2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目考點(diǎn)解析模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。)1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的是（）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.反映企業(yè)管理層的受托責(zé)任履行情況C.幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策D.確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整2.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是企業(yè)選擇會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的前提C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍D.貨幣計(jì)量假設(shè)要求所有的會(huì)計(jì)核算都必須以人民幣作為計(jì)量單位3.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為200萬(wàn)元。則2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.80B.90C.100D.1104.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試B.無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出D.內(nèi)部研發(fā)支出符合資本化條件的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。2024年6月15日，該原材料全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該產(chǎn)品于2024年10月1日對(duì)外銷售，取得不含稅銷售收入150萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年10月1日確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬(wàn)元。A.150B.145C.135D.1006.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.購(gòu)買生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額B.行政管理人員的工資C.購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)的溢價(jià)D.債券投資的利息收入7.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在后續(xù)計(jì)量時(shí)不能出售B.持有至到期投資，在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.買入返售金融資產(chǎn)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)管理層有意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)8.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為200萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。2025年12月31日，甲公司估計(jì)該專利權(quán)的可收回金額為150萬(wàn)元。則2025年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.15B.20C.25D.309.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)的服務(wù)C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)如果包含重大融資成分，應(yīng)按商品或服務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，包括客戶承諾的、可變對(duì)價(jià)10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年1月31日交付商品，但客戶于2024年12月15日提前支付了全部款項(xiàng)。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。截至2024年12月31日，該商品尚未交付。則甲公司2024年度對(duì)該項(xiàng)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.80D.10011.甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)設(shè)備。該設(shè)備租賃期為3年，自2024年1月1日起，每年12月31日支付租金。租賃開始日，甲公司估計(jì)該設(shè)備的剩余使用壽命為3年。甲公司采用直線法計(jì)提租賃收入。2024年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的租賃收入為（）萬(wàn)元。（假設(shè)未發(fā)生其他影響租賃收入確認(rèn)的因素）A.0B.該年度支付租金金額C.該年度確認(rèn)的租賃收款額D.無(wú)法確定12.下列關(guān)于外幣交易的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.外幣交易是指在以外幣計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，所有資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有控制權(quán)。2024年12月31日，甲公司購(gòu)入丙公司100%的股權(quán)，取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)300萬(wàn)元。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，假定甲公司與丙公司、乙公司與丙公司在合并前不存在內(nèi)部交易。則甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.300D.80014.甲公司2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬(wàn)元。A.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的賬面價(jià)值B.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的賬面價(jià)值，減去合并范圍內(nèi)因商譽(yù)減值損失確認(rèn)而累計(jì)計(jì)入合并報(bào)表當(dāng)期損益的金額后的凈額C.甲公司購(gòu)買被購(gòu)買方時(shí)支付的合并對(duì)價(jià)減去被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額后的正數(shù)D.甲公司購(gòu)買被購(gòu)買方時(shí)支付的合并對(duì)價(jià)15.甲公司為乙公司的母公司，2024年1月1日甲公司向乙公司銷售商品一批，成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為19.5萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入該批商品后，截至2024年12月31日尚未出售。甲公司在編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的營(yíng)業(yè)收入金額為（）萬(wàn)元。A.150B.100C.0D.19.5二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)16.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)B.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告C.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰易懂D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告17.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.生產(chǎn)車間管理人員工資18.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為350萬(wàn)元。則2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.90B.92C.100D.11219.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.內(nèi)部研發(fā)支出，符合資本化條件的，應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷，自該無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止D.無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回20.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，可以隨時(shí)出售B.持有至到期投資，在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，通常是指企業(yè)管理層有意圖和能力持有至到期的金融資產(chǎn)D.買入返售金融資產(chǎn)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)21.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移的情況B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于提供連續(xù)的服務(wù)C.企業(yè)承諾的商品或服務(wù)如果包含重大融資成分，應(yīng)按商品或服務(wù)的公允價(jià)值確認(rèn)收入D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，包括客戶承諾的、可變對(duì)價(jià)22.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。該批商品的成本為80萬(wàn)元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年1月31日交付商品，但客戶于2024年12月15日提前支付了全部款項(xiàng)。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。截至2024年12月31日，該商品尚未交付。則甲公司2024年度對(duì)該項(xiàng)銷售商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額可能包括（）。A.銷售收入B.銷售成本C.增值稅銷項(xiàng)稅額D.未確認(rèn)融資收益的攤銷23.下列關(guān)于租賃的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率，是承租人增量借款利率，且該利率等于使出租人的租賃收款額的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃投資總額的利率B.如果租賃期占資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的大部分，通常表明該租賃是融資租賃C.