2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正實(shí)務(wù)操作與法規(guī)應(yīng)用模擬試題庫(kù)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.小李在教《會(huì)計(jì)》課的時(shí)候，舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司去年不小心把一筆該費(fèi)用化處理的支出給錯(cuò)誤地計(jì)入到了固定資產(chǎn)里，那這種錯(cuò)誤得怎么處理?。窟@要是考場(chǎng)上你遇到這題，你會(huì)怎么選？A，直接調(diào)整期初留存收益；B，做追溯重述；C，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目；D，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理。小李覺(jué)得這題挺繞的，得好好琢磨琢磨，你猜正確答案是啥？2.某制造企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已對(duì)外報(bào)出，但在2024年5月發(fā)現(xiàn)，2023年漏記了一項(xiàng)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，且漏記事項(xiàng)發(fā)生在2023年1月1日。假定該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“管理費(fèi)用”50萬(wàn)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”50萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)；C，調(diào)整2024年年初未分配利潤(rùn)，增加額為37.5萬(wàn)；D，將管理費(fèi)用50萬(wàn)計(jì)入2024年損益。小李覺(jué)得這選項(xiàng)B看著挺復(fù)雜的，那到底對(duì)不對(duì)呢？3.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，這事兒發(fā)生在2022年全年，那這100萬(wàn)的折舊費(fèi)用，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)該怎么處理才是最合適的？A，直接在2023年費(fèi)用里補(bǔ)提100萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“累計(jì)折舊”100萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為75萬(wàn)；D，把100萬(wàn)折舊全算進(jìn)2023年的管理費(fèi)用。小李覺(jué)得這題挺考驗(yàn)基礎(chǔ)的，你選哪個(gè)？4.小王是個(gè)剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年3月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值從原來(lái)的10%提高到了15%，這會(huì)對(duì)2023年的凈利潤(rùn)有啥影響？這題要是考場(chǎng)上讓你選，你會(huì)怎么選？A，增加2023年凈利潤(rùn)；B，減少2023年凈利潤(rùn)；C，對(duì)2023年凈利潤(rùn)沒(méi)影響，只影響2024年及以后；D，需要追溯重述2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表。小李覺(jué)得這題得好好講講估計(jì)變更的原理，你覺(jué)得正確答案是啥？5.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，且該支出符合稅法規(guī)定的扣除條件，所得稅稅率為25%，那這事兒得怎么處理最對(duì)？A，借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)，貸記“銀行存款”80萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”60萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”20萬(wàn)，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為60萬(wàn)；D，將80萬(wàn)捐贈(zèng)支出計(jì)入2023年的營(yíng)業(yè)外支出。小李覺(jué)得這題得結(jié)合稅法考慮，你選哪個(gè)？6.小李在課上講到一個(gè)案例：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用30萬(wàn)元錯(cuò)誤地資本化了，且該交易不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。那這30萬(wàn)的費(fèi)用，應(yīng)該怎么處理最合適？A，借記“在建工程”30萬(wàn)，貸記“應(yīng)付賬款”30萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“在建工程”30萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為22.5萬(wàn)；D，將30萬(wàn)費(fèi)用計(jì)入2023年的管理費(fèi)用。小李覺(jué)得這題挺繞的，得好好琢磨琢磨，你猜正確答案是啥？7.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元，該修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“管理費(fèi)用”20萬(wàn)，貸記“銀行存款”20萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”15萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”5萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，增加額為15萬(wàn)；D，將修理費(fèi)用20萬(wàn)計(jì)入2024年損益。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)費(fèi)用的處理，你選哪個(gè)？8.小張是個(gè)學(xué)生，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年2月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例從5%提高到了10%，這會(huì)對(duì)2023年的凈利潤(rùn)有啥影響？這題要是考場(chǎng)上讓你選，你會(huì)怎么選？A，減少2023年凈利潤(rùn)；B，增加2023年凈利潤(rùn)；C，對(duì)2023年凈利潤(rùn)沒(méi)影響，只影響2023年及以后；D，需要追溯重述2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表。小李覺(jué)得這題得好好講講估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，你覺(jué)得正確答案是啥？9.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度錯(cuò)誤地將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元資本化了，且該補(bǔ)助不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年4月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“遞延收益”50萬(wàn)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”50萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延收益”50萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，增加額為37.5萬(wàn)；D，將50萬(wàn)補(bǔ)助計(jì)入2024年的營(yíng)業(yè)外收入。小李覺(jué)得這題得好好講講政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，你選哪個(gè)？10.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)30萬(wàn)元，且該稅費(fèi)應(yīng)在2022年度確認(rèn)。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”30萬(wàn)，貸記“銀行存款”30萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”30萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為22.5萬(wàn)；D，將30萬(wàn)稅費(fèi)計(jì)入2024年的所得稅費(fèi)用。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)的處理，你選哪個(gè)？