2025年CPA考試備考會計科目重點難點模擬試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.銷售合同2.企業(yè)銷售商品，如果附有退貨權(quán)，且退貨可能性無法合理估計，應(yīng)在何時確認(rèn)收入？（）A.商品發(fā)出時B.退貨期滿時C.客戶提出退貨時D.無法合理估計退貨可能性時3.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.固定資產(chǎn)4.經(jīng)營租賃的租金，在租賃期內(nèi)應(yīng)如何處理？（）A.全部確認(rèn)為當(dāng)期費用B.在租賃期與租賃期reflectingthepatternofbenefitconsumption之間確認(rèn)為費用C.在租賃期與租賃期reflectingthepatternofbenefitconsumption之間確認(rèn)為資產(chǎn)D.全部確認(rèn)為資產(chǎn)5.企業(yè)購入一項固定資產(chǎn)，價款為1000萬元，增值稅進(jìn)項稅額為130萬元，支付運輸費10萬元，安裝調(diào)試費20萬元。該固定資產(chǎn)的入賬價值為多少萬元？（）A.1000B.1130C.1160D.12006.下列各項中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.以存貨換取固定資產(chǎn)B.以長期股權(quán)投資換取無形資產(chǎn)C.以固定資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款D.以存貨換取長期股權(quán)投資7.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入哪個科目？（）A.所得稅費用B.遞延所得稅負(fù)債C.其他綜合收益D.管理費用8.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大減值，應(yīng)在何時調(diào)整報告年度的財務(wù)報表？（）A.調(diào)整報告年度的收入和費用B.調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表C.在附注中披露D.不需要調(diào)整報告年度的財務(wù)報表9.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)如何處理？（）A.確認(rèn)投資收益B.確認(rèn)營業(yè)外收入C.調(diào)整長期股權(quán)投資的成本D.確認(rèn)資本公積10.下列各項中，不屬于或有事項的是（）。A.未決訴訟B.售后回購C.預(yù)收賬款D.產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個正確答案，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯選、漏選均不得分。）1.財務(wù)報表分析的主要目的包括（）。A.評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況B.評估企業(yè)的償債能力和盈利能力C.預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢D.為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)2.下列各項中，可能影響固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的有（）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命B.固定資產(chǎn)的預(yù)計有形損耗C.固定資產(chǎn)的預(yù)計無形損耗D.固定資產(chǎn)出售時預(yù)計的售價3.企業(yè)確認(rèn)收入時，需要滿足哪些條件？（）A.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)的收入金額能夠可靠地計量C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.企業(yè)已將商品的實際所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶4.遞延所得稅負(fù)債可能產(chǎn)生的情形包括（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.稅率變動5.下列各項中，屬于租賃會計準(zhǔn)則中“租賃”的有（）。A.經(jīng)營租賃B.融資租賃C.某些短期租賃D.某些低價值資產(chǎn)租賃6.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，下列哪些情況下應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值？（）A.被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利C.投資企業(yè)追加投資D.投資企業(yè)減少投資7.下列各項中，屬于企業(yè)合并的有（）。A.吸收合并B.新設(shè)合并C.控股合并D.非控制性權(quán)益合并8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。A.購買固定資產(chǎn)的價款B.固定資產(chǎn)運輸費C.固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費D.固定資產(chǎn)日常修理費9.下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表補充資料的有（）。A.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動C.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況D.現(xiàn)金流量表正表中的各項數(shù)據(jù)10.或有事項的特征包括（）。A.因過去的交易或事項而形成B.結(jié)果具有不確定性C.可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入或流出企業(yè)D.必然導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入或流出企業(yè)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，請將正確答案代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填涂“√”；認(rèn)為錯誤的，填涂“×”。）1.企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）2.企業(yè)對外提供的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)是完整的財務(wù)報表，不得遺漏或者隱瞞任何重要信息。（）3.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)投資收益。（）4.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式。（）5.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，全部計入當(dāng)期損益。（）6.經(jīng)營租賃的出租人，應(yīng)將收到的租金確認(rèn)為收入。（）7.債務(wù)重組利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）8.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，可能計入所有者權(quán)益。（）9.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在負(fù)債的，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。（）10.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，不包括現(xiàn)金等價物。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）1.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為50萬元。甲公司采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為350萬元。請計算甲公司該固定資產(chǎn)在2025年度應(yīng)計提的折舊額，以及2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值。2.甲公司于2024年1月1日向乙公司銷售一批商品，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。甲公司采用分期收款方式銷售，合同約定分3年收取款項，每年1月1日收取三分之一。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，2024年1月1日壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%，2024年12月31日，甲公司估計應(yīng)收乙公司賬款的可收回性下降，壞賬準(zhǔn)備計提比例為10%。請計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失。五、綜合題（本題型共1題，共20分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)的會計分錄，并進(jìn)行分析說明。）甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項：（1）1月1日，向乙公司銷售一批商品，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用托收承付方式結(jié)算。甲公司對該批商品按售價的5%計提了壞賬準(zhǔn)備。（2）2月1日，甲公司收到乙公司支付的貨款，并存入銀行。