租賃開始日，承租人應(yīng)將租賃確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債D.租賃負(fù)債，是指承租人需支付給出租人的、與在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利相關(guān)的款項(xiàng)的現(xiàn)值24.下列關(guān)于外幣交易的表述中，正確的有（）。A.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目均應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.外幣交易產(chǎn)生的匯兌損益，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益D.以外幣計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，其公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益25.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有控制權(quán)。2024年12月31日，甲公司購(gòu)入丙公司100%的股權(quán)，取得丙公司80%的有表決權(quán)股份，另支付相關(guān)稅費(fèi)300萬(wàn)元。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定甲公司與丙公司、乙公司與丙公司在合并前不存在內(nèi)部交易。則下列表述中，正確的有（）。A.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的賬面價(jià)值，在合并報(bào)表中不需要進(jìn)行調(diào)整B.甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中商譽(yù)的賬面價(jià)值，在合并報(bào)表中需要根據(jù)丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試C.甲公司因購(gòu)買丙公司產(chǎn)生的合并商譽(yù)，應(yīng)計(jì)入合并資產(chǎn)負(fù)債表的商譽(yù)項(xiàng)目D.甲公司因購(gòu)買丙公司產(chǎn)生的合并商譽(yù)，其金額為甲公司支付的對(duì)價(jià)與丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的，答題卡上相應(yīng)位置選擇“正確”；認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，選擇“錯(cuò)誤”。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題不得分。本題型扣分最多扣至零分。)26.會(huì)計(jì)主體，是指會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位或組織。（）27.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）28.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)銷后可能再次計(jì)提。（）29.企業(yè)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）30.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在持有期間產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)計(jì)入投資收益。（）31.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額，不包括客戶可能發(fā)生的退貨金額等可變對(duì)價(jià)。（）32.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，確認(rèn)的收入金額與實(shí)際發(fā)生的成本金額之間存在一定的比例關(guān)系。（）33.租賃期，是指承租人有權(quán)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利所涵蓋的期間。（）34.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，應(yīng)采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。（）35.企業(yè)合并，是指將兩個(gè)或兩個(gè)以上單獨(dú)的企業(yè)法人或其他組織合并形成一個(gè)報(bào)告主體的交易或事項(xiàng)。（）四、計(jì)算題（本題型共4題，每題6分，共24分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。）（本題型不設(shè)答題卡，在答題區(qū)域作答。）36.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，該原材料入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。（2）銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元。該批商品的成本為150萬(wàn)元。該批商品于12月28日發(fā)出，但客戶尚未支付款項(xiàng)。（3）銷售原材料一批，該批原材料的成本為30萬(wàn)元，銷售價(jià)款為40萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元。該批原材料已發(fā)出，款項(xiàng)已收訖。（4）確認(rèn)本月管理部門使用原材料成本10萬(wàn)元。（5）確認(rèn)本月應(yīng)付未付的管理人員工資20萬(wàn)元。（6）確認(rèn)本月購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬(wàn)元。要求：計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額。（不考慮其他稅費(fèi)）37.甲公司2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為350萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司2024年度和2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及2025年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。38.甲公司2024年12月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定向乙公司銷售商品一批，成本為80萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年1月31日交付商品，但客戶于2024年12月15日提前支付了全部款項(xiàng)（含增值稅）。甲公司采用完工百分比法確認(rèn)收入。截至2024年12月31日，該商品尚未交付。要求：計(jì)算甲公司2024年度對(duì)該項(xiàng)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入金額。39.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其中包含對(duì)乙公司銷售的商品一批，成本為150萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元。該批商品乙公司截至2024年12月31日尚未出售。甲公司在編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的存貨價(jià)值與成本的差額為多少萬(wàn)元？五、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，除非有特殊說(shuō)明不需要列出計(jì)算過(guò)程。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，保留兩位小數(shù)。）（本題型不設(shè)答題卡，在答題區(qū)域作答。）40.甲公司為增值稅一般納稅人，擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司具有控制權(quán)。2024年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，其中包含對(duì)乙公司銷售的商品一批，成本為150萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元。該批商品乙公司截至2024年12月31日尚未出售。甲公司對(duì)乙公司2024年度凈利潤(rùn)的個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目金額為1000萬(wàn)元。乙公司2024年度已對(duì)外宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中該批存貨價(jià)值與成本的差額。（2）計(jì)算甲公司編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的存貨價(jià)值與成本的差額。（3）計(jì)算甲公司編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的未分配利潤(rùn)中歸屬于乙公司凈利潤(rùn)的金額。41.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，其中包含對(duì)丙公司銷售的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，成本為600萬(wàn)元，售價(jià)為800萬(wàn)元。該生產(chǎn)設(shè)備于2024年1月1日出售給丙公司，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。丙公司2024年度對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備計(jì)提了80萬(wàn)元的折舊。假定甲公司和丙公司適用的所得稅稅率均為25%，且不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中該固定資產(chǎn)價(jià)值與成本的差額。（2）計(jì)算甲公司編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的固定資產(chǎn)價(jià)值與成本的差額。（3）計(jì)算甲公司編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的累計(jì)折舊金額。（4）計(jì)算甲公司編制2024年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額（如有）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.A4.C5.A6.B7.D8.A9.C10.A11.A12.D13.A14.B15.A二、多項(xiàng)選擇題16.ABD17.ABC18.AC19.AC20.AC21.ABCD22.AB23.ABCD24.ACD25.BC三、判斷題26.正確27.正確28.錯(cuò)誤29.正確30.錯(cuò)誤31.錯(cuò)誤32.正確33.正確34.錯(cuò)誤35.正確四、計(jì)算題36.增值稅銷項(xiàng)稅額=26+5.2=31.2萬(wàn)元應(yīng)交增值稅額=31.2-13=18.2萬(wàn)元解析：銷售商品和銷售原材料確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，管理費(fèi)用和工資不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不涉及增值稅。37.2024年折舊額=500/5=100萬(wàn)元2025年折舊額=500/5=100萬(wàn)元2025年應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=