2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺押題試卷及解題技巧分享考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.長期借款D.預(yù)收賬款2.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.400B.500C.100D.4503.下列各項中，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）。A.固定資產(chǎn)修理費用B.存貨的盤虧損失（非非常原因）C.無形資產(chǎn)研究階段的支出D.行政管理部門的辦公費用4.甲公司2019年1月1日發(fā)行分期付息、到期一次還本的債券1000萬元，面值利率6%，市場利率5%，發(fā)行價為1030萬元。該債券2019年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.1030B.1000C.1015D.1030+1000×6%5.下列關(guān)于甲公司購買乙公司30%有表決權(quán)股份的會計處理的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)采用成本法核算長期股權(quán)投資B.應(yīng)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資C.應(yīng)將支付的購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為應(yīng)收股利D.不應(yīng)確認(rèn)對乙公司凈利潤的份額6.甲公司2019年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。A.0B.100C.200D.1607.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.出售交易性金融資產(chǎn)的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.存貨銷售折扣D.確認(rèn)的政府補助8.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值為基礎(chǔ)確定合并成本B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方應(yīng)以支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債的公允價值之和為基礎(chǔ)確定合并成本C.無論何種類型的企業(yè)合并，合并方都應(yīng)確認(rèn)合并商譽D.企業(yè)合并成本中包含的應(yīng)計入合并當(dāng)期損益的金額，應(yīng)在后續(xù)期間分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的持有期間9.甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。某項合同總收入為1000萬元，預(yù)計總成本800萬元。至2024年12月31日，已完成工程量的比例為60%。2024年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.600B.400C.200D.(1000-800)×60%10.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)計入當(dāng)期損益B.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)在取得時計入遞延收益C.政府補助的確認(rèn)時不考慮政府補助的用途D.政府補助的計量不考慮政府補助的公允價值二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請將正確答案代碼填寫在答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于財務(wù)報告列報基礎(chǔ)的有（）。A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.收付實現(xiàn)制C.會計主體D.完整性2.甲公司2019年12月31日購入一項管理用設(shè)備，成本為50萬元，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為（）萬元。A.37.5B.40C.42D.503.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入當(dāng)期損益C.持有至到期投資，在持有期間通常應(yīng)采用實際利率法計提利息D.交易性金融資產(chǎn)，在持有期間收到的利息或股利應(yīng)計入投資收益4.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，支付運雜費2萬元，途中發(fā)生合理損耗1萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.102C.103D.1115.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時，應(yīng)以被投資企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為基礎(chǔ)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損C.長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將出售所得與長期股權(quán)投資賬面價值的差額計入投資收益6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常發(fā)生在該時段內(nèi)持續(xù)為客戶創(chuàng)造經(jīng)濟利益時C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.企業(yè)尚未履行完所有履約義務(wù)，且不符合收入確認(rèn)條件的，不應(yīng)確認(rèn)收入7.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費用或收益確認(rèn)為利潤表中的所得稅費用B.應(yīng)納稅暫時性差異，是指在確定未來期間應(yīng)納稅額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異C.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來期間應(yīng)納稅額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異D.遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅資產(chǎn)=暫時性差異×所得稅稅率8.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表相關(guān)項目的金額B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，不應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表相關(guān)項目的金額，但應(yīng)在附注中予以說明C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)在當(dāng)期財務(wù)報表中反映D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的非調(diào)整事項，雖然不需調(diào)整報表，但可能影響財務(wù)報表使用者對資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的判斷9.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃B.低于租賃付款額現(xiàn)值的租賃，通常屬于融資租賃C.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃D.某租賃被認(rèn)定為融資租賃的，該租賃同時也是出租人的融資租賃10.下列關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和其全部子公司組成的企業(yè)集團為會計主體編制的財務(wù)報表B.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司的個別財務(wù)報表C.