2025年稅務(wù)籌劃師資格認證考試試題及答案解析一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.以下哪項不屬于稅務(wù)籌劃的基本原則？

A.合法性原則

B.經(jīng)濟性原則

C.風險性原則

D.創(chuàng)新性原則

2.下列關(guān)于增值稅的說法，正確的是：

A.增值稅是一種消費稅

B.增值稅的征稅對象是商品的生產(chǎn)和銷售

C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人稅率

D.增值稅的征收范圍僅限于國內(nèi)銷售的商品

3.以下哪種情況不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)

B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)

C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，且實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

4.以下哪項不屬于個人所得稅的征稅對象？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.財產(chǎn)租賃所得

D.股息、紅利所得

5.以下關(guān)于稅收籌劃的方法，錯誤的是：

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

C.調(diào)整收入和支出時間

D.逃避稅收

6.以下關(guān)于稅收籌劃的風險，錯誤的是：

A.法律風險

B.經(jīng)濟風險

C.道德風險

D.稅務(wù)風險

7.以下關(guān)于增值稅發(fā)票管理，錯誤的是：

A.增值稅專用發(fā)票實行實名制管理

B.增值稅專用發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額

D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)均由企業(yè)自行負責

8.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報，錯誤的是：

A.企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

B.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

C.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起6個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

D.企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表

9.以下關(guān)于個人所得稅的征收管理，錯誤的是：

A.個人所得稅的征收方式有自行申報和代扣代繳

B.個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等

C.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

D.個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負責

10.以下關(guān)于稅收籌劃的職業(yè)道德，錯誤的是：

A.誠實守信

B.保守秘密

C.追求利益最大化

D.維護納稅人合法權(quán)益

二、判斷題（每題2分，共14分）

1.稅務(wù)籌劃是指在合法的前提下，通過調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，降低稅負的行為。（）

2.稅收籌劃與逃稅、避稅是同義詞。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。（）

4.個人所得稅的征收范圍包括財產(chǎn)租賃所得、股息、紅利所得等。（）

5.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。（）

6.企業(yè)所得稅的納稅申報分為預(yù)繳申報和年度申報。（）

7.個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負責。（）

8.稅收籌劃的職業(yè)道德要求稅務(wù)籌劃師誠實守信、保守秘密。（）

9.稅收籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)等。（）

10.稅收籌劃師在為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時，應(yīng)遵循合法、合規(guī)、誠信的原則。（）

三、簡答題（每題4分，共20分）

1.簡述稅收籌劃的基本原則。

2.簡述增值稅的征稅范圍。

3.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

4.簡述個人所得稅的征收范圍。

5.簡述稅收籌劃的職業(yè)道德要求。

四、多選題（每題3分，共21分）

1.以下哪些行為構(gòu)成逃稅？

A.明知是偷稅行為，為偷稅行為提供便利

B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

C.隱瞞、銷毀賬簿、記賬憑證

D.虛開、偽造、非法取得發(fā)票、其他憑證

2.在稅務(wù)籌劃中，以下哪些方法屬于稅基籌劃？

A.利用稅收優(yōu)惠政策

B.調(diào)整收入和支出時間

C.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)

D.采取合理的會計處理方法

3.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

A.股息、紅利所得

B.利息所得

C.租金所得

D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

4.個人所得稅的納稅申報方式有哪些？

A.自行申報

B.代扣代繳

C.代理申報

D.郵寄申報

5.以下哪些情況可以申請延期申報企業(yè)所得稅？

A.因不可抗力導致申報期限延長

B.因特殊情況無法按時申報

C.因稅務(wù)機關(guān)要求補充材料

D.因企業(yè)內(nèi)部審計需要

6.稅務(wù)籌劃師在提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時應(yīng)遵循哪些原則？

A.合法性原則

B.經(jīng)濟性原則

C.客戶利益優(yōu)先原則

D.保密性原則

7.以下哪些情況屬于增值稅的納稅地點？

A.銷售方所在地

B.購買方所在地

C.跨區(qū)域銷售商品

D.出口貨物

五、論述題（每題5分，共25分）

1.論述稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系。

2.論述增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系。

3.論述個人所得稅的征收原則及其在稅收制度中的作用。

4.論述稅務(wù)籌劃在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

5.論述稅務(wù)籌劃師在職業(yè)道德方面的責任與義務(wù)。

六、案例分析題（10分）

某企業(yè)為一家高新技術(shù)企業(yè)，主要從事研發(fā)和生產(chǎn)高科技產(chǎn)品。該企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入2億元，其中出口收入占50%。企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）企業(yè)在研發(fā)過程中，實際發(fā)生研發(fā)費用1000萬元，已按規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時進行了加計扣除。

（2）企業(yè)在2019年度購置了研發(fā)設(shè)備，設(shè)備價值500萬元，已按規(guī)定進行一次性扣除。

（3）企業(yè)在2019年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費500萬元，已按規(guī)定進行了扣除。

