中級審計師的試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計機關依法對被審計單位作出審計處理處罰決定，最能體現(xiàn)的審計職能是（）A.經(jīng)濟評價B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟服務D.經(jīng)濟監(jiān)督答案：D2.下列各項中，屬于國家審計在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用的是（）A.促進組織完善內(nèi)部控制和風險管理B.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展C.提高財務信息的質(zhì)量D.促進被審計單位全面有效執(zhí)行預算答案：B3.下列有關審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中，正確的是（）A.審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求B.審計證據(jù)的相關性是指審計證據(jù)與審計目標之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系C.審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應符合法定要求D.審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度答案：B4.下列有關審計工作底稿的表述中，正確的是（）A.審計工作底稿由審計組組長編制B.審計工作底稿的編制者應當與復核者分離C.審計工作底稿應當向被審計單位公開D.審計工作底稿缺少簽名或蓋章不影響其使用答案：B5.下列有關審計抽樣的表述中，正確的是（）A.審計抽樣適用于財務報表審計的所有審計程序B.統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需運用職業(yè)判斷確定C.非統(tǒng)計抽樣也能精確地測定抽樣風險D.抽樣風險與樣本規(guī)模呈反向變動關系答案：D6.下列有關內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）A.內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則B.內(nèi)部控制可以絕對保證對企業(yè)經(jīng)營活動的有效控制C.內(nèi)部控制為審計人員提供了調(diào)查了解企業(yè)經(jīng)營活動的線索D.內(nèi)部控制的健全性和有效性影響著會計信息的質(zhì)量答案：B7.下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是（）A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有B.與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬C.貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金答案：B8.下列各項中，屬于應收賬款函證回函認可的金額與函證金額產(chǎn)生差異的原因是（）A.詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款B.一方或雙方記賬錯誤C.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價格等方面有異議而全部或部分拒付貨款D.以上都是答案：D9.下列有關存貨監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（）A.存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)B.存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果C.存貨監(jiān)盤可以證實存貨的所有權D.存貨監(jiān)盤過程中需要對已盤點的存貨進行適當檢查答案：C10.下列有關審計報告的表述中，正確的是（）A.審計報告的收件人應當是被審計單位B.注冊會計師出具的審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告C.審計報告應當包括附件，即已審計的財務報表D.審計報告的日期不應晚于被審計單位管理當局簽署會計報表的日期答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關審計獨立性的表述中，正確的有（）A.獨立性是審計的本質(zhì)特征B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立C.為保持獨立性，國家審計不應利用內(nèi)部審計工作的結果D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進行審查并發(fā)表意見E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結構、業(yè)務工作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等方面答案：ABDE2.下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有（）A.對民營上市公司的財務收支進行審計B.對國有企業(yè)領導人員的經(jīng)濟責任進行審計C.對國有資本占主導地位的金融機構進行審計D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計E.對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支進行審計答案：BCDE3.下列有關審計證據(jù)的表述中，正確的有（）A.審計證據(jù)是評價審計事項的事實依據(jù)B.審計證據(jù)的來源包括被審計單位內(nèi)部和外部C.審計證據(jù)按其形式可分為書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)等D.審計人員取得的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章E.審計證據(jù)與審計目標或其他審計證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，證明力越強答案：ABCDE4.下列有關審計工作底稿的復核的表述中，正確的有（）A.審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行復核B.審計工作底稿復核人員應簽署復核意見并簽名C.經(jīng)復核審定的審計工作底稿，不得增刪或修改D.審計工作底稿的復核可以由審計組內(nèi)經(jīng)驗較豐富的人員進行E.