2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正題型及模擬試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。答案寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月31日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年凈利潤(rùn)虛增了100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.75B.100C.125D.1502.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月30日編制完成，但在5月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用understated了50萬(wàn)元。乙公司在2024年5月31日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)如何處理該會(huì)計(jì)差錯(cuò)？（）A.直接調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額B.在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，以附注形式披露該差錯(cuò)的影響C.不需要做任何處理，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送D.調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月15日編制完成，但在3月28日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)收入虛增了200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。丙公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，丙公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款金額為（）萬(wàn)元。A.140B.160C.200D.2404.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月20日編制完成，但在4月30日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用understated了80萬(wàn)元。丁公司在2024年5月15日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，丁公司應(yīng)如何處理該會(huì)計(jì)差錯(cuò)？（）A.直接調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額B.在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，以附注形式披露該差錯(cuò)的影響C.不需要做任何處理，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送D.調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年預(yù)付賬款overstated了100萬(wàn)元。戊公司適用的所得稅稅率為20%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，戊公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款金額為（）萬(wàn)元。A.80B.100C.120D.1406.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年1月31日編制完成，但在2月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了50萬(wàn)元。己公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，己公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.40C.50D.62.57.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月20日編制完成，但在3月30日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了60萬(wàn)元。庚公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，庚公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.42B.48C.60D.728.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月10日編制完成，但在4月25日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用overstated了100萬(wàn)元。辛公司在2024年5月5日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，辛公司應(yīng)如何處理該會(huì)計(jì)差錯(cuò)？（）A.直接調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額B.在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中，以附注形式披露該差錯(cuò)的影響C.不需要做任何處理，因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送D.調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響9.壬公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年2月15日編制完成，但在2月28日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年銷售費(fèi)用understated了50萬(wàn)元。壬公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，壬公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.40C.50D.62.510.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月25日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用overstated了80萬(wàn)元。癸公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，癸公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.56B.64C.80D.9611.丑公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年1月20日編制完成，但在2月3日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外支出overstated了100萬(wàn)元。丑公司適用的所得稅稅率為20%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，丑公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.80B.100B.120D.14012.寅公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月15日編制完成，但在4月25日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了40萬(wàn)元。寅公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，寅公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅負(fù)債金額為（）萬(wàn)元。A.30B.35C.40D.4513.卯公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月10日編制完成，但在3月20日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年投資收益overstated了60萬(wàn)元。卯公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，卯公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.42B.48C.60D.7214.辰公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年2月25日編制完成，但在3月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年資產(chǎn)減值損失understated了50萬(wàn)元。辰公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，辰公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（）萬(wàn)元。A.37.5B.40C.50D.62.515.巳公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年1月30日編制完成，但在2月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了100萬(wàn)元。己公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，己公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為（）萬(wàn)元。A.70B.80C.90D.100二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。答案寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置上。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正B.對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期損益C.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)在附注中披露更正的內(nèi)容和影響D.對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需要在附注中披露2.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月31日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年凈利潤(rùn)虛增了100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年凈利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：遞延所得稅負(fù)債25B.借：遞延所得稅負(fù)債25貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用25C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年凈利潤(rùn)100D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年凈利潤(rùn)100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：遞延所得稅負(fù)債25貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用253.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月30日編制完成，但在5月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用understated了50萬(wàn)元。乙公司在2024年5月31日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5B.借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用12.5C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用50D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用12.54.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月15日編制完成，但在3月28日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)收入虛增了200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。丙公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，丙公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)收入200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)140貸：遞延所得稅負(fù)債60B.借：遞延所得稅負(fù)債60貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用60C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)140貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)收入200D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)收入200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)140貸：遞延所得稅負(fù)債60貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用605.