請分析該企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅的計算過程，并說明可能存在的稅務(wù)籌劃空間。

本次試卷答案如下：

1.C.風險性原則

解析：稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、風險性原則和創(chuàng)新性原則。風險性原則強調(diào)在籌劃過程中要考慮到可能出現(xiàn)的法律風險和財務(wù)風險。

2.C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人稅率

解析：增值稅的稅率確實分為基本稅率、低稅率和小規(guī)模納稅人稅率，這是增值稅稅率體系的基本構(gòu)成。

3.D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，但實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的居民企業(yè)不屬于納稅義務(wù)人。

4.D.股息、紅利所得

解析：個人所得稅的征稅對象包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，股息、紅利所得是其中之一。

5.D.逃避稅收

解析：稅收籌劃是指在合法的前提下進行的，而逃避稅收是指違反稅法規(guī)定，通過隱瞞、欺騙等手段逃避納稅義務(wù)，兩者有本質(zhì)區(qū)別。

6.C.道德風險

解析：稅收籌劃的風險包括法律風險、經(jīng)濟風險和道德風險。道德風險是指籌劃師在提供籌劃服務(wù)時可能出現(xiàn)的違反職業(yè)道德的行為。

7.D.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)均由企業(yè)自行負責

解析：增值稅專用發(fā)票的管理確實由企業(yè)自行負責，包括領(lǐng)用、開具、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。

8.A.企業(yè)應(yīng)當自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表

解析：企業(yè)所得稅的預(yù)繳申報應(yīng)在月份或者季度終了之日起15日內(nèi)進行。

9.D.個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負責

解析：個人所得稅的征收管理確實由稅務(wù)機關(guān)負責，包括納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查等。

10.C.追求利益最大化

解析：稅務(wù)籌劃師的職業(yè)道德要求包括誠實守信、保守秘密、維護納稅人合法權(quán)益等，追求利益最大化不符合職業(yè)道德要求。

二、判斷題

1.錯誤。稅收籌劃是指在合法的前提下，通過調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，降低稅負的行為，與逃稅、避稅有本質(zhì)區(qū)別。

解析：稅收籌劃是合法的稅務(wù)行為，而逃稅、避稅是違法行為，兩者不能等同。

2.錯誤。稅收籌劃與逃稅、避稅是不同的概念。稅收籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)進行的，而逃稅、避稅是違反稅法規(guī)定的行為。

解析：稅收籌劃是合法的，而逃稅、避稅是非法的，兩者在性質(zhì)上有著根本的區(qū)別。

3.正確。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。

解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當依法繳納企業(yè)所得稅。

4.正確。個人所得稅的征收范圍包括財產(chǎn)租賃所得、股息、紅利所得等。

解析：個人所得稅法規(guī)定，財產(chǎn)租賃所得、股息、紅利所得等均屬于個人所得稅的征收范圍。

5.正確。增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。

解析：增值稅專用發(fā)票是用于抵扣進項稅額的重要憑證，企業(yè)購進貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅，可以通過專用發(fā)票進行抵扣。

6.正確。企業(yè)所得稅的納稅申報分為預(yù)繳申報和年度申報。

解析：企業(yè)所得稅的申報分為預(yù)繳申報和年度申報，預(yù)繳申報通常按月或按季進行，年度申報在年度結(jié)束后進行。

7.正確。個人所得稅的征收管理由稅務(wù)機關(guān)負責。

解析：個人所得稅的征收、管理、稽查等工作均由稅務(wù)機關(guān)負責執(zhí)行。

8.正確。稅收籌劃的職業(yè)道德要求稅務(wù)籌劃師誠實守信、保守秘密。

解析：稅務(wù)籌劃師在提供服務(wù)時，應(yīng)當遵守職業(yè)道德，包括誠實守信和保守客戶秘密。

9.正確。稅收籌劃的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)等。

解析：稅收籌劃的方法多種多樣，包括利用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、調(diào)整收入和支出時間等。

10.正確。稅收籌劃師在為客戶提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時，應(yīng)遵循合法、合規(guī)、誠信的原則。

解析：稅收籌劃師在提供服務(wù)時，必須遵守國家法律法規(guī)，確?；I劃方案的合法性和合規(guī)性，同時保持誠信。

三、簡答題

1.簡述稅收籌劃的基本原則。

解析：稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟性原則、風險性原則和創(chuàng)新性原則。合法性原則要求籌劃方案必須符合國家稅法規(guī)定；經(jīng)濟性原則強調(diào)籌劃方案應(yīng)能帶來實際的經(jīng)濟效益；風險性原則要求籌劃方案要考慮到可能出現(xiàn)的法律風險和財務(wù)風險；創(chuàng)新性原則鼓勵籌劃師在合法的前提下，探索新的籌劃方法。

