的用于體育活動的房產(chǎn)、土地，是指運動場地，看臺、輔助用房(包括觀眾用房、運動員用房、競賽管理用房、新聞媒介用房、廣播電視用房、技術設備用房和場館運營用房等)及占地，以及場館配套設施，包括通道、道路、廣場、綠化等。兩部門明確，享受上述稅收優(yōu)惠體育場館的運動場地用于體育活動的天數(shù)不得低于全年自然天數(shù)的70%。體育場館輔助用房及配套設施用于非體育活動的部分，不得享受上述稅收優(yōu)惠。此外，高爾夫球、馬術、汽車、卡丁車、摩托車的比賽場、訓練場、練習場，除另有規(guī)定外，不得享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。2016年最新營業(yè)稅減免政策營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。營業(yè)稅的減免政策有哪些?【文件依據(jù)】《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號)【政策規(guī)定】下列項目免征營業(yè)稅：(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;(二)殘疾人員個人提供的勞務;(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;(七)境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品?！鞠嚓P提示】除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。【文件依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅【2014】71號)【政策規(guī)定】對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。【文件依據(jù)】《關于員工制家政服務營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2016]9號)【政策規(guī)定】《財政部、國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)規(guī)定的員工制家政服務營業(yè)稅免稅政策，自2014年10月1日至2018年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。納稅人已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后的營業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。【相關提示】《財政部、國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)：對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅?！疚募罁?jù)】《關于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)【政策規(guī)定】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。【相關提示】辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務總局財政部建設部關于加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕172號)的有關規(guī)定執(zhí)行?！疚募罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)【政策規(guī)定】一、對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(一)離婚財產(chǎn)分割;(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(三)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(四)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。三、對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱條例)規(guī)定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。五、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：(一)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;(二)收取時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù);(三)所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應照章征收營業(yè)稅?！鞠嚓P提示】本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應從納稅人以后的應納稅額中抵減或予以退稅?！疚募罁?jù)】《關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)【政策規(guī)定】對社會辦醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免征營業(yè)稅【相關提示】國務院辦公廳印發(fā)《關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)，明確進一步實施16項社會辦醫(yī)政策措施。要求積極落實社會辦醫(yī)療機構各項稅收政策?！疚募罁?jù)】《關于支持文化服務出口等營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕118號)【政策規(guī)定】對納稅人為境外單位或個人在境外提供文物、遺址等的修復保護服務;納入國家級非物質文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務;現(xiàn)行養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務等免征營業(yè)稅。【相關提示】養(yǎng)老機構是指依照《養(yǎng)老機構設立許可辦法》(民政部令第48號)設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。養(yǎng)老服務是指上述養(yǎng)老機構按照《養(yǎng)老機構管理辦法》(民政部令第49號)的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務?！疚募罁?jù)】《關于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)【政策規(guī)定】自2014年1月1日至2016年12月31日，對農(nóng)戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅;對農(nóng)戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額;對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額?！鞠嚓P提示】本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額?！疚募罁?jù)】《財政部、國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅【2000】84號)【政策規(guī)定】對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅;對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅?！鞠嚓P提示】受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明;隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應按現(xiàn)行有關稅收規(guī)定，對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，應取消其免稅政策。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策?！疚募罁?jù)】《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅【2007】92號)【政策規(guī)定】經(jīng)有關部門認定的安置殘疾人就業(yè)的單位，限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上(含縣級)稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內(nèi)以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內(nèi)以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。