2025年審計(jì)師初級筆試重點(diǎn)難點(diǎn)解析一、單選題（共15題，每題1分）題目1.審計(jì)工作獨(dú)立性要求中，以下哪項(xiàng)表述是正確的？A.審計(jì)師可以接受被審計(jì)單位提供的旅游服務(wù)作為答謝B.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在重要業(yè)務(wù)往來時(shí)必須回避C.審計(jì)師配偶可以在被審計(jì)單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)D.審計(jì)師可以同時(shí)審計(jì)兩家存在控制關(guān)系的公司2.以下哪種審計(jì)程序最適用于獲取管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)證據(jù)？A.函證銀行存款B.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序C.分析性復(fù)核D.憑證抽查3.審計(jì)工作底稿的保管期限通常是？A.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后1年B.審計(jì)報(bào)告發(fā)出后2年C.審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的5年D.審計(jì)業(yè)務(wù)完成后的10年4.以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)抽樣中的非統(tǒng)計(jì)抽樣方法？A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣C.隨機(jī)抽樣D.判斷抽樣5.內(nèi)部控制評價(jià)中，"控制活動"要素主要關(guān)注？A.管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格B.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工C.信息系統(tǒng)和相關(guān)數(shù)據(jù)D.業(yè)績評價(jià)、監(jiān)控活動、糾正措施6.以下哪種情況會導(dǎo)致有缺陷的內(nèi)部控制？A.審計(jì)委員會成員全部由外部董事組成B.重要財(cái)務(wù)報(bào)告編制流程經(jīng)過獨(dú)立復(fù)核C.重大資產(chǎn)處置未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)D.定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)7.審計(jì)報(bào)告中的"保留意見"通常表明？A.審計(jì)范圍受到限制B.財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允反映C.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)D.被審計(jì)單位會計(jì)政策選擇不合理8.以下哪種審計(jì)方法最適用于測試固定資產(chǎn)的存在性？A.函證B.盤點(diǎn)C.分析性復(fù)核D.重新執(zhí)行9.審計(jì)重要性水平的確定通?？紤]？A.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者需求C.審計(jì)成本效益D.以上都是10.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性取決于？A.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性B.審計(jì)證據(jù)的可靠性C.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量D.以上都是11.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)？A.立即中止審計(jì)工作B.將發(fā)現(xiàn)告知治理層C.調(diào)整審計(jì)重要性水平D.請求被審計(jì)單位管理層解釋12.以下哪種審計(jì)程序不屬于控制測試？A.詢問被審計(jì)單位人員B.觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況C.函證往來款項(xiàng)D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序13.審計(jì)計(jì)劃階段的主要任務(wù)不包括？A.確定審計(jì)目標(biāo)B.評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.執(zhí)行初步分析程序D.編制審計(jì)報(bào)告14.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師應(yīng)？A.立即要求管理層整改B.將缺陷告知治理層C.調(diào)整進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍D.以上都是15.以下哪種財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目最可能存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.管理費(fèi)用D.營業(yè)收入答案1.B2.C3.C4.C5.D6.C7.A8.B9.D10.D11.B12.C13.D14.D15.D二、多選題（共10題，每題2分）題目1.審計(jì)獨(dú)立性要求中，以下哪些屬于自我利益威脅？A.審計(jì)師接受被審計(jì)單位贈送的昂貴禮品B.審計(jì)師與被審計(jì)單位存在重要業(yè)務(wù)往來C.審計(jì)師配偶在被審計(jì)單位擔(dān)任高管職位D.審計(jì)師為被審計(jì)單位提供非審計(jì)服務(wù)獲取傭金2.以下哪些屬于內(nèi)部控制的五要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督3.審計(jì)抽樣中，統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)包括？A.可量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣結(jié)果可推廣到總體C.抽樣過程客觀性強(qiáng)D.操作簡便4.以下哪些審計(jì)程序可用于獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的證據(jù)？A.重新執(zhí)行內(nèi)部控制程序B.憑證抽查C.詢問被審計(jì)單位人員D.觀察業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況5.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)考慮？A.評估錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響B(tài).重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.