2.簡述增值稅的征稅范圍。

解析：增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人。具體來說，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進口貨物、提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)、提供不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。

3.簡述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)和居民企業(yè)。居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)注冊成立或者實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)；非居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所或者雖未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

4.簡述個人所得稅的征收范圍。

解析：個人所得稅的征收范圍包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。這些所得形式涵蓋了個人從各種渠道獲得的收入。

5.簡述稅收籌劃的職業(yè)道德要求。

解析：稅收籌劃的職業(yè)道德要求包括誠實守信、保守秘密、專業(yè)勝任、公正無私、維護納稅人合法權(quán)益等。誠實守信要求籌劃師在提供籌劃服務(wù)時保持真實、誠信；保守秘密要求籌劃師對客戶的商業(yè)秘密和個人隱私保密；專業(yè)勝任要求籌劃師具備必要的專業(yè)知識和技能；公正無私要求籌劃師在服務(wù)過程中保持中立，不偏袒任何一方；維護納稅人合法權(quán)益要求籌劃師在籌劃過程中，始終以維護納稅人的合法權(quán)益為出發(fā)點。

四、多選題

1.以下哪些行為構(gòu)成逃稅？

答案：B.在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；C.隱瞞、銷毀賬簿、記賬憑證；D.虛開、偽造、非法取得發(fā)票、其他憑證

解析：逃稅是指納稅人通過隱瞞、欺騙等手段逃避納稅義務(wù)的行為。在賬簿上多列支出或者不列、少列收入、隱瞞、銷毀賬簿、記賬憑證以及虛開、偽造、非法取得發(fā)票、其他憑證都是逃稅的典型行為。

2.在稅務(wù)籌劃中，以下哪些方法屬于稅基籌劃？

答案：A.利用稅收優(yōu)惠政策；B.調(diào)整收入和支出時間；C.優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)；D.采取合理的會計處理方法

解析：稅基籌劃是指通過調(diào)整稅基的大小來降低稅負。利用稅收優(yōu)惠政策、調(diào)整收入和支出時間、優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)以及采取合理的會計處理方法都是常見的稅基籌劃方法。

3.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得？

答案：A.股息、紅利所得；B.利息所得；C.租金所得；D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得包括企業(yè)的各項收入，包括股息、紅利所得、利息所得、租金所得、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等，這些都是企業(yè)在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的所得。

4.個人所得稅的納稅申報方式有哪些？

答案：A.自行申報；B.代扣代繳；C.代理申報；D.郵寄申報

解析：個人所得稅的申報方式包括自行申報、代扣代繳、代理申報和郵寄申報。這些方式提供了納稅人不同的申報選擇，以滿足不同納稅人的需求。

5.以下哪些情況可以申請延期申報企業(yè)所得稅？

答案：A.因不可抗力導致申報期限延長；B.因特殊情況無法按時申報；C.因稅務(wù)機關(guān)要求補充材料；D.因企業(yè)內(nèi)部審計需要

解析：企業(yè)可以因不可抗力、特殊情況或其他合理原因申請延期申報企業(yè)所得稅。不可抗力、特殊情況以及稅務(wù)機關(guān)要求補充材料都是常見的延期申報理由。

6.稅務(wù)籌劃師在提供稅務(wù)籌劃服務(wù)時應(yīng)遵循哪些原則？

答案：A.合法性原則；B.經(jīng)濟性原則；C.客戶利益優(yōu)先原則；D.保密性原則

解析：稅務(wù)籌劃師在提供服務(wù)時應(yīng)遵循合法性原則，確?；I劃方案的合法性；經(jīng)濟性原則，追求最大化的經(jīng)濟效益；客戶利益優(yōu)先原則，以客戶利益為首要考慮；保密性原則，保護客戶的商業(yè)秘密和個人隱私。

7.以下哪些情況屬于增值稅的納稅地點？

答案：A.銷售方所在地；B.購買方所在地；C.跨區(qū)域銷售商品；D.出口貨物

解析：增值稅的納稅地點通常是指應(yīng)稅行為發(fā)生地。銷售方所在地、購買方所在地、跨區(qū)域銷售商品以及出口貨物都是增值稅的納稅地點，因為它們代表了增值稅應(yīng)稅行為的實際發(fā)生地。

五、論述題

1.論述稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系。

答案：

-稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它通過合法手段降低稅負，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)。

-稅收籌劃有助于企業(yè)提高資金使用效率，增強企業(yè)的市場競爭力。

-企業(yè)財務(wù)管理通過稅收籌劃可以更好地規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流，降低財務(wù)風險。

-稅收籌劃與財務(wù)管理相互促進，共同服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

2.論述增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別與聯(lián)系。

答案：

-區(qū)別：

-征稅對象不同：增值稅的征稅對象是商品和服務(wù)的增值額，