2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺復習試卷及答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案）1.下列各項中，不屬于企業(yè)會計確認、計量和報告基本原則的是（）。A.會計主體B.實質重于形式C.重要性D.權責發(fā)生制2.企業(yè)賒銷商品，確認銷售收入實現(xiàn)時，應貸記的會計科目是（）。A.應收賬款B.預收賬款C.應付賬款D.主營業(yè)務收入3.某企業(yè)采用實際成本法核算原材料。本月購入原材料一批，價款100000元，增值稅進項稅額13000元，發(fā)生的運輸費1000元。該批原材料的入賬價值為（）元。A.100000B.101000C.113000D.1140004.企業(yè)購入作為管理用的小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明購買價款200000元，增值稅34000元。該小汽車的入賬價值為（）元。A.200000B.234000C.200000（不含稅價計入固定資產，增值稅進項稅額可抵扣）D.234000（含稅價全部計入固定資產）5.下列關于固定資產折舊方法的表述中，不正確的是（）。A.同一固定資產可能采用不同的折舊方法B.固定資產應按其原值確定折舊方法C.提取的折舊應計入相關資產的成本或當期損益D.折舊方法應在計算當期予以變更6.企業(yè)采用融資租賃方式租入一臺設備，在租賃期開始日，應按租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用，作為租入資產的入賬價值。此處的“最低租賃付款額現(xiàn)值”的折現(xiàn)率，應當是（）。A.承租人租賃內含利率B.最低租賃付款額C.市場利率D.優(yōu)惠利率7.下列關于收入確認的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入B.在某一時點履行履約義務確認收入，通常是在客戶完成采購訂單等C.在一段期間內履行履約義務確認收入，企業(yè)應當在該段時間內確認收入D.對于附有退貨權的產品銷售，在退貨期滿前不能確認收入8.企業(yè)將自產的產品用于對外捐贈，應按照該產品的（）確認收入或利得。A.成本B.售價C.成本或公允價值（視同銷售）D.售價減去可變成本9.下列關于政府補助的表述中，不正確的是（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產或非貨幣性資產B.與資產相關的政府補助，通常在收到時確認為遞延收益C.與收益相關的政府補助，如果用于補償以后期間的相關成本費用，應在收到時確認為遞延收益D.所有政府補助均應計入當期損益10.企業(yè)因某項非調整事項導致以前期間發(fā)生的交易或事項需要調整的，應當（）。A.直接調整當期相關項目B.需要追溯重述以前期間的財務報表C.在附注中披露D.僅在當期財務報表中反映其影響二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，答案全部選對得分，少選、錯選、未選均不得分）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務報告目標的有（）。A.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息B.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況C.幫助財務報告使用者作出經濟決策D.確定企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略2.下列關于存貨的表述中，正確的有（）。A.存貨應當按照成本進行初始計量B.發(fā)出存貨的成本，可以采用先進先出法、加權平均法等方法確定C.存貨的盤虧損失，應根據(jù)管理權限和造成盤虧的原因進行分類處理D.存貨減值準備一經計提，在以后期間不得轉回3.下列關于固定資產的表述中，正確的有（）。A.固定資產應當按照其預計使用壽命進行折舊B.固定資產的預計凈殘值，應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況合理估計C.固定資產處置時，應將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的凈額計入當期損益D.固定資產修理費用，根據(jù)其是否資本化進行會計處理4.下列關于無形資產的表述中，正確的有（）。A.無形資產是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產B.外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產的攤銷金額應當計入當期損益，除非該無形資產是用于生產某種產品或其他資產D.使用壽命有限的無形資產，其攤銷年限不應超過預計使用年限5.下列關于投資性房地產的表述中，正確的有（）。A.投資性房地產是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產B.投資性房地產可以采用成本模式進行后續(xù)計量，也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，其公允價值變動計入當期損益D.自用房地產轉換為投資性房地產，或者投資性房地產轉換為自用房地產，均不應確認損益6.