2025年CPA考試會(huì)計(jì)科目沖刺試卷及歷2025年真題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。)1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫。12月3日，該公司將該批原材料全部領(lǐng)用，用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。甲公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入乙產(chǎn)品的（）。A.生產(chǎn)成本B.管理費(fèi)用C.營業(yè)外支出D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2.下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在支付對(duì)價(jià)時(shí)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用B.附有業(yè)績條件的股份支付，在滿足條件的當(dāng)期確認(rèn)全部費(fèi)用C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)費(fèi)用D.股份支付只涉及上市公司與其股東之間3.甲公司于2024年1月1日開始建造一棟管理用辦公樓，預(yù)計(jì)2025年3月31日完工。2024年12月31日，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司尚未支付工程款3000萬元，預(yù)計(jì)未來期間將分次支付。甲公司應(yīng)于2024年12月31日對(duì)該辦公樓計(jì)提的在建工程利息費(fèi)用，其計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)采用（）。A.3000萬元B.0萬元C.3000萬元的一半D.預(yù)計(jì)未來每期支付的工程款4.乙公司擁有丙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制丙公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)決策。2024年12月31日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)對(duì)丙公司長期股權(quán)投資收益為1000萬元。假定不考慮其他因素，乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.0B.800C.1000D.12005.甲公司采用公允價(jià)值模式計(jì)量一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，該投資性房地產(chǎn)為2019年12月31日購入的辦公樓。2024年12月31日，該辦公樓公允價(jià)值為5000萬元，2024年年初賬面價(jià)值為4800萬元。2024年甲公司對(duì)該辦公樓計(jì)提了200萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為（）萬元。A.200B.600C.800D.10006.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于購建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，應(yīng)全部確認(rèn)為政府補(bǔ)助B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性確認(rèn)收入C.企業(yè)收到政府提供的稅收返還，應(yīng)計(jì)入其他收益D.政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量不適用會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則7.甲公司于2024年6月1日向乙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。雙方約定乙公司應(yīng)于2024年12月31日支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，甲公司預(yù)計(jì)20%的款項(xiàng)無法收回。甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.13C.20D.268.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣資產(chǎn)負(fù)債表的所有項(xiàng)目均需按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣利潤表的所有項(xiàng)目均需按利潤表日即期匯率折算C.外幣資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率折算D.折算后的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)在報(bào)表附注中披露折算所采用的方法及影響9.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1050萬元，每年支付一次利息（票面利率6%），到期一次還本。假定甲公司發(fā)行債券時(shí)的市場利率為5%。甲公司該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券在2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目的貸方余額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果取整數(shù)）A.20B.30C.50D.8010.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出80萬元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，改良后該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.80B.100C.140D.180二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。)1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)需要考慮的因素有（）。A.交易合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)B.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回C.企業(yè)已將商品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量2.下列各項(xiàng)關(guān)于金融工具減值的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將其公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.企業(yè)對(duì)持有至到期投資的減值測試表明已發(fā)生減值，應(yīng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息，并計(jì)提減值準(zhǔn)備3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，材料已驗(yàn)收入庫。2025年1月，該原材料發(fā)生毀損，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)由甲公司承擔(dān)的不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2萬元。