2025年CPA考試會計科目考前沖刺試卷及答案點評考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付債券D.交易性金融負(fù)債2.甲公司采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本。2024年12月1日存貨結(jié)存100件，單位成本10元；12月10日購入存貨200件，單位成本12元；12月20日發(fā)出存貨150件。甲公司12月20日發(fā)出存貨的成本為（）元。A.1500B.1520C.1600D.18003.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的會計處理表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值損失確認(rèn)時，應(yīng)全額計入當(dāng)期損益C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提后，應(yīng)定期進行減值測試4.甲公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、每年12月31日支付利息、票面年利率6%、面值總額1000萬元的債券。假定發(fā)行時市場年利率為5%，甲公司該債券的發(fā)行價格為（）萬元。（計算結(jié)果請精確到小數(shù)點后兩位）A.1030.20B.950.25C.1000.00D.920.505.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在銷售商品時，如果無法合理估計退貨率，不應(yīng)確認(rèn)收入B.附有銷售退回條款的銷售，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿時確認(rèn)收入C.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，不能再因未來可能發(fā)生的現(xiàn)金返還而調(diào)整已確認(rèn)的收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品相關(guān)的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，即使已收到款項，也不應(yīng)確認(rèn)收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生運輸費用10萬元（取得合規(guī)發(fā)票），入庫后發(fā)生管理費用2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.112B.120C.130D.1427.下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的是（）。A.承租人支付的履約成本，應(yīng)全部計入當(dāng)期損益B.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債的攤余成本與使用權(quán)資產(chǎn)的成本確認(rèn)為一項資產(chǎn)和一項負(fù)債C.出租人應(yīng)將收取的租金在租賃期內(nèi)按照直線法確認(rèn)為收入，不考慮租賃投資凈額的攤銷D.無論是承租人還是出租人，均應(yīng)將未實現(xiàn)融資收益或未實現(xiàn)融資費用在租賃期內(nèi)按照直線法進行攤銷8.甲公司2024年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2025年1月5日，甲公司收到法院通知，乙公司破產(chǎn)清算，預(yù)計甲公司可收回賬款80萬元。甲公司應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.1209.下列關(guān)于會計政策、會計估計變更和差錯更正的表述中，正確的是（）。A.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法處理，不調(diào)整以前期間已確認(rèn)的收入、費用B.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間已存在的會計差錯，應(yīng)采用追溯重述法更正C.對會計估計變更采用未來適用法進行會計處理，意味著以后期間的財務(wù)報表不再受以前期間會計估計變更的影響D.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間已存在的會計差錯，應(yīng)采用追溯調(diào)整法更正10.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司個別財務(wù)報表中確認(rèn)對乙公司長期股權(quán)投資收益為100萬元。假定甲公司采用權(quán)益法核算該項長期股權(quán)投資，則甲公司2024年12月31日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.100B.80C.0D.120二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選、錯選、未選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制內(nèi)容的有（）。A.貨幣資金收支控制B.采購與付款循環(huán)的控制C.銷售與收款循環(huán)的控制D.研發(fā)與生產(chǎn)循環(huán)的控制2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批商品成本80萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該項業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)收入100萬元B.確認(rèn)增值稅銷項稅額13萬元C.結(jié)轉(zhuǎn)商品成本80萬元D.確認(rèn)遞延收益13萬元3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.評估金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值損失的概率時，應(yīng)考慮金融資產(chǎn)的歷史信用損失數(shù)據(jù)B.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債進行減值測試時，應(yīng)采用賬面價值與可收回金額孰低的原則進行會計處理C.估計金融資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，應(yīng)采用當(dāng)前市場利率作為折現(xiàn)率D.如果有證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生了信用減值，應(yīng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日購入一項管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額26萬元，當(dāng)日投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該固定資產(chǎn)相關(guān)會計處理表述中，正確的有（）。A.該固定資產(chǎn)的入賬價值為200萬元B.2024年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元C.2024年應(yīng)計提的折舊金額為40萬元D.2024年應(yīng)確認(rèn)的增值稅進項稅額為26萬元5.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入后，企業(yè)若決定向客戶退款，應(yīng)沖減已確認(rèn)的收入，并調(diào)整相關(guān)成本B.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品與該商品相關(guān)的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，即使已收到款項，也不應(yīng)確認(rèn)收入C.企業(yè)在銷售商品時，如果能夠合理估計退貨率，應(yīng)在銷售時確認(rèn)部分收入，剩余部分在退貨期滿時確認(rèn)D.安裝附屬于銷售商品的設(shè)備是主要的履約環(huán)節(jié)，則商品與安裝服務(wù)應(yīng)分開確認(rèn)收入，先確認(rèn)商品銷售收入，再確認(rèn)安裝服務(wù)收入6.下列關(guān)于外幣交易的會計處理表述中，正確的有（）。A.發(fā)生外幣交易時，應(yīng)將外幣金額按交易發(fā)生日的即期匯率折算為記賬本位幣金額B.以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)，期末應(yīng)按期末即期匯率折算，折算產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益C.外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額，計入當(dāng)期財務(wù)費用D.外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌差額，在符合資本化條件期間計入相關(guān)資產(chǎn)成本7.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額6.5萬元，材料已驗收入庫。2025年1月5日，甲公司將該批原材料出售給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為60萬元，增值稅稅額7.8萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述中，正確的有（）。A.2024年12月購入原材料時，應(yīng)計入“原材料”科目的金額為50萬元B.2024年12月購入原材料時，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目的金額為6.5萬元C.2025年1月5日銷售原材料時，應(yīng)確認(rèn)收入60萬元D.2025年1月5日銷售原材料時，應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項稅額7.8萬元8.