調(diào)整審計(jì)程序D.修改審計(jì)報(bào)告6.以下哪些屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的應(yīng)用領(lǐng)域？A.測試應(yīng)收賬款賬齡合理性B.分析固定資產(chǎn)折舊政策一致性C.評估存貨周轉(zhuǎn)率變動合理性D.測試營業(yè)收入異常波動7.審計(jì)工作底稿通常包括？A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序C.審計(jì)證據(jù)D.審計(jì)結(jié)論8.以下哪些情況可能導(dǎo)致審計(jì)范圍受限？A.被審計(jì)單位拒絕提供銀行對賬單B.審計(jì)師缺乏必要專業(yè)知識C.被審計(jì)單位限制審計(jì)師接觸某些人員D.治理層不配合審計(jì)工作9.審計(jì)計(jì)劃階段需要考慮的因素包括？A.被審計(jì)單位業(yè)務(wù)性質(zhì)B.審計(jì)資源C.審計(jì)時(shí)間安排D.審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者10.以下哪些屬于控制測試的目的？A.評估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性B.獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)C.識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍答案1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,B,C4.A,C,D5.A,B,C,D6.A,C,D7.A,B,C,D8.A,C,D9.A,B,C,D10.B,D三、判斷題（共10題，每題1分）題目1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。（√）2.重要性水平的確定應(yīng)考慮被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境。（√）3.審計(jì)抽樣只適用于數(shù)值型數(shù)據(jù)。（×）4.控制測試只能獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效的證據(jù)。（×）5.審計(jì)工作底稿只需記錄審計(jì)過程的關(guān)鍵事項(xiàng)。（×）6.保留意見表明財(cái)務(wù)報(bào)表整體未公允反映。（√）7.審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)時(shí)可以自行決定是否告知治理層。（×）8.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更精確。（√）9.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷都必須立即要求管理層整改。（×）10.審計(jì)報(bào)告中的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響財(cái)務(wù)報(bào)表整體公允性。（×）答案1.√2.√3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、簡答題（共5題，每題5分）題目1.簡述審計(jì)獨(dú)立性的具體要求有哪些。2.解釋什么是重要性水平，并說明其確定應(yīng)考慮的因素。3.簡述實(shí)質(zhì)性分析程序的基本步驟。4.說明審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)如何處理。5.解釋審計(jì)工作底稿的主要作用。答案1.審計(jì)獨(dú)立性的具體要求包括：-實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，包括避免利益沖突-形式上的獨(dú)立性，如回避特定關(guān)系-嚴(yán)格的專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎-遵守職業(yè)道德規(guī)范-獲取必要的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論2.重要性水平是用于判斷錯報(bào)是否重大的金額閾值。確定時(shí)考慮：-財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注點(diǎn)-被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境-會計(jì)政策選擇-審計(jì)成本效益-錯報(bào)性質(zhì)3.實(shí)質(zhì)性分析程序步驟：-收集并整理相關(guān)數(shù)據(jù)-選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（如比率分析）-執(zhí)行分析程序并與預(yù)期比較-解釋差異并考慮可能原因-獲取必要的審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論4.發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)：-記錄缺陷性質(zhì)和影響-評估缺陷對審計(jì)的影響-將缺陷告知治理層-調(diào)整審計(jì)程序-確認(rèn)管理層整改計(jì)劃并跟蹤執(zhí)行5.審計(jì)工作底稿作用：-記錄審計(jì)過程和結(jié)論-支持審計(jì)意見-證明審計(jì)工作有效性-支持后續(xù)審計(jì)-滿足監(jiān)管要求五、綜合題（共2題，每題10分）題目1.某公司銷售收入為5000萬元，審計(jì)師初步確定的重要性水平為50萬元。在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從去年的8次下降到今年的5次，行業(yè)平均水平為6次。要求：-計(jì)算應(yīng)收賬款余額的預(yù)期金額-分析差異原因并提出進(jìn)一步審計(jì)程序建議2.審計(jì)師在測試采購與付款循環(huán)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：-采購訂單審批流程存在缺失-部分入庫單未經(jīng)適當(dāng)核對-付款審批權(quán)限設(shè)置不合理要求：-判斷這些情況是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷-說明審計(jì)師應(yīng)如何處理這些缺陷-提出改進(jìn)建議答案1.計(jì)算應(yīng)收賬款預(yù)期金額：-預(yù)期周轉(zhuǎn)率=行業(yè)平均水平=6次-預(yù)期應(yīng)收賬款余額=銷售收入/周轉(zhuǎn)率=5000/6≈833萬元差異分析：-實(shí)際周轉(zhuǎn)率5次低于預(yù)期6次，表明應(yīng)收賬款管理效率下降-可能原因：信用政策放寬、客戶付款能力下降、銷售增長過快進(jìn)一步審計(jì)程序建議：-詳細(xì)測試應(yīng)收賬款賬齡-函證重大客戶-測試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性-評