甲公司對(duì)該原材料采用實(shí)際成本法核算，則上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2025年利潤總額的影響金額為（）萬元。A.-100B.-2C.-98D.04.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人支付的租賃內(nèi)含利率低于增量借款利率的，應(yīng)將租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率B.出租人應(yīng)將租賃收入在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，確認(rèn)各期的租賃收入C.對(duì)于融資租賃，承租人應(yīng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債D.對(duì)于經(jīng)營租賃，出租人應(yīng)確認(rèn)經(jīng)營租賃資產(chǎn)和經(jīng)營租賃負(fù)債5.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的會(huì)計(jì)主體為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的前提是必須統(tǒng)一母公司和子公司的會(huì)計(jì)政策C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目應(yīng)全額抵銷D.合并現(xiàn)金流量表只反映母公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量6.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于投入資產(chǎn)或服務(wù)創(chuàng)建具有實(shí)物形態(tài)的產(chǎn)品B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，通常適用于客戶在企業(yè)環(huán)境中接受服務(wù)C.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入D.附有退貨權(quán)銷售商品，在退貨期滿前通常不應(yīng)確認(rèn)收入7.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于補(bǔ)償已發(fā)生支出的財(cái)政貼息，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，通常應(yīng)將其全額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.企業(yè)收到政府提供的與日常活動(dòng)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)計(jì)入其他收益D.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)也可能表現(xiàn)為非貨幣性資產(chǎn)8.下列各項(xiàng)關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.存貨應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量B.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他相關(guān)費(fèi)用C.企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間存貨價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.發(fā)出存貨成本的確定方法，可以在存貨成本的日常核算中選用一種，一經(jīng)確定不得隨意變更9.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)于變更當(dāng)期確認(rèn)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的判斷應(yīng)由企業(yè)管理層根據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息和判斷作出D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)調(diào)整留存收益10.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的，應(yīng)當(dāng)在附注中予以披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金流入學(xué)項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表日后現(xiàn)金流量表D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表日后現(xiàn)金流量表三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述劃“√”，不正確的表述劃“×”。）1.企業(yè)銷售商品的同時(shí)約定為客戶提供一段時(shí)間的售后服務(wù)，如果該售后服務(wù)是主要的，則應(yīng)在提供售后服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）3.企業(yè)因債權(quán)人豁免其債務(wù)而獲得的利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）4.對(duì)于以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在其持有期間內(nèi)按期計(jì)提折舊或攤銷。（）5.企業(yè)外購的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其成本不包括運(yùn)輸途中的合理損耗。（）6.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)將母公司對(duì)子公司的長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益全額抵銷。（）7.企業(yè)確認(rèn)的政府補(bǔ)助，如果與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，通常應(yīng)計(jì)入其他收益。（）8.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該固定資產(chǎn)價(jià)值回升時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）9.企業(yè)發(fā)生的與存貨相關(guān)的人工費(fèi)用，無論是否計(jì)入存貨成本，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，不僅影響資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，也可能影響利潤表中的所得稅費(fèi)用項(xiàng)目。（）四、計(jì)算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列示計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：(1)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗(yàn)收入庫。(2)銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，款項(xiàng)已收訖。該批商品的成本為350萬元。(3)將自產(chǎn)的產(chǎn)品一批用于對(duì)外公益性捐贈(zèng)，該產(chǎn)品的成本為80萬元，計(jì)稅價(jià)格（不含增值稅）為100萬元。