2025年注冊會計(jì)師考試題審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，20分）1.下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，正確的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層或治理層的責(zé)任C.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見主要是向被審計(jì)單位管理層提供D.審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者2.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.在確定重要性水平時(shí)，不需要考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性D.實(shí)際執(zhí)行的重要性低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）A.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性C.注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)4.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.檢查有形資產(chǎn)可為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.重新計(jì)算是指注冊會計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，包括手工計(jì)算和電子表格計(jì)算D.分析程序適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)審計(jì)階段5.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊會計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C.與經(jīng)營目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與注冊會計(jì)師審計(jì)無關(guān)D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)6.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.風(fēng)險(xiǎn)評估程序是必要程序B.詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊會計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的重要方法C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D.注冊會計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)對被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了解和評價(jià)7.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是（）A.進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序B.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對應(yīng)關(guān)系C.當(dāng)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此可以不實(shí)施控制測試8.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.控制測試的目的是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有的控制活動(dòng)實(shí)施控制測試C.控制測試并非在任何情況下都需要實(shí)施D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地應(yīng)對認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排與控制測試的時(shí)間安排相同10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊會計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段、注冊會計(jì)師的簽名和蓋章、會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章以及報(bào)告日期B.審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告C.當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)表無保留意見時(shí)，審計(jì)報(bào)告的意見段應(yīng)當(dāng)說明：“我們認(rèn)為，后附的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了[被審計(jì)單位名稱]的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！盌.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中明確提及比較財(cái)務(wù)報(bào)表對應(yīng)的期間或時(shí)點(diǎn)答案：1.A2.B3.D4.B5.C6.D7.B8.B9.A10.C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）A.審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書C.審計(jì)目標(biāo)D.審計(jì)報(bào)告2.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，正確的有（）A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的C.重要性水平一經(jīng)確定，不得變更D.重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的有（）A.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠4.下列有關(guān)審計(jì)程序的說法中，正確的有（）A.函證是指注冊會計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程B.重新執(zhí)行是指注冊會計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制C.分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)D.檢查程序可以用于驗(yàn)證被審計(jì)單位對會計(jì)估計(jì)的計(jì)算是否準(zhǔn)確5.下列關(guān)于內(nèi)部控制要素的說法中，正確的有（）A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施B.風(fēng)險(xiǎn)評估過程包括識別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以及針對這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施C.信息系統(tǒng)與溝通是指與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通D.控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序6.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的有（）A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度D.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程序是不可省略的7.下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有（）A.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指進(jìn)一步審計(jì)程序的目的和類型B.進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指注冊會計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以及獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)C.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的數(shù)量，包括抽取的樣本量，對某項(xiàng)控制活動(dòng)的觀察次數(shù)等D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序8.下列有關(guān)控制測試的說法中，正確的有（）A.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的；僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.控制測試的程序包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行和穿行測試C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制測試的結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D.控制測試的時(shí)間包括何時(shí)實(shí)施控制測試和測試所針對的控制適用的時(shí)點(diǎn)或期間9.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的有（）A.實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易D.細(xì)節(jié)測試是對各類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測試，目的在于直接識別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)10.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的有（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見的書面文件B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師簽名并蓋章C.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明會計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址和蓋章D.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期答案：1.AD2.ABD3.ABCD4.ABC5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ACD9.ABCD10.ABC三、判斷題（每題2分，共10題，20分）1.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度。（）2.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。（）3.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，而適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。（）4.觀察程序可以提供執(zhí)行有關(guān)過程或程序的審計(jì)證據(jù)，但觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。（）5.注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制后，如認(rèn)為某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，就應(yīng)當(dāng)對其實(shí)施控制測試。（）6.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小。（）7.控制測試的范圍與控制執(zhí)行的頻率、對控制的擬信賴程度等因素有關(guān)。（）8.實(shí)質(zhì)性分析程序的準(zhǔn)確性程度越高，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的差異額越小。（）9.注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。（）10.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師完成審計(jì)工作的日期。（）答案：1.√2.√3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.×四、簡答題（每題5分，共4題，20分）1.簡述審計(jì)證據(jù)的特性審計(jì)證據(jù)特性包括充分性和適當(dāng)性。充分性是對數(shù)量的衡量，受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響。適當(dāng)性包含相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性指與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，可靠性受來源、性質(zhì)等影響。高質(zhì)量證據(jù)數(shù)量可少些，反之則需更多。2.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)應(yīng)考慮哪些因素應(yīng)考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)高時(shí)采用更具針對性的程序。還要考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括控制運(yùn)行有效性等情況，從而選擇合適的審計(jì)程序類型，如控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序。3.簡述內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制存在固有局限性，如在決策時(shí)人為判斷可能失誤或因人為失誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；可能由于兩個(gè)或更多人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；此外，還會受到成本效益原則限制，以及情況變化時(shí)可能不適應(yīng)新情況。4.說明審計(jì)報(bào)告中管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段應(yīng)包含的內(nèi)容應(yīng)說明按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。五、討論題（每題5分，共4題，20分）1.在審計(jì)過程中，如何平衡審計(jì)成本與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系審計(jì)中需在保證質(zhì)量前提下控制成本。可通過合理規(guī)劃審計(jì)程序，利用風(fēng)險(xiǎn)評估確定重點(diǎn)領(lǐng)域，減少不必要程序。借助分析程序提高效率，同時(shí)不能因成本忽略重要程序。利用內(nèi)部審計(jì)工作成果節(jié)省時(shí)間精力，但要評估其可靠性。權(quán)衡成本與質(zhì)量，保障審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。2.分析大數(shù)據(jù)技術(shù)對審計(jì)工作的影響及應(yīng)對措施影響：帶來海量數(shù)據(jù)，利于發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高審計(jì)效率和精準(zhǔn)度。但數(shù)據(jù)處理分析難度大，數(shù)據(jù)安全性存風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對：審計(jì)人員提升數(shù)據(jù)分析能力，掌握相關(guān)工具；建立安全防護(hù)體系保障數(shù)據(jù)安全；完善審計(jì)準(zhǔn)則適應(yīng)新環(huán)境，利用大數(shù)據(jù)開展審計(jì)工作。3.探討在審計(jì)中如何識別和應(yīng)對管理層舞弊風(fēng)險(xiǎn)識別：