注會審計(jì)試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案：A3.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不需要考慮的是（）A.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度C.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)答案：A4.下列有關(guān)注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊會計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間C.對于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊會計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證答案：C5.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.若將電子形式的工作底稿打印成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時(shí)只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿C.審計(jì)工作底稿通常不包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計(jì)師獲取的每個(gè)與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的可靠審計(jì)證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計(jì)工作底稿答案：A6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)答案：C7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項(xiàng)或情況D.注冊會計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.書面聲明屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱B.對獲取的管理層對重大事項(xiàng)的聲明，注冊會計(jì)師在必要時(shí)，應(yīng)將對聲明事項(xiàng)的重要性的理解告知管理層C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致答案：A9.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報(bào)告日期B.如果審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，審計(jì)報(bào)告的引言段還應(yīng)當(dāng)提及前任管理層C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名和蓋章D.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期答案：D10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實(shí)施分析程序識別出以前未識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）A.針對接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致答案：ABD2.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的有（）A.作為審計(jì)證據(jù)的會計(jì)記錄的來源和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度，會影響注冊會計(jì)師對這些信息的信賴程度B.會計(jì)記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的C.審計(jì)證據(jù)是絕對的，能佐證會計(jì)記錄中所記錄信息的真實(shí)性D.如果審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：ABD3.下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（）A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位管理層的配合程度C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性答案：ACD4.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有（）A.只要使用了抽樣，就會有抽樣風(fēng)險(xiǎn)B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以被精確地計(jì)量和控制D.注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABD5.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動答案：ABCD6.下列有關(guān)注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）A.注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計(jì)師不需要了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制C.注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運(yùn)行的有效性D.注冊會計(jì)師詢問被審計(jì)單位人員不足以評價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性答案：BCD7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)所實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項(xiàng)或情況B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項(xiàng)或情況C.如果被審計(jì)單位存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃對具體情況是否可行答案：ABD8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（）A.書面聲明是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息B.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.如果管理層已就某財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供可靠的書面聲明，則注冊會計(jì)師不必獲取其他審計(jì)證據(jù)D.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期答案：ABD9.下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師發(fā)表非無保留意見的有（）A.注冊會計(jì)師與管理層在被審計(jì)單位會計(jì)政策的選用、會計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面存在分歧B.審計(jì)范圍受到限制C.注冊會計(jì)師識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項(xiàng)或情況D.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)答案：ABD10.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對審計(jì)工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（）答案：對2.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計(jì)師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：對3.控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。（）答案：對4.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）答案：對5.抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：對6.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證。（）答案：對7.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見，是對被審計(jì)單位特定日期的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的絕對保證。（）答案：錯(cuò)8.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。（）答案：對9.如果審計(jì)報(bào)告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)明確提及該事項(xiàng)段不是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的一部分。（）答案：對10.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。（）答案：對四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)應(yīng)考慮的因素。答案：一是特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)；二是針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)；三是只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。2.簡述注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮的因素。答案：需要考慮風(fēng)險(xiǎn)的重要性、重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性、涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征、被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)以及注冊會計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在固有局限性，包括在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；還受成本效益原則的限制。4.簡述注冊會計(jì)師發(fā)表否定意見的條件。答案：當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制，未能在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在審計(jì)過程中，如何平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系。答案：審計(jì)中，不能單純追求降低成本而忽視質(zhì)量，也不能不顧成本無限提高質(zhì)量?？赏ㄟ^合理規(guī)劃審計(jì)程序，利用風(fēng)險(xiǎn)評估確定重點(diǎn)領(lǐng)域，有針對性審計(jì)。運(yùn)用抽樣技術(shù)，科學(xué)確定樣本量。還可借助信息化手段提高效率，在保證能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)前提下，合理控制成本。2.討論內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。答案：聯(lián)系在于都關(guān)注內(nèi)部控制，都需評價(jià)內(nèi)部控制有效性，工作成果可相互利用。區(qū)別在于目標(biāo)不同，內(nèi)部控制審計(jì)針對內(nèi)部控制有效性，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)針對財(cái)務(wù)報(bào)表公允性；范圍上，內(nèi)部控制審計(jì)更聚焦內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)范圍更廣；報(bào)告形式和內(nèi)容也有差異。3.討論審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的情形及意義。答案：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段