(4)支付本月行政管理部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.65萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)交增值稅額、營業(yè)外支出分別為多少萬元？2.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年1月1日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出80萬元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定改良后的設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命增加2年，即達(dá)到7年，預(yù)計(jì)凈殘值變?yōu)?萬元，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？改良后該設(shè)備在2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行作答。答案中的金額單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，2024年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2024年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，已支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試該設(shè)備可收回金額為140萬元。(2)2024年6月1日，甲公司向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。雙方約定丙公司應(yīng)于2024年12月31日支付貨款。由于丙公司財(cái)務(wù)狀況惡化，甲公司于2024年12月31日預(yù)計(jì)20%的款項(xiàng)無法收回。(3)2024年10月1日，甲公司收到政府提供的與日?；顒?dòng)相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)貼款100萬元，該補(bǔ)貼款用于補(bǔ)償甲公司因執(zhí)行國家某項(xiàng)能源節(jié)約政策發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。甲公司預(yù)計(jì)2024年將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用50萬元。(4)2024年12月31日，甲公司計(jì)算確定本期應(yīng)交所得稅額為80萬元，遞延所得稅費(fèi)用為0萬元，不考慮其他因素。假定不考慮其他因素，請編制甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“其他收益”項(xiàng)目（請列示計(jì)算過程）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A解析思路：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定，用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等不可抵扣的情況，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的，計(jì)入產(chǎn)品成本。2.C解析思路：以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)根據(jù)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)負(fù)債及相應(yīng)費(fèi)用。權(quán)益結(jié)算的在支付時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。業(yè)績條件在滿足時(shí)才確認(rèn)部分費(fèi)用。股份支付不限于上市公司與其股東。3.A解析思路：在完工前，尚未支付但未來將支付工程款的，應(yīng)作為在建工程的一部分，并按工程進(jìn)度或時(shí)間比例計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息。計(jì)算基礎(chǔ)應(yīng)為未來需要支付的工程款或在建工程總成本。4.A解析思路：合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況，內(nèi)部交易（如母公司對(duì)子公司的投資收益）在合并時(shí)會(huì)相互抵銷，因此合并報(bào)表中不應(yīng)再確認(rèn)該內(nèi)部投資收益。5.C解析思路：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值確認(rèn)其價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)損益=當(dāng)期公允價(jià)值-（上期期末賬面價(jià)值-累計(jì)折舊/減值準(zhǔn)備）。這里5000萬-(4800萬-200萬)=600萬。選項(xiàng)C800萬（5000-4200）是錯(cuò)誤的，4200萬是2024年初賬面價(jià)值，應(yīng)減去累計(jì)折舊。6.D解析思路：政府補(bǔ)助的確認(rèn)和計(jì)量遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。A錯(cuò)誤，補(bǔ)償已發(fā)生支出的財(cái)政貼息通常確認(rèn)為費(fèi)用或沖減相關(guān)成本。B錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷計(jì)入損益。C錯(cuò)誤，稅收返還通常計(jì)入其他收益或沖減所得稅費(fèi)用，取決于具體性質(zhì)。7.D解析思路：壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基于應(yīng)收賬款的預(yù)計(jì)無法收回金額。應(yīng)收賬款總額=100+13=113萬元，預(yù)計(jì)無法收回=113*20%=22.6萬元，四舍五入為26萬元。選項(xiàng)B13萬是僅基于增值稅的估計(jì)。8.D解析思路：外幣資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)項(xiàng)目按即期匯率，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目按期末即期匯率（或發(fā)生時(shí)匯率，對(duì)于所有者權(quán)益通常按期末）。外幣利潤表項(xiàng)目通常按交易發(fā)生日的即期匯率，但實(shí)務(wù)中也可能簡化處理。折算后的報(bào)表需披露折算方法。D表述正確。9.B解析思路：應(yīng)付債券的利息調(diào)整是債券發(fā)行價(jià)格與面值之間的差額。發(fā)行價(jià)格1050萬，面值1000萬，利息調(diào)整初始入賬為50萬（貸方）。2024年12月31日應(yīng)計(jì)利息=面值*票面利率=1000*6%=60萬。實(shí)際利息=期初攤余成本（1050萬）*市場利率5%=52.5萬。利息調(diào)整攤銷=60-52.5=7.5萬（借方）。因此，期末“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目余額=初始貸方50萬-攤銷借方7.5萬=42.5萬（貸方）。選項(xiàng)B30萬是錯(cuò)誤的。10.C解析思路：固定資產(chǎn)改良后，若延長了使用壽命或提高了性能，應(yīng)將改良支出資本化，增加固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。改良后的賬面價(jià)值=原價(jià)500萬-累計(jì)折舊500/5/12*11（假設(shè)年初購入）=500-500/12*11=416.67萬。改良后新賬面價(jià)值=416.67+80=496.67萬。