二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，并在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.小李在教《會(huì)計(jì)》課的時(shí)候，舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年1月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，比如把一筆該費(fèi)用化處理的支出給錯(cuò)誤地計(jì)入到了固定資產(chǎn)里，且該支出發(fā)生在2023年全年，金額為100萬(wàn)元。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年1月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“累計(jì)折舊”100萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)；C，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”25萬(wàn)；D，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為56.25萬(wàn)。小李覺(jué)得這題挺繞的，那到底哪些選項(xiàng)是對(duì)的？2.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，且漏記事項(xiàng)發(fā)生在2022年1月1日至12月31日。假定該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年4月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“管理費(fèi)用”50萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為37.5萬(wàn)；D，將管理費(fèi)用50萬(wàn)計(jì)入2024年損益。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)費(fèi)用的處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？3.小王是個(gè)剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年2月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值從原來(lái)的10%提高到了15%，這會(huì)對(duì)2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響？A，增加2023年固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；B，減少2023年累計(jì)折舊；C，增加2023年凈利潤(rùn)；D，需要追溯重述2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表。小李覺(jué)得這題得好好講講估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？4.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，且該支出符合稅法規(guī)定的扣除條件，所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)，貸記“銀行存款”80萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”60萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”20萬(wàn)，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為60萬(wàn)；D，將80萬(wàn)捐贈(zèng)支出計(jì)入2024年的營(yíng)業(yè)外支出。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)公益性捐贈(zèng)支出的處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？5.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用30萬(wàn)元錯(cuò)誤地資本化了，且該交易不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年1月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“在建工程”30萬(wàn)，貸記“應(yīng)付賬款”30萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“在建工程”30萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為22.5萬(wàn)；D，將30萬(wàn)費(fèi)用計(jì)入2024年的管理費(fèi)用。小李覺(jué)得這題挺繞的，那到底哪些選項(xiàng)是對(duì)的？6.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元，該修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“管理費(fèi)用”20萬(wàn)，貸記“銀行存款”20萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”15萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”5萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，增加額為15萬(wàn)；D，將修理費(fèi)用20萬(wàn)計(jì)入2024年損益。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？7.小張是個(gè)學(xué)生，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年3月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例從5%提高到了10%，這會(huì)對(duì)2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生哪些影響？A，減少2023年應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值；B，減少2023年凈利潤(rùn)；C，增加2023年資產(chǎn)減值損失；D，需要追溯重述2023年的財(cái)務(wù)報(bào)表。小李覺(jué)得這題得好好講講估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？8.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度錯(cuò)誤地將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元資本化了，且該補(bǔ)助不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年4月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“遞延收益”50萬(wàn)，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”50萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延收益”50萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，增加額為37.5萬(wàn)；D，將50萬(wàn)補(bǔ)助計(jì)入2024年的營(yíng)業(yè)外收入。小李覺(jué)得這題得好好講講政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？9.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)30萬(wàn)元，且該稅費(fèi)應(yīng)在2022年度確認(rèn)。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年2月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”30萬(wàn)，貸記“銀行存款”30萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”30萬(wàn)；C，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為22.5萬(wàn)；D，將30萬(wàn)稅費(fèi)計(jì)入2024年的所得稅費(fèi)用。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)的處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？10.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，該折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，下列會(huì)計(jì)處理表述中，你認(rèn)為是正確的？