（3）3月1日，甲公司向丙公司銷售一批商品，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為80萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用委托銀行收款方式結(jié)算。甲公司對該批商品按售價的5%計提了壞賬準(zhǔn)備。（4）4月1日，甲公司收到丙公司支付的貨款，并存入銀行。（5）5月1日，甲公司向丁公司銷售一批商品，售價為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。商品成本為40萬元。商品于當(dāng)日發(fā)出，甲公司采用分期收款方式銷售，合同約定分2年收取款項，每年1月1日收取二分之一。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，2024年5月1日壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。（6）6月30日，甲公司估計應(yīng)收丁公司賬款的可收回性下降，壞賬準(zhǔn)備計提比例為10%。（7）12月31日，甲公司對該項應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，預(yù)計其可收回金額為45萬元。請根據(jù)上述資料，編制甲公司相關(guān)交易或事項的會計分錄，并進(jìn)行分析說明。請分別列出每筆交易的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.D解析：財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等，銷售合同不屬于財務(wù)報告。2.B解析：附有退貨權(quán)銷售，且退貨可能性無法合理估計，應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入。3.D解析：金融資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等，固定資產(chǎn)屬于非金融資產(chǎn)。4.A解析：經(jīng)營租賃的租金，在租賃期內(nèi)應(yīng)全部確認(rèn)為當(dāng)期費用。5.C解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+10+20=1160萬元。6.C解析：以固定資產(chǎn)換入應(yīng)收賬款，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。7.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用。8.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大減值，應(yīng)調(diào)整報告年度的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。9.A解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。10.C解析：預(yù)收賬款是企業(yè)已經(jīng)收到客戶的款項，但尚未提供商品或服務(wù)，不屬于或有事項。二、多項選擇題1.ABCD解析：財務(wù)報表分析的主要目的包括評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況、評估企業(yè)的償債能力和盈利能力、預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，以及為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。2.ABCD解析：固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值受其預(yù)計使用壽命、預(yù)計有形損耗、預(yù)計無形損耗以及出售時預(yù)計的售價等因素影響。3.ABC解析：企業(yè)確認(rèn)收入時，需要滿足企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、企業(yè)的收入金額能夠可靠地計量，以及與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)這三個條件。4.A解析：遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的情形是應(yīng)納稅暫時性差異。5.ABCD解析：租賃會計準(zhǔn)則中“租賃”包括經(jīng)營租賃、融資租賃，以及某些短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃。6.AD解析：企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利和投資企業(yè)減少投資時，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。7.ABC解析：企業(yè)合并包括吸收合并、新設(shè)合并和控股合并，非控制性權(quán)益合并不屬于企業(yè)合并。8.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的購買固定資產(chǎn)的價款、固定資產(chǎn)運輸費、固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)日常修理費應(yīng)計入當(dāng)期損益。9.AB解析：現(xiàn)金流量表補充資料包括將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，以及不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動。10.ABC解析：或有事項的特征包括因過去的交易或事項而形成、結(jié)果具有不確定性，以及可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入或流出企業(yè)。三、判斷題1.×解析：企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后期間如果資產(chǎn)價值回升，可以轉(zhuǎn)回。2.√解析：企業(yè)對外提供的財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)是完整的財務(wù)報表，不得遺漏或者隱瞞任何重要信息。3.√解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認(rèn)投資收益。4.√解析：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)當(dāng)反映與該項固定資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式。5.×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應(yīng)計入當(dāng)期損益。6.√解析：經(jīng)營租賃的出租人，應(yīng)將收到的租金確認(rèn)為收入。7.×解析：債務(wù)重組利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。8.×解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費用或所有者權(quán)益。9.√解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在負(fù)債的，應(yīng)作為調(diào)整事項處理。10.×解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，包括現(xiàn)金等價物。四、計算分析題1.2025年度應(yīng)計提的折舊額=(500-50)/5=90萬元。2025年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值=500-90=410萬元。因可收回金額為350萬元，低于賬面價值410萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=410-350=60萬元。調(diào)整后該固定資產(chǎn)的賬面價值=350萬元。解析：首先計算2025年度應(yīng)計提的折舊額，然后計算計提減值準(zhǔn)備前該固定資產(chǎn)的賬面價值，再根據(jù)可收回金額確定是否需要計提減值準(zhǔn)備，并計算調(diào)整后的賬面價值。2.2024年1月1日確認(rèn)的應(yīng)收賬款=100+13=113萬元。2024年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失=113×5%=5.65萬元。2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額=113-113/3=75.67萬元。2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=75.67×10%=7.567萬元。2024年應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備=7.567-5.65=1.917萬元。解析：首先計算2024年1月1日確認(rèn)的應(yīng)收賬款，然后根據(jù)壞賬準(zhǔn)備計提比例計算2024年應(yīng)確認(rèn)的壞賬損失，接著計算2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額，再根據(jù)新的壞賬準(zhǔn)備計提比例計算2024年12月31日應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備，最后計算2024年應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備。五、綜合題（1）1月1日：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150借：資產(chǎn)減值損失10（226×5%）貸：壞賬準(zhǔn)備10（2）2月1日：借：銀行存款226