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月20日編制完成，但在4月30日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用understated了80萬(wàn)元。丁公司在2024年5月15日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，丁公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用80貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60貸：遞延所得稅負(fù)債20B.借：遞延所得稅負(fù)債20貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用20C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用80D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用80貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)60貸：遞延所得稅負(fù)債20貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用206.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年預(yù)付賬款overstated了100萬(wàn)元。戊公司適用的所得稅稅率為20%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，戊公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用20貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)16貸：遞延所得稅負(fù)債4B.借：遞延所得稅負(fù)債4貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用4C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)16貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用20D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年管理費(fèi)用20貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)16貸：遞延所得稅負(fù)債4貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用47.己公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年1月31日編制完成，但在2月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了50萬(wàn)元。己公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，己公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)外收入50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5B.借：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用12.5C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)外收入50D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年?duì)I業(yè)外收入50貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)37.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用12.58.庚公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月20日編制完成，但在3月30日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了60萬(wàn)元。庚公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，庚公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用60貸：遞延所得稅負(fù)債60B.借：遞延所得稅負(fù)債60貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)42貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用60C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)42貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用60D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用60貸：遞延所得稅負(fù)債60貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)429.辛公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月10日編制完成，但在4月25日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用overstated了100萬(wàn)元。辛公司在2024年5月5日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，辛公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：遞延所得稅負(fù)債25B.借：遞延所得稅負(fù)債25貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用25C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用100D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年管理費(fèi)用100貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75貸：遞延所得稅負(fù)債25貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2024年所得稅費(fèi)用2510.癸公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月25日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用overstated了80萬(wàn)元。癸公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，癸公司應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理包括（）。A.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用80貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)56貸：遞延所得稅負(fù)債24B.借：遞延所得稅負(fù)債24貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用24C.借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)56貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用80D.借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用80貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)56貸：遞延所得稅負(fù)債24貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2023年所得稅費(fèi)用24三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的表述填“√”，錯(cuò)誤的表述填“×”。答案寫(xiě)在答題卡相應(yīng)位置上。每題判斷正確的得分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題不得分。）1.對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。（）2.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，并在附注中披露更正的內(nèi)容和影響。（）3.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)既不影響損益，也不影響資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，則不需要進(jìn)行更正。（）4.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期損益。（）5.對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，則不需要在附注中披露。（）6.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致以前期間的所得稅費(fèi)用understated，則在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)增加遞延所得稅負(fù)債。（）7.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致以前期間的所得稅費(fèi)用overstated，則在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債。（）8.對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳已經(jīng)進(jìn)行，則不需要進(jìn)行更正。（）9.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致以前期間的營(yíng)業(yè)收入overstated，則在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)減少遞延所得稅負(fù)債。（）10.如果一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致以前期間的營(yíng)業(yè)外收入understated，則在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)增加遞延所得稅資產(chǎn)。（）四、計(jì)算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算出結(jié)果，并將結(jié)果填入答題卡相應(yīng)位置上。計(jì)算過(guò)程不列出的，不得分；計(jì)算步驟正確，結(jié)果錯(cuò)誤，扣0.5分。）1.甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月31日編制完成，但在4月5日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年凈利潤(rùn)虛增了100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額為多少萬(wàn)元？2.乙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月30日編制完成，但在5月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用understated了50萬(wàn)元。乙公司在2024年5月31日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，乙公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)金額為多少萬(wàn)元？3.丙公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年3月15日編制完成，但在3月28日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)收入虛增了200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。丙公司適用的所得稅稅率為30%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，丙公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款金額為多少萬(wàn)元？4.丁公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年4月20日編制完成，但在4月30日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用understated了80萬(wàn)元。丁公司在2024年5月15日已經(jīng)對(duì)外報(bào)送了2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。假定不考慮其他因素，丁公司應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)金額為多少萬(wàn)元？5.