A，借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“累計(jì)折舊”100萬(wàn)；B，借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“固定資產(chǎn)”100萬(wàn)；C，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”25萬(wàn)；D，調(diào)整2023年年初未分配利潤(rùn)，減少額為56.25萬(wàn)。小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的處理，你覺(jué)得哪些選項(xiàng)是對(duì)的？三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每小題判斷正確的得1分；每小題判斷錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.小李在教《會(huì)計(jì)》課的時(shí)候，舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年1月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)差錯(cuò)，比如把一筆該費(fèi)用化處理的支出給錯(cuò)誤地計(jì)入到了固定資產(chǎn)里，且該支出發(fā)生在2023年全年，金額為100萬(wàn)元。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，同時(shí)調(diào)整期初留存收益，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√2.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，且漏記事項(xiàng)發(fā)生在2022年1月1日至12月31日。假定該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”12.5萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√3.小王是個(gè)剛?cè)肼毜臅?huì)計(jì)，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年2月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值從原來(lái)的10%提高到了15%，這會(huì)對(duì)2023年的凈利潤(rùn)有啥影響？小李在課堂上說(shuō)，這會(huì)增加2023年凈利潤(rùn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？×（應(yīng)該是減少2023年凈利潤(rùn)）4.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)公益性捐贈(zèng)支出80萬(wàn)元，且該支出符合稅法規(guī)定的扣除條件，所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”60萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”20萬(wàn)，貸記“營(yíng)業(yè)外支出”80萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√5.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的關(guān)聯(lián)方交易費(fèi)用30萬(wàn)元錯(cuò)誤地資本化了，且該交易不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年1月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“在建工程”30萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√6.咱們講課時(shí)提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元，該修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”15萬(wàn)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”5萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√7.小張是個(gè)學(xué)生，他問(wèn)小李：老師，如果咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年3月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例從5%提高到了10%，這會(huì)對(duì)2023年的凈利潤(rùn)有啥影響？小李在課堂上說(shuō)，這會(huì)減少2023年凈利潤(rùn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√8.咱們課堂上提到過(guò)，如果咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度錯(cuò)誤地將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元資本化了，且該補(bǔ)助不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年4月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)，貸記“遞延收益”50萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√9.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)應(yīng)交稅費(fèi)30萬(wàn)元，且該稅費(fèi)應(yīng)在2022年度確認(rèn)。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年2月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”22.5萬(wàn)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”30萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？√10.小李在課上舉了個(gè)例子：假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，該折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，那小李在課堂上說(shuō)，這事兒得借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)，貸記“累計(jì)折舊”100萬(wàn)，我覺(jué)得這說(shuō)法對(duì)不對(duì)？×（應(yīng)該是貸記“累計(jì)折舊”100萬(wàn)，但這里題目問(wèn)的是對(duì)不對(duì)，其實(shí)借貸方向是對(duì)的，但缺少了貸記累計(jì)折舊的部分，所以實(shí)際處理不對(duì)，但題目問(wèn)的是對(duì)不對(duì)，這里應(yīng)該選×）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每小題答對(duì)得5分；答錯(cuò)、未答均不得分。）1.假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，且該費(fèi)用應(yīng)在2022年度確認(rèn)。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年1月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)管理費(fèi)用的處理，你得好好說(shuō)說(shuō)。答：關(guān)于2024年1月發(fā)現(xiàn)漏計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元的情況，由于該費(fèi)用應(yīng)在2022年度確認(rèn)，因此需要調(diào)整2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。具體的會(huì)計(jì)處理如下：首先，需要借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)元（100萬(wàn)元×75%），貸記“遞延所得稅負(fù)債”25萬(wàn)元（100萬(wàn)元×25%），以反映該費(fèi)用對(duì)所得稅的影響。其次，需要借記“以前年度損益調(diào)整”75萬(wàn)元，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”75萬(wàn)元，以調(diào)整2022年度的凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。這樣，2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表就能正確反映該管理費(fèi)用的影響。2.