【相關提示】上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。【文件依據(jù)】《國家稅務總局關于轉讓小火電機組容量指標營業(yè)稅問題的公告》(2013年第74號)【政策規(guī)定】按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，納稅人轉讓小火電機組容量指標的行為，暫不征收營業(yè)稅?！鞠嚓P提示】本公告自2014年2月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行?！疚募罁?jù)】《國家稅務總局關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告》(2011年51號)【政策規(guī)定】納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。【相關提示】本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇湛偩株P于轉讓企業(yè)產(chǎn)權不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2002]165號)、《國家稅務總局關于深圳高速公路股份有限公司產(chǎn)權轉讓不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2003]1320號)、《國家稅務總局關于鞍山鋼鐵集團轉讓部分資產(chǎn)產(chǎn)權不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2004]316號)、《國家稅務總局關于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉讓成品油管道項目部產(chǎn)權營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2008]916號)同時廢止。【文件依據(jù)】《財政部國家稅務總局關于廉租住房經(jīng)濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》(財稅【2008】24號)【政策規(guī)定】對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅?！鞠嚓P提示】與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關的新的優(yōu)惠政策自2007年8月1日起執(zhí)行，文到之日前已征稅款在以后應繳稅款中抵減。月銷售額3萬以下小微企業(yè)免征營業(yè)稅和增值稅國務院總理李克強主持召開了國務院常務會議，部署進一步扶持小微企業(yè)發(fā)展推動大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新。決定對小微企業(yè)加大稅收支持，從今年10月1日至2015年底，月銷售額不超過3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅等政策。會議指出，小微企業(yè)是發(fā)展的生力軍、就業(yè)的主渠道、創(chuàng)新的重要源泉。在推進簡政放權，尤其是實施商事制度等改革后，新設企業(yè)大幅增加。加大對小微企業(yè)、個體工商戶特別是在改革中“呱呱墜地”新生者的扶持，讓它們在公平競爭中搏擊壯大，可形成示范效應，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，也能增添社會活力和發(fā)展內(nèi)生動力，促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長和民生改善。會議確定，在繼續(xù)實施好現(xiàn)有小微企業(yè)支持政策的同時，重點推出以下新政策：(一)是加大進一步簡政放權力度。加快清理不必要的證照和資質、資格審批，為小微企業(yè)降門檻、除障礙。(二)是加大稅收支持。在現(xiàn)行對月銷售額不超過2萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人暫免征收增值稅、營業(yè)稅的基礎上，從今年10月1日至2015年底，將月銷售額2—3萬元的也納入暫免征稅范圍。對小微企業(yè)從事國家鼓勵類項目，進口自用且國內(nèi)不能生產(chǎn)的先進設備，免征關稅。(三)是加大融資支持。采取業(yè)務補助、增量業(yè)務獎勵等措施，引導擔保、金融和外貿(mào)綜合服務等機構為小微企業(yè)提供融資服務。鼓勵銀行業(yè)金融機構單列小微企業(yè)信貸計劃，鼓勵大銀行設立服務小微企業(yè)專營機構。推動民間資本依法發(fā)起設立中小銀行等金融機構取得實質性進展。(四)是加大財政支持。對吸納就業(yè)困難人員就業(yè)的小微企業(yè)，給予社會保險補貼。政府以購買服務等方式，為小微企業(yè)免費提供技能培訓、市場開拓等服務。高校畢業(yè)生到小微企業(yè)就業(yè)，由市、縣公共就業(yè)人才服務機構免費保管檔案。(五)是加大中小企業(yè)專項資金對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地的支持，鼓勵地方中小企業(yè)扶持資金將小微企業(yè)納入支持范圍。(六)是加大服務小微企業(yè)的信息系統(tǒng)建設，方便企業(yè)獲得政策信息，運用大數(shù)據(jù)、云計算等技術提供更有效服務。2016年最新營業(yè)稅減免政策匯總營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。下列項目免征營業(yè)稅：(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;(二)殘疾人員個人提供的勞務;(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;(五)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;(七)境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。【相關提示】除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目?！菊咭?guī)定】自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數(shù)，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅?！菊咭?guī)定】《財政部、國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)規(guī)定的員工制家政服務營業(yè)稅免稅政策，自2014年10月1日至2018年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。納稅人已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后的營業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。【政策規(guī)定】一、對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。二、個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：(一)離婚財產(chǎn)分割;(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;(三)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;(四)房屋產(chǎn)權所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。三、對中華人民共和國境內(nèi)(以下簡稱境內(nèi))單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。四、境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱條例)規(guī)定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。五、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：(一)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;(二)收取時開具省級以上(含省級)財政部門統(tǒng)一