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)或貨物而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)的現(xiàn)時義務(wù)B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)以股份或其他權(quán)益工具自身公允價值為基礎(chǔ)進行會計處理的股份支付C.股份支付的條款和條件，不包括授予vnoument和行權(quán)條件D.在等待期內(nèi)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具的公允價值計量相關(guān)成本，并計入當(dāng)期損益9.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元。該批商品成本80萬元。2025年1月5日，購貨方退回該批商品，甲公司已確認(rèn)銷售收入，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票之日。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該業(yè)務(wù)相關(guān)會計處理表述中，正確的有（）。A.2025年1月5日收到退回商品時，應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入100萬元B.2025年1月5日收到退回商品時，應(yīng)沖減應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13萬元C.2025年1月5日收到退回商品時，應(yīng)增加庫存商品80萬元D.2025年1月5日收到退回商品時，不調(diào)整已確認(rèn)的所得稅費用10.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)分期計入損益C.與收益相關(guān)的政府補助，用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失的，應(yīng)當(dāng)在收到時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用或損失期間計入損益D.企業(yè)取得的政府補助，無論會計處理方法如何，均應(yīng)在財務(wù)報表中列示三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的判斷。認(rèn)為正確的，請?zhí)钔看痤}卡中對應(yīng)選項的“√”；認(rèn)為錯誤的，請?zhí)钔看痤}卡中對應(yīng)選項的“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)支付的與取得政府補助相關(guān)的研究開發(fā)費用，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。（）2.對于某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)的收入，企業(yè)若決定向客戶退款，應(yīng)沖減已確認(rèn)的收入，并調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)。（）3.債券的發(fā)行價格，是指債券面值與票面利率的乘積。（）4.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料時，其“原材料”科目的期末余額反映的是原材料的實際成本。（）5.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債，如果發(fā)生了減值，應(yīng)將減值損失計入當(dāng)期損益，同時終止確認(rèn)其賬面價值。（）6.在采用完工百分比法確認(rèn)收入的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同預(yù)計總成本和實際發(fā)生成本的比例來估計合同總毛利。（）7.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒酉嚓P(guān)的、合理的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費用。（）8.出租人應(yīng)當(dāng)將租賃收入在租賃期內(nèi)按照直線法確認(rèn)為當(dāng)期損益，無論租賃投資凈額的攤銷方法如何。（）9.企業(yè)本期發(fā)現(xiàn)的，以前期間已存在的會計差錯，如果影響損益，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益。（）10.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并計入當(dāng)期損益。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題10分。共28分。要求列出計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下交易或事項：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款100萬元，增值稅稅額13萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品成本80萬元。（2）銷售原材料一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，款項已收訖。該批原材料成本15萬元。（3）收到客戶此前預(yù)付的款項50萬元，該款項為預(yù)收的商品銷售款項，商品尚未發(fā)出。（4）用銀行存款支付本期采購原材料的增值稅進項稅額3萬元。（5）用銀行存款支付本期采購原材料的成本10萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交增值稅（銷項稅額）金額。2.甲公司采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。2024年1月1日，購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額6.5萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊金額。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2025年1月10日，甲公司收到法院通知，乙公司破產(chǎn)清算，預(yù)計甲公司可收回賬款60萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2025年1月10日應(yīng)計提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日發(fā)行5年期、每年12月31日支付利息、票面年利率6%、面值總額1000萬元的債券。假定發(fā)行時市場年利率為5%，甲公司該債券的發(fā)行價格為1006.27萬元。（計算結(jié)果請精確到小數(shù)點后兩位）。（1）請計算甲公司該債券的發(fā)行總價格。（2）假定甲公司采用實際利率法攤銷債券溢價，請計算2024年12月31日該債券的賬面價值。（提示：發(fā)行總價格=面值總額×（P/F，5%，5）+面值總額×6%×（P/A，5%，5））五、綜合題（本題型共2題，第1題12分，第2題16分。共28分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或回答問題。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款6000萬元購入乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為7500萬元（假定乙公司無商譽）。甲公司取得該股權(quán)后，對乙公司具有重大影響。（2）2024年12月31日，甲公司調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值，確認(rèn)投資收益100萬元（采用權(quán)益法核算）。（3）2024年12月31日，甲公司按持股比例享有乙公司凈利潤的80%，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元（假定不考慮其他因素）。（4）2024年12月31日，甲公司以銀行存款400萬元向乙公司投出研發(fā)設(shè)備一臺，該設(shè)備公允價值為500萬元，賬面原值為400萬元，累計折舊50萬元。假定不考慮其他因素。假定不考慮其他因素，請編制甲公司上述相關(guān)交易或事項的會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2024年12月31日，甲公司未經(jīng)審計的財務(wù)報表中部分項目如下（單位：萬元）：資產(chǎn)：存貨2000（其中包含已計提跌價準(zhǔn)備100萬元）負(fù)債：應(yīng)付債券1500（該債券系甲公司2023年1月1日發(fā)行，面值總額1500萬元，期限5年，每年12月31日支付利息，票面年利率6%，市場年利率為5%，甲公司采用實際利率法攤銷債券溢價。假定不考慮其他因素）甲公司預(yù)計2025年將發(fā)生虧損200萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用，并編制相應(yīng)的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.C2.A3.D4.A5.C6.B7.B8.C9.B10.C二、多項選擇題1.ABCD2.ABC3.ABD4.ABD5.ABC6.ABD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABCD三、判斷題1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、計算分析題1.（1）主營業(yè)務(wù)收入=100+20=120（萬元）（2）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）=13+2.6=15.6（萬元）2.年折舊額=(50-5)/5=9（萬元）2024年應(yīng)計提的折舊金額=9（萬元）3.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=(200-20)-60=120（萬元）4.（1）甲公司該債券的發(fā)行總價格=1006.27（萬元）（2）2024年12月31日