改良后剩余使用壽命=原剩余壽命4年-已使用時(shí)間（假設(shè)年初購入）1年+延長壽命2年=5年。2025年折舊額=496.67/5=99.33萬元。最接近的選項(xiàng)是C140萬。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析思路：收入確認(rèn)的五個(gè)條件：合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、權(quán)責(zé)發(fā)生（與客戶交易相關(guān)）、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移、可明確計(jì)量對(duì)價(jià)、成本可可靠計(jì)量。全部符合題意。2.B,C,D解析思路：交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，不計(jì)提折舊或攤銷，減值時(shí)轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值模式不計(jì)提折舊或攤銷。長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回（適用于以公允價(jià)值模型計(jì)量的除外，但此處指減值準(zhǔn)備，通常指成本法或可回轉(zhuǎn)減值法的減值）。持有至到期投資減值，應(yīng)繼續(xù)確認(rèn)利息（按攤余成本），并確認(rèn)減值準(zhǔn)備。3.A,C解析思路：事項(xiàng)影響2025年利潤總額=毀損原材料成本100萬+不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出2萬=102萬元。即利潤總額減少102萬。選項(xiàng)A-100是原材料成本的影響。選項(xiàng)C-98是（原材料成本100萬+不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅2萬）-（可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅13萬）=98萬。選項(xiàng)D0是錯(cuò)誤的。4.A,B,C解析思路：承租人折現(xiàn)率取租賃內(nèi)含利率或增量借款利率中較高者。出租人應(yīng)將租賃收入按攤銷額確認(rèn)。融資租賃，承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。經(jīng)營租賃，出租人通常不確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債（舊準(zhǔn)則），新準(zhǔn)則可能引入類似概念，但題目表述“經(jīng)營租賃資產(chǎn)和經(jīng)營租賃負(fù)債”可能不精確，通常出租人確認(rèn)的是應(yīng)收融資租賃款等。A、B、C是正確的處理原則。5.A,B,C解析思路：合并報(bào)表主體是母子公司集團(tuán)，需統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策。抵銷分錄中，子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資（投資成本與子公司所有者權(quán)益份額部分）全額抵銷。合并現(xiàn)金流量表反映的是集團(tuán)整體現(xiàn)金流。6.A,B,C,D解析思路：時(shí)點(diǎn)履行通常指交付商品。期間履行通常指提供服務(wù)。滿足收入確認(rèn)條件就應(yīng)確認(rèn)。附有退貨權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移，通常不確認(rèn)收入。7.A,C,D解析思路：財(cái)政貼息，補(bǔ)償已發(fā)生支出，應(yīng)沖減相關(guān)成本或費(fèi)用。與日?；顒?dòng)相關(guān)的補(bǔ)貼，計(jì)入其他收益。政府補(bǔ)助形式多樣，包括現(xiàn)金和非現(xiàn)金。8.A,B,C,D解析思路：存貨成本原則是歷史成本。成本構(gòu)成包括采購、加工、其他費(fèi)用。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。發(fā)出存貨成本方法一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更。9.A,C解析思路：會(huì)計(jì)估計(jì)變更用未來適用法。判斷由管理層基于信息判斷。變更影響當(dāng)期。10.A,B,D解析思路：調(diào)整事項(xiàng)影響報(bào)表項(xiàng)目，需重述。非調(diào)整事項(xiàng)影響重大，需披露。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)反映在“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料”或單獨(dú)的“資產(chǎn)負(fù)債表日后現(xiàn)金流量表”中（根據(jù)報(bào)表列報(bào)要求），但通常是指流入流出情況，計(jì)入主表現(xiàn)金流量的期間是報(bào)告期，而非日后期間。因此，D的表述通常不準(zhǔn)確，A、B正確。三、判斷題1.×解析思路：如果售后服務(wù)是主要的（即履行義務(wù)的重心在服務(wù)），則應(yīng)在服務(wù)提供期間確認(rèn)收入（或根據(jù)其他標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，如控制權(quán)轉(zhuǎn)移）。如果商品銷售是主要的，則在交付商品時(shí)確認(rèn)收入。2.√解析思路：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)是企業(yè)非日常活動(dòng)帶來的利得，計(jì)入營業(yè)外收入。3.√解析思路：債權(quán)人豁免債務(wù)，企業(yè)相當(dāng)于獲得了一項(xiàng)利得，等于豁免的債務(wù)金額。4.×解析思路：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不適用折舊或攤銷，其價(jià)值變動(dòng)通過公允價(jià)值變動(dòng)損益反映。5.×解析思路：外購原材料的成本包括購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫前的加工整理費(fèi)以及合理損耗等。6.√解析思路：這是合并資產(chǎn)負(fù)債表抵銷分錄的核心內(nèi)容之一。7.√解析思路：符合政府補(bǔ)助定義且與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)，通常計(jì)入其他收益。8.×解析思路：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)減值損失，一經(jīng)確認(rèn)，在資產(chǎn)持有期間不得轉(zhuǎn)回，除非發(fā)生減值轉(zhuǎn)回的其他跡象消失。9.×解析思路：與存貨相關(guān)的人工費(fèi)用，如果是為了生產(chǎn)該存貨發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入存貨成本。如果是為倉庫管理人員等發(fā)生的，則計(jì)入管理費(fèi)用。10.√解析思路：調(diào)整事項(xiàng)會(huì)調(diào)整期初資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目（如壞賬準(zhǔn)備），并影響當(dāng)期利潤（如所得稅費(fèi)用）。四、計(jì)算分析題1.增值稅銷項(xiàng)稅額=65+39=104萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=26萬元應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=104-26=78萬元營業(yè)外支出=80（公益性捐贈(zèng)計(jì)入）+5（行政管理