下列關于長期股權投資的表述中，正確的有（）。A.長期股權投資應當按照成本進行初始計量B.企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益性投資，應當采用成本法核算C.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)應當按照被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或經調整的凈利潤確認投資收益D.長期股權投資減值損失一經計提，在以后期間不得轉回7.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.金融資產按照其流動性分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，其公允價值變動計入當期損益C.企業(yè)應當在資產負債表日對金融資產的賬面價值進行減值測試，若發(fā)生減值，應當計提減值準備D.金融工具的終止確認，是指該金融資產或金融負債不再屬于企業(yè)的資產或負債8.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)承諾向客戶轉讓的商品與客戶承諾的支付款項之間存在重大融資成分的，應當將應收的款項折現(xiàn)后的金額確認為收入B.企業(yè)為履行某項履約義務而發(fā)生的成本，應當在確認相關商品或服務收入的相同基礎上進行確認C.企業(yè)銷售商品的同時約定了退貨權，如果預計退貨率較高，應在發(fā)出商品時全額確認收入D.在一段期間內履行履約義務，企業(yè)應當在該段時間內按照履約進度確認收入9.下列關于所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當采用資產負債表債務法核算所得稅B.應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債時的稅前會計利潤與稅法規(guī)定應納稅所得額之間的差異C.可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產或清償負債時的稅前會計利潤與稅法規(guī)定應納稅所得額之間的差異D.遞延所得稅費用（或收益）=當期遞延所得稅負債的增加（或減少）-當期遞延所得稅資產的增加（或減少）10.下列關于財務報告列報的表述中，正確的有（）。A.財務報告應當全面反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量B.財務報表列報應當保持一致，不得隨意變更C.當期財務報表項目的列報發(fā)生變更時，應當對比較數(shù)據(jù)一并作出調整，不能調整的應在附注中說明D.財務報表中至少應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表和附注三、計算分析題（本題型共3題，每題5分，共15分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)按比例分配；少列步驟，會相應減少得分）1.甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，售價100000元，成本60000元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該商品由于質量略有問題，附贈積分50000分，積分單獨計價，公允價值為8000元。甲公司采用完工百分比法確認收入。（2）銷售原材料一批，售價50000元，成本30000元，款項已收訖。該原材料用于對外捐贈。（3）購入原材料一批，價款200000元，增值稅進項稅額26000元，運輸費2000元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。該原材料計劃用于生產產品。（4）將自產的產品一尊雕塑作為福利發(fā)放給管理人員，該雕塑成本5000元，公允價值7000元（不含稅）。要求：分別計算上述交易或事項對甲公司2024年12月?lián)p益的影響金額（不考慮所得稅影響）。2.乙公司于2023年1月1日購入一項管理用固定資產，取得成本800000元。預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0。自2024年1月1日起，乙公司對該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：計算乙公司該固定資產在2023年和2024年應計提的折舊額。3.丙公司于2023年1月1日從丁公司購入一項無形資產，取得成本500000元。該無形資產預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0。假設無相關遞延所得稅影響。要求：計算丙公司該無形資產在2023年和2024年每年應攤銷的金額，并編制相關會計分錄（只列示涉及該無形資產的分錄）。四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)按比例分配；少列步驟，會相應減少得分。答案中涉及貨幣金額的，請精確到小數(shù)點后兩位）1.戊公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）采用附有回購承諾的銷售方式銷售商品一批，售價100000元，成本60000元，款項已收訖。合同約定，戊公司于2025年1月1日以110000元的價格回購該批商品。