注會審計試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）A.審計業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計報告和后附財務(wù)報表B.如果不存在除責任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項業(yè)務(wù)不屬于審計業(yè)務(wù)C.審計的目的是改善財務(wù)報表質(zhì)量，因此，審計可以減輕被審計單位管理層對財務(wù)報表的責任D.執(zhí)行審計業(yè)務(wù)獲取的審計證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的答案：B2.下列有關(guān)審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）A.初步評估的控制風險越低，需要通過控制測試獲取的審計證據(jù)可能越少B.計劃從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計證據(jù)可能越多C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少D.評估的重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多答案：A3.下列各項中，注冊會計師在確定特別風險時不需要考慮的是（）A.控制對相關(guān)風險的抵銷效果B.潛在錯報的重大程度C.錯報發(fā)生的可能性D.風險的性質(zhì)答案：A4.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是（）A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證答案：C5.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）A.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在B.若將電子形式的工作底稿打印成紙質(zhì)形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質(zhì)形式的工作底稿C.審計工作底稿通常不包括審計業(yè)務(wù)約定書D.注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當記錄于審計工作底稿答案：A6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師應(yīng)當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關(guān)的控制均與審計無關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)答案：C7.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責任的說法中，錯誤的是（）A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證答案：B8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，錯誤的是（）A.書面聲明屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，證明力較弱B.對獲取的管理層對重大事項的聲明，注冊會計師在必要時，應(yīng)將對聲明事項的重要性的理解告知管理層C.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期D.書面聲明的日期可以與審計報告日一致答案：A9.下列有關(guān)審計報告的說法中，錯誤的是（）A.審計報告應(yīng)當包括標題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章、報告日期B.如果審計報告中提及的所有期間內(nèi)，現(xiàn)任管理層均尚未就任，審計報告的引言段還應(yīng)當提及前任管理層C.審計報告應(yīng)當由項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章D.審計報告日期是指注冊會計師完成審計工作的日期答案：D10.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃實施的進一步審計程序答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計范圍和項目組成員D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致答案：ABD2.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的有（）A.作為審計證據(jù)的會計記錄的來源和被審計單位內(nèi)部控制的相關(guān)強度，會影響注冊會計師對這些信息的信賴程度B.會計記錄取決于交易的性質(zhì)，既包括手工形式的也包括電子形式的C.審計證據(jù)是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的真實性D.如果審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證答案：ABD3.下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）A.評估的認定層次重大錯報風險B.被審計單位管理層的配合程度C.函證信息與特定認定的相關(guān)性D.被詢證者的客觀性答案：ACD4.下列有關(guān)抽樣風險的說法中，正確的有（）A.只要使用了抽樣，就會有抽樣風險B.抽樣風險與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)C.抽樣風險可以被精確地計量和控制D.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險答案：ABD5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制要素的有（）A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動答案：ABCD6.下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時，應(yīng)當確定其是否得到一貫執(zhí)行B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性答案：BCD7.下列有關(guān)注冊會計師針對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)所實施審計程序的說法中，正確的有（）A.注冊會計師應(yīng)當考慮是否存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項或情況B.注冊會計師應(yīng)當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項或情況C.如果被審計單位存在對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項，注冊會計師應(yīng)當發(fā)表保留意見或否定意見D.注冊會計師應(yīng)當評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計劃對具體情況是否可行答案：ABD8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的有（）A.書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息B.書面聲明本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C.如果管理層已就某財務(wù)報表認定提供可靠的書面聲明，則注冊會計師不必獲取其他審計證據(jù)D.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期答案：ABD9.下列各項中，可能導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見的有（）A.注冊會計師與管理層在被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存在分歧B.審計范圍受到限制C.注冊會計師識別出可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大不確定性的事項或情況D.財務(wù)報表存在重大錯報答案：ABD10.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘錎.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序。（）答案：對2.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)。（）答案：對3.控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序。（）答案：對4.注冊會計師應(yīng)當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。（）答案：對5.抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論的風險。（）答案：對6.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標提供合理保證。（）答案：對7.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表的審計意見，是對被審計單位特定日期的財務(wù)狀況和所審計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的絕對保證。（）答案：錯8.書面聲明的日期應(yīng)當盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。（）答案：對9.如果審計報告中包含強調(diào)事項段或其他事項段，注冊會計師應(yīng)當明確提及該事項段不是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的一部分。（）答案：對10.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。（）答案：對四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師在確定審計證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。答案：一是特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)；二是針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；三是只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。2.簡述注冊會計師在設(shè)計進一步審計程序時需要考慮的因素。答案：需要考慮風險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性、涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征、被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)以及注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制存在固有局限性，包括在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；還受成本效益原則的限制。4.簡述注冊會計師發(fā)表否定意見的條件。答案：當注冊會計師認為財務(wù)報表沒有按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量時，應(yīng)當發(fā)表否定意見。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在審計過程中，如何平衡審計成本與審計質(zhì)量的關(guān)系。答案：審計中，不能單純追求降低成本而忽視質(zhì)量，也不能不顧成本無限提高質(zhì)量。可通過合理規(guī)劃審計程序，利用風險評估確定重點領(lǐng)域，有針對性審計。運用抽樣技術(shù)，科學確定樣本量。還可借助信息化手段提高效率，在保證能發(fā)現(xiàn)重大錯報前提下，合理控制成本。2.討論內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的聯(lián)系與區(qū)別。答案：聯(lián)系在于都關(guān)注內(nèi)部控制，都需評價內(nèi)部控制有效性，工作成果可相互利用。區(qū)別在于目標不同，內(nèi)部控制審計針對內(nèi)部控制有效性，財務(wù)報表審計針對財務(wù)報表公允性；范圍上，內(nèi)部控制審計更聚焦內(nèi)部控制，財務(wù)報表審計范圍更廣；報告形式和內(nèi)容也有差異。3.討論審計報告中增加強調(diào)事項段和其他事項段的情形及意義。答案：強調(diào)事項段