合并財務(wù)報表中的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，是抵銷內(nèi)部交易對個別財務(wù)報表的影響后的凈額D.合并財務(wù)報表中的收入、費用和利潤，是抵銷內(nèi)部交易對個別財務(wù)報表的影響后的凈額三、計算題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。請列示計算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分值。）1.甲公司2019年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，成本為100萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用直線法計提折舊。2022年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行維修，發(fā)生修理費用10萬元，該修理費用不延長該設(shè)備的使用壽命。2023年12月31日，甲公司將該設(shè)備出售，取得價款60萬元，支付相關(guān)稅費2萬元。甲公司2023年應(yīng)就該項設(shè)備確認(rèn)的損益金額為（）萬元。（要求：列出計算過程）2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，款項已支付。該批原材料的入賬價值為（）萬元。（要求：列出計算過程）3.甲公司2019年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為100萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用直線法計提攤銷。2021年12月31日，由于技術(shù)進步，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為60萬元。2022年12月31日，甲公司處置該無形資產(chǎn)，取得價款40萬元，支付相關(guān)稅費1萬元。甲公司2021年應(yīng)就該項無形資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元，2022年應(yīng)就該項無形資產(chǎn)確認(rèn)的損益金額為（）萬元。（要求：列出計算過程）四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請根據(jù)要求回答問題，列出計算步驟，每步驟均需得相應(yīng)分值。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，銷售一批產(chǎn)品給乙公司，售價100萬元（不含稅），增值稅稅額13萬元，成本80萬元。合同約定，乙公司應(yīng)于2月1日付款。甲公司對該應(yīng)收賬款計提了5萬元的壞賬準(zhǔn)備。（2）2月1日，收到乙公司支付的上述款項。（3）3月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已支付，材料已驗收入庫。（4）4月1日，銷售一批原材料給丙公司，售價20萬元（不含稅），增值稅稅額2.6萬元，成本15萬元，款項已收訖。該原材料尚未對外銷售。（5）5月1日，將自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給管理人員，該產(chǎn)品成本10萬元，市場售價12萬元（不含稅），增值稅稅額1.56萬元。（6）6月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊20萬元。（7）7月1日，將一項交易性金融資產(chǎn)出售，售價80萬元，該交易性金融資產(chǎn)的成本為60萬元，持有期間公允價值變動增加10萬元。（8）8月31日，確認(rèn)本月應(yīng)付職工薪酬25萬元，其中工資22萬元，福利費3萬元，已全部發(fā)放。（9）9月30日，確認(rèn)本月應(yīng)交稅費10萬元。（10）10月31日，收到政府補助款5萬元，該補助款項用于補償本年度已發(fā)生的行政管理部門費用。（11）11月30日，計提本月所得稅費用10萬元，遞延所得稅資產(chǎn)1萬元，遞延所得稅負(fù)債2萬元。（要求：根據(jù)上述資料，逐項編制相關(guān)會計分錄。）2.甲公司2019年1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，預(yù)計2020年12月31日完工。建造過程中發(fā)生以下支出：（1）2019年1月1日至12月31日，發(fā)生人工成本100萬元，支付工程物資款200萬元，發(fā)生借款利息費用50萬元（該借款用于建造該生產(chǎn)線）。（2）2020年1月1日至12月31日，發(fā)生人工成本150萬元，支付工程物資款100萬元，發(fā)生借款利息費用30萬元（該借款用于建造該生產(chǎn)線），工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2021年1月1日，該生產(chǎn)線開始投入使用，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（4）2023年12月31日，對該生產(chǎn)線進行減值測試，預(yù)計其可收回金額為250萬元。（要求：根據(jù)上述資料，逐項編制相關(guān)會計分錄，并計算2021年、2023年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊金額及2023年應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額。）---試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.A4.A5.B6.B7.B8.B9.A10.B二、多項選擇題1.AB2.AC3.ABCD4.BC5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.AD10.ACD三、計算題1.答案：-14解析思路：①2023年計提折舊=(100-5)/5=19萬元②2023年計提減值前賬面價值=100-19×4=16萬元③修理費用10萬元不計入資產(chǎn)成本，直接計入當(dāng)期損益。④2023年確認(rèn)的損益=-10+(60-16-2)=-14萬元2.答案：50解析思路：①原材料入賬價值=50+1=51萬元②增值稅進項稅額為6.5萬元，可以抵扣，不計入材料成本。③因此，該批原材料的入賬價值為50萬元。3.答案：減值損失金額為40萬元；損益金額為-5萬元。解析思路：①2021年計提攤銷=100/5=20萬元，賬面價值=100-20=80萬元。②可收回金額為60萬元，應(yīng)確認(rèn)減值損失=80-60=20萬元。③2022年計提攤銷=60/4=15萬元，賬面價值=60-15=45萬元。④處置收入40萬元，支付稅費1萬元，處置凈收入=40-1=39萬元。⑤處置時確認(rèn)的損益=39-45=-6萬元。⑥2022年應(yīng)確認(rèn)的損益還包含2021年已確認(rèn)減值損失的轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額為40-60=-20萬元（但轉(zhuǎn)回后賬面價值不能超過原攤余成本100萬元，即轉(zhuǎn)回至0），所以轉(zhuǎn)回金額為20萬元。⑦因此，2022年應(yīng)確認(rèn)的損益=-6+20=-5萬元。四、綜合題1.會計分錄：（1）借：應(yīng)收賬款113貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80借：資產(chǎn)減值損失5貸：壞賬準(zhǔn)備5（2）借：銀行存款113貸：應(yīng)收賬款113（3）借：原材料50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5貸：銀行存款56.5（4）借：銀行存款22.6貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.6借：其他業(yè)務(wù)成本15貸：原材料15（5）借：管理費用13.56貸：應(yīng)付職工薪酬13.56借：應(yīng)付職工薪酬13.56貸：主營業(yè)務(wù)收入12應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.56借：主營業(yè)務(wù)成本10貸：庫存商品10（6）借：管理費用20貸：累計折舊20（7）借：銀行存款80公允價值變動損益10貸：交易性金融資產(chǎn)—成本60—公允價值變動10投資收益20（8）借：應(yīng)付職工薪酬25貸：銀行存款25（9