戊公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2024年2月28日編制完成，但在3月10日發(fā)現(xiàn)2023年一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，該差錯(cuò)導(dǎo)致2023年預(yù)付賬款overstated了100萬(wàn)元。戊公司適用的所得稅稅率為20%，稅法允許對(duì)該差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整。假定不考慮其他因素，戊公司應(yīng)調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款金額為多少萬(wàn)元？本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：A解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年凈利潤(rùn)虛增了100萬(wàn)元，所以需要調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為100萬(wàn)元-25萬(wàn)元=75萬(wàn)元。2.答案：D解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用understated了50萬(wàn)元，且財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。3.答案：C解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)收入虛增了200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為200萬(wàn)元×30%=60萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的應(yīng)收賬款金額為200萬(wàn)元-60萬(wàn)元=140萬(wàn)元。4.答案：D解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用understated了80萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。5.答案：B解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年預(yù)付賬款overstated了100萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為20%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×20%=20萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的預(yù)付賬款金額為100萬(wàn)元-20萬(wàn)元=80萬(wàn)元。6.答案：A解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了50萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為50萬(wàn)元-12.5萬(wàn)元=37.5萬(wàn)元。7.答案：C解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了60萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為60萬(wàn)元×30%=18萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的遞延所得稅資產(chǎn)金額為60萬(wàn)元-18萬(wàn)元=42萬(wàn)元。8.答案：B解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用overstated了100萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。9.答案：A解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年銷售費(fèi)用understated了50萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的未分配利潤(rùn)金額為50萬(wàn)元-12.5萬(wàn)元=37.5萬(wàn)元。10.答案：D解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用overstated了80萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為80萬(wàn)元×30%=24萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為80萬(wàn)元-24萬(wàn)元=56萬(wàn)元。11.答案：A解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外支出overstated了100萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為20%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×20%=20萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的遞延所得稅資產(chǎn)金額為100萬(wàn)元-20萬(wàn)元=80萬(wàn)元。12.答案：C解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了40萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為40萬(wàn)元×25%=10萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的遞延所得稅負(fù)債金額為40萬(wàn)元-10萬(wàn)元=30萬(wàn)元。13.答案：B解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年投資收益overstated了60萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為60萬(wàn)元×30%=18萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為60萬(wàn)元-18萬(wàn)元=42萬(wàn)元。14.答案：A解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年資產(chǎn)減值損失understated了50萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的遞延所得稅資產(chǎn)金額為50萬(wàn)元-12.5萬(wàn)元=37.5萬(wàn)元。15.答案：D解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了100萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×30%=30萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為100萬(wàn)元-30萬(wàn)元=70萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，并在附注中披露更正的內(nèi)容和影響。對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整，但需要在附注中披露。2.答案：AD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年凈利潤(rùn)虛增了100萬(wàn)元，所以需要調(diào)整減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×25%=25萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為100萬(wàn)元-25萬(wàn)元=75萬(wàn)元。同時(shí)，需要增加遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元。3.答案：BC解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用understated了50萬(wàn)元，且財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。因此，應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元。4.答案：AD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)收入虛增了200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)了相應(yīng)的應(yīng)收賬款。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為200萬(wàn)元×30%=60萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的應(yīng)收賬款金額為200萬(wàn)元-60萬(wàn)元=140萬(wàn)元。同時(shí)，需要減少遞延所得稅負(fù)債60萬(wàn)元。5.答案：AD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用understated了80萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。因此，應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元。6.答案：CD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年預(yù)付賬款overstated了100萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為20%，所以所得稅影響為100萬(wàn)元×20%=20萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的預(yù)付賬款金額為100萬(wàn)元-20萬(wàn)元=80萬(wàn)元。同時(shí)，需要減少遞延所得稅負(fù)債20萬(wàn)元。7.答案：AB解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年?duì)I業(yè)外收入overstated了50萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，所以所得稅影響為50萬(wàn)元×25%=12.5萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為50萬(wàn)元-12.5萬(wàn)元=37.5萬(wàn)元。同時(shí)，需要增加遞延所得稅負(fù)債12.5萬(wàn)元。8.答案：AD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年所得稅費(fèi)用understated了60萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為60萬(wàn)元×30%=18萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整增加的遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元。同時(shí)，需要減少2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)金額42萬(wàn)元。9.答案：BD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年管理費(fèi)用overstated了100萬(wàn)元。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如果財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)對(duì)外報(bào)送，且所得稅匯算清繳尚未進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2023年度已報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額，并在2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該差錯(cuò)的影響。因此，應(yīng)調(diào)整增加2023年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。10.答案：AD解析：由于會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致2023年財(cái)務(wù)費(fèi)用overstated了80萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為30%，所以所得稅影響為80萬(wàn)元×30%=24萬(wàn)元。因此，應(yīng)調(diào)整減少的未分配利潤(rùn)金額為80萬(wàn)元-24萬(wàn)元=56萬(wàn)元。同時(shí)，需要增加遞延所得稅負(fù)債24萬(wàn)元。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：對(duì)于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，可以直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期損益，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整。這是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.答案：√解析：對(duì)于重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，并在