假設(shè)咱們公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)對(duì)外報(bào)出了，結(jié)果2024年2月發(fā)現(xiàn)去年有個(gè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更，比如把固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值從原來(lái)的10%提高到了15%，且該變更影響了2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？小李覺(jué)得這題得好好講講估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理，你得好好說(shuō)說(shuō)。答：關(guān)于2024年2月發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值從10%提高到15%的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間。具體的會(huì)計(jì)處理如下：首先，需要計(jì)算變更前后的累計(jì)折舊差異，即（1%-15%）×原固定資產(chǎn)賬面原值×已使用年限。假設(shè)原固定資產(chǎn)賬面原值為1000萬(wàn)元，已使用年限為2年，則變更前后的累計(jì)折舊差異為（1%-15%）×1000萬(wàn)元×2年=28萬(wàn)元。其次，需要借記“累計(jì)折舊”28萬(wàn)元，貸記“管理費(fèi)用”28萬(wàn)元，以反映變更后的累計(jì)折舊和費(fèi)用。這樣，2023年度的財(cái)務(wù)報(bào)表就能正確反映該會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響。3.假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度錯(cuò)誤地將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助50萬(wàn)元資本化了，且該補(bǔ)助不符合資本化條件。假定2022年度沒(méi)有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%。關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？小李覺(jué)得這題得好好講講政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理，你得好好說(shuō)說(shuō)。答：關(guān)于2024年3月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤地將政府補(bǔ)助50萬(wàn)元資本化的情況，由于該補(bǔ)助不符合資本化條件，因此需要將其計(jì)入當(dāng)期損益。具體的會(huì)計(jì)處理如下：首先，需要借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)元（50萬(wàn)元×75%），貸記“遞延收益”50萬(wàn)元，以反映該補(bǔ)助對(duì)所得稅的影響。其次，需要借記“以前年度損益調(diào)整”37.5萬(wàn)元，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”37.5萬(wàn)元，以調(diào)整2022年度的凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。這樣，2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表就能正確反映該政府補(bǔ)助的影響。4.假設(shè)咱們公司2023年12月31日發(fā)現(xiàn)2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元，該修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，且發(fā)生在2022年全年。假定該公司所得稅稅率為25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)差錯(cuò)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？小李覺(jué)得這題得好好講講漏計(jì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的處理，你得好好說(shuō)說(shuō)。答：關(guān)于2024年5月發(fā)現(xiàn)漏計(jì)固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元的情況，由于該費(fèi)用應(yīng)在2022年度確認(rèn)，因此需要調(diào)整2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。具體的會(huì)計(jì)處理如下：首先，需要借記“以前年度損益調(diào)整”15萬(wàn)元（20萬(wàn)元×75%），貸記“遞延所得稅負(fù)債”5萬(wàn)元（20萬(wàn)元×25%），以反映該費(fèi)用對(duì)所得稅的影響。其次，需要借記“以前年度損益調(diào)整”15萬(wàn)元，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”15萬(wàn)元，以調(diào)整2022年度的凈利潤(rùn)和未分配利潤(rùn)。這樣，2022年度的財(cái)務(wù)報(bào)表就能正確反映該固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的影響。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：D解析：會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正中，本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，同時(shí)調(diào)整期初留存收益。選項(xiàng)D正確。2.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。3.答案：C解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整期初留存收益。選項(xiàng)C正確。4.答案：A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)A正確。5.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。6.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。7.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。8.答案：A解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)A正確。9.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。10.答案：B解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)B正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ACD解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整期初留存收益。選項(xiàng)ACD正確。2.答案：ABC解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)ABC正確。3.答案：ABC解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)ABC正確。4.答案：BC解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BC正確。5.答案：BCD解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BCD正確。6.答案：BCD解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BCD正確。7.答案：ABC解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)ABC正確。8.答案：BC解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BC正確。9.答案：BC解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BC正確。10.答案：BCD解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)BCD正確。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整期初留存收益。選項(xiàng)正確。2.答案：√解析：本期發(fā)現(xiàn)的以前期間發(fā)生的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如涉及以前期間損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目處理，并調(diào)整相關(guān)稅費(fèi)。選項(xiàng)正確。3.答案：×解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理，即變更后的估計(jì)僅影響變更當(dāng)期及未來(lái)期間，不追溯調(diào)整。選項(xiàng)錯(cuò)誤。4