截至2024年12月31日，該批商品尚未發(fā)出。（2）向庚公司賒銷商品一批，售價200000元，成本120000元，款項尚未收到。該批商品已發(fā)出，符合收入確認條件。增值稅發(fā)票已開具。（3）采用預收款方式銷售商品一批，合同約定售價500000元，成本300000元。截至2024年12月31日，已收取預收款300000元，該批商品尚未發(fā)出。（4）購入原材料一批，價款150000元，增值稅進項稅額19500元，運輸費5000元，款項已用銀行存款支付，材料已驗收入庫。該原材料計劃用于生產產品。（5）將自產的產品一棟商品房作為福利發(fā)放給管理人員，該商品房成本3000000元，公允價值4000000元（不含稅）。要求：（1）分別判斷上述交易或事項是否滿足收入確認條件，并說明理由。（2）計算上述交易或事項對戊公司2024年12月?lián)p益的影響金額（不考慮所得稅影響）。2.己公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，己公司資產負債表中相關項目余額如下（單位：元）：應收賬款500000（其中含對庚公司應收賬款200000元，庚公司適用的增值稅稅率為9%）應收票據(jù)300000（期限6個月，面值300000元，票面年利率2%，到期日為2025年6月30日）長期股權投資1500000（對庚公司投資，占庚公司表決權資本80%，庚公司為上市公司）庚公司2024年全年實現(xiàn)凈利潤500000元，宣告分配現(xiàn)金股利200000元（于2025年1月15日發(fā)放）。己公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。要求：（1）計算己公司2024年12月31日資產負債表中“應收賬款”項目的賬面價值。（2）計算己公司2024年12月31日資產負債表中“長期股權投資”項目的賬面價值。（3）計算己公司2024年度應確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的金額，并說明理由。（4）編制己公司2024年度確認投資收益及相關所得稅影響的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.D3.B4.C5.A6.A7.C8.C9.D10.B二、多項選擇題1.A,B,C2.A,B,C3.B,C,D4.A,B,D5.A,B,C6.B,C,D7.B,C,D8.A,B,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D三、計算分析題1.（1）銷售商品確認收入=100000+8000=108000元；結轉成本60000元。附贈積分確認收入8000元，結轉成本視同銷售成本（假設無成本，則不結轉，若有關聯(lián)成本，需按比例結轉）。對損益影響=108000（主營業(yè)務收入）-60000（主營業(yè)務成本）+8000（主營業(yè)務收入）=46800元。（2）銷售原材料確認其他業(yè)務收入50000元；結轉成本30000元。對損益影響=50000（其他業(yè)務收入）-30000（其他業(yè)務成本）=20000元。（3）購入原材料計入存貨成本=200000+2000=202000元；計入應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26000元。對損益無直接影響（若考慮入庫前發(fā)生的合理損耗，則需調整存貨成本，進而影響成本轉出時的損益）。（4）將自產產品用于職工福利，視同銷售確認主營業(yè)務收入7000元；結轉成本5000元。對損益影響=7000（主營業(yè)務收入）-5000（主營業(yè)務成本）=2000元。合計對甲公司2024年12月?lián)p益的影響金額=46800+20000+2000=68800元。2.2023年折舊額=800000*2/10=160000元。2024年折舊額=(800000-160000)*2/10=128000元。3.2023年攤銷額=500000/5=100000元。借：管理費用100000貸：累計攤銷1000002024年攤銷額=500000/5=100000元。借：管理費用100000貸：累計攤銷100000四、綜合題1.（1）（1）不滿足收入確認條件。因為存在退貨權（回購承諾），商品控制權未轉移，且該回購承諾構成重大融資成分，應在滿足特定條件時（如回購期滿）確認收入。（2）滿足收入確認條件。商品已發(fā)出，符合收入確認條件。（3）滿足收入確認條件。由于預收款已收取，企業(yè)已將商品的控制權轉移給客戶（或等待發(fā)貨不構成重大不確定性），應在發(fā)出商品時確認收入。（4）滿足收入確認條件。原材料已驗收入庫，符合收入確認條件（此處指存貨增加，不直接確認收入，但增值稅進項稅額可以抵扣，是對應存貨成本的一部分，最終影響確認存貨價值后的成本或銷項稅額）。（5）滿足收入確認條件。商品房作為福利發(fā)放給管理人員，視同銷售，符合收入確認條件。（2）對戊公司2024年12月?lián)p益的影響金額=（2）20000元（銷售原材料）+（4）2000元（資產處置）=22000元。（注：交易（1）和（3）在12月31日不確認收入，（5）視同銷售收入確認=4000000元，成本=3000000元，影響=1000000元，但需結合（2）和（4）看，若題目問的是“主營業(yè)務收入”等具體科目影響，需分開列示，此處按綜合影響計算。更精確的分開計算是：交易（2）+交易（4）+交易（5）=20000+2