對審計工作底稿的復核可分為兩個層次，即項目組內(nèi)部復核和獨立的項目質(zhì)量控制復核答案：ABD5.下列有關審計抽樣的基本程序的表述中，正確的有（）A.確定總體及抽樣單元后，才能確定抽樣風險B.對總體進行分層后，需要確定分層的依據(jù)C.確定樣本規(guī)模時，需要考慮可容忍錯報、預計總體錯報等因素D.選取樣本后，需要對樣本進行測試并推斷總體錯報E.根據(jù)推斷的總體錯報與可容忍錯報比較的結果，決定是否接受總體答案：ABCDE6.下列有關內(nèi)部控制要素的表述中，正確的有（）A.控制環(huán)境設定了一個組織的基調(diào)，影響著員工的控制意識B.風險評估是確定如何管理和控制風險的過程C.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序D.信息與溝通主要包括信息的收集機制及在組織內(nèi)的溝通機制等E.監(jiān)督是對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷并及時加以改進答案：ABCDE7.下列各項中，屬于貨幣資金審計目標的有（）A.確定被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制是否有效B.確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務是否均已記錄完畢C.確定被審計單位在特定日期的貨幣資金余額是否正確D.確定被審計單位的貨幣資金在財務報表中的列報是否恰當E.確定被審計單位貨幣資金是否存在答案：ABCDE8.下列有關應收賬款審計的表述中，正確的有（）A.應收賬款函證可以證實應收賬款的存在性B.審查應收賬款的可收回性時，應檢查應收賬款賬齡分析表等資料C.應收賬款的賬齡分析是一種分析程序D.應收賬款的實質(zhì)性程序中需要對應收賬款進行函證E.應收賬款的余額一般與營業(yè)收入的發(fā)生額存在一定的比例關系答案：ABCDE9.下列有關存貨審計的表述中，正確的有（）A.存貨監(jiān)盤可以獲取存貨存在性、完整性等方面的審計證據(jù)B.存貨計價測試是存貨審計的重要內(nèi)容C.存貨的審計范圍包括在途物資、委托加工物資等D.存貨跌價準備的計提情況也是存貨審計的關注點E.對存貨進行截止測試可以確定存貨的所有權歸屬答案：ABCD10.下列有關審計報告的表述中，正確的有（）A.審計報告是審計工作的最終成果B.審計報告是對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件C.審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見D.審計報告的內(nèi)容應當包括審計意見、形成審計意見的基礎等E.審計報告應當按照審計機關規(guī)定的程序和要求進行編制答案：ABCDE三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計機關有權對被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關的資料的行為進行處罰。（）答案：正確2.內(nèi)部審計的目標是對被審計單位財務報表的真實性、合法性和公允性發(fā)表審計意見。（）答案：錯誤3.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)一定比從被審計單位內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠。（）答案：錯誤4.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。（）答案：正確5.在統(tǒng)計抽樣中，樣本規(guī)模的確定需要考慮可接受的抽樣風險、可容忍誤差等因素。（）答案：正確6.良好的內(nèi)部控制可以完全杜絕舞弊行為的發(fā)生。（）答案：錯誤7.在對貨幣資金進行審計時，不需要對銀行存款賬戶進行函證。（）答案：錯誤8.應收賬款的函證對象應選擇那些金額較大、賬齡較長的項目。（）答案：正確9.存貨監(jiān)盤計劃應當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等因素來制定。（）答案：正確10.審計報告中的強調(diào)事項段是對審計意見的補充說明，不影響審計意見的類型。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述國家審計的作用。答案：國家審計的作用主要有：（1）為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)；（2）維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；（3）維護國家經(jīng)濟安全；（4）促進廉政建設；（5）保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。2.簡述審計證據(jù)的充分性與適當性之間的關系。答案：審計證據(jù)的充分性與適當性密切相關。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的要求。審計證據(jù)的適當性會影響其充分性，質(zhì)量越高（相關性和可靠性越強），所需的數(shù)量可能越少；但僅靠獲取更多數(shù)量的審計證據(jù)可能無法彌補質(zhì)量上的缺陷。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（3）內(nèi)部控制的設計和運行受制于成本效益原則；（4）內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設計。4.簡述審計報告的作用。答案：審計報告的作用：（1）鑒證作用，對被審計單位財務報表等進行鑒證；（2）保護作用，保護投資者、債權人等利益相關者的利益；（3）證明作用，證明審計工作的完成情況和審計人員的審計責任。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風險的組成要素及其相互關系。答案：審計風險由重大錯報風險和檢查風險組成。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，包括財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。二者關系為：審計風險=重大錯報風險×檢查風險。2.討論貨幣資金內(nèi)部控制的要點。答案：貨幣資金內(nèi)部控制要點：（1）崗位分工與授權批準，確保不相容崗位相互分離；（2）現(xiàn)金和銀行存款的管理，如現(xiàn)金收支管理、銀行賬戶管理等；（3）票據(jù)及有關印章的管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；（4）監(jiān)督檢查，定期檢查貨幣資金相關內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。3.討論應收賬款函證的必要性及函證過程中的注意事項。答案：必要