2025年CPA考試會計科目模擬試題：實戰(zhàn)演練與答案解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請將正確答案字母代碼填涂在答題卡相應(yīng)位置。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，發(fā)票已收到，材料已驗收入庫，但貨款尚未支付。甲公司該原材料的入賬價值為（）萬元。A.500B.565C.435D.6202.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊B.固定資產(chǎn)計提的減值準備，應(yīng)計入當期損益，計提后固定資產(chǎn)的折舊方法應(yīng)立即改變C.處置固定資產(chǎn)的當期不再計提折舊，但應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準備D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當計提折舊3.甲公司某項無形資產(chǎn)原值為600萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零。從第6年起，該公司改變預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值仍為零。甲公司該無形資產(chǎn)從第6年起的年攤銷額為（）萬元。A.60B.75C.120D.1504.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。20×8年12月31日，甲公司購入丙公司100%的股權(quán)，當日丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。甲公司為合并丙公司發(fā)生的審計費用50萬元，評估費用30萬元。甲公司合并丙公司的長期股權(quán)投資初始成本為（）萬元。A.3000B.3070C.3000D.3005.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，錯誤的是（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當計提減值準備B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失計入其他綜合收益C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)投資在發(fā)生信用減值時，應(yīng)確認減值準備，并將該減值準備計入當期損益D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值時，應(yīng)將減值損失計入當期損益6.甲公司為一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。由于商品存在質(zhì)量問題，買方要求退回全部商品，甲公司同意并辦理了退貨手續(xù)。甲公司應(yīng)沖減的銷項稅額為（）萬元。A.13B.100C.0D.937.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在提供商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，不應(yīng)確認收入B.在附有退貨權(quán)的情況下銷售商品，如果企業(yè)能夠合理估計退貨比例，應(yīng)在退貨期滿時確認收入C.企業(yè)提供某項服務(wù)本身構(gòu)成一項履約義務(wù)，則其應(yīng)將提供該服務(wù)的成本資本化D.包括在商品銷售中的售后回購，如果回購價格不低于商品銷售價格，則銷售商品應(yīng)確認收入8.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.行政管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費B.專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊費C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費D.職工教育經(jīng)費9.甲公司為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品用于對外捐贈，該產(chǎn)品的成本為100萬元，計稅價格（不含增值稅）為120萬元。甲公司因該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為（）萬元。（假設(shè)適用的增值稅稅率為13%）A.15B.13C.0D.2610.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生銷售退回，沖減報告年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本，同時調(diào)整報告年度的（）。A.管理費用B.資產(chǎn)減值損失C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出二、多項選擇題（本題型共5題，每題2分，共10分。每題均有多個正確答案，請將正確答案字母代碼全部填涂在答題卡相應(yīng)位置。不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；使用壽命超過一個會計年度B.固定資產(chǎn)的初始成本，應(yīng)當包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的其他支出C.固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)的處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)計入當期損益2.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。甲公司該原材料的入賬價值為200萬元，應(yīng)確認的應(yīng)付賬款為226萬元。（）3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，確認投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)在被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損時，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，并確認投資收益或投資損失C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準備D.處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額，計入投資收益4.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收入B.企業(yè)應(yīng)當在履行了合同中的主要履約義務(wù)時確認收入C.在某一時點履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在客戶實際支付價款時確認收入D.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認收入的，企業(yè)應(yīng)當在確認相關(guān)商品或服務(wù)已向客戶轉(zhuǎn)讓時確認收入5.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有（）。A.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾B.資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)發(fā)生的重大減值C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表舞弊或差錯D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，并按答題要求，在答題卡相應(yīng)位置上用“√”或“×”表示。認為表述正確的，填涂“√”；認為表述錯誤的，填涂“×”。）1.企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，其成本不應(yīng)包括為使該資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費。（）2.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入當期損益。（）3.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例計算確認被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（）4.企業(yè)銷售商品時，如果附有退貨條件，只要商品已經(jīng)交付給客戶，就應(yīng)確認收入。（）5.企業(yè)發(fā)生的交易費用，應(yīng)計入當期損益。（）6.存貨發(fā)生毀損，如盤虧、毀損、被盜等，在報經(jīng)批準前，應(yīng)先將其賬面價值轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。（）7.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（）8.企業(yè)應(yīng)將用于對外出租的建筑物確認為投資性房地產(chǎn)。（）9.債權(quán)投資在持有期間發(fā)生的利息調(diào)整，對于以攤余成本計量的債權(quán)投資，應(yīng)計入投資收益。（）10.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)調(diào)整報告年度的營業(yè)收入和營業(yè)成本。（）四、計算分析題（本題型共2題，每題6分，共12分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，每步驟得適當分數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，20×8年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項已支付。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。20×9年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，該設(shè)備20×9年度應(yīng)計提的折舊額為多少萬元？2.甲公司為增值稅一般納稅人，20×8年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，款項已支付。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。20×9年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為30萬元。甲公司20×9年度應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共1題，共18分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或進行計算、分析。答案中的金額單位以萬元表示，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。）甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。20×8年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。（2）該批商品因質(zhì)量問題，買方在20×9年1月15日要求退回全部商品，甲公司同意并辦理了退貨手續(xù)，已開具紅字增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。商品已入庫，款項已退回。（3）銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。商品已發(fā)出，款項已收訖。（4）該批商品附有退貨條件，退貨期為20×9年2月28日。20×9年2月15日，買方退回該批商品的10%，甲公司已同意。該批退回商品的成本為8萬元。要求：請根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲公司相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.A2.A3.C4.A5.B6.A7.A8.B9.A10.A二、多項選擇題1.ABCD2.（本題為判斷題，此處不設(shè)答案，原題干表述正確）3.BCD4.AB5.ABCD三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、計算分析題1.該設(shè)備20×9年度應(yīng)計提的折舊額=（100+5）/5=23（萬元）原預(yù)計使用年限下每年折舊額為23萬元。20×9年計提折舊前賬面價值=100+23-23=100（萬元）。20×9年應(yīng)計提減值準備=100-60=40（萬元）。20×9年度應(yīng)計提的折舊額=（100-40）/（5-1）=20（萬元）。解析思路：先計算原年限平均法下的年折舊額，再計算減值測試后的賬面價值，確認減值損失，最后根據(jù)減值后的賬面價值和剩余使用年限計算20×9年度應(yīng)計提的折舊額。2.甲公司20×9年度應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為6萬元。原預(yù)計使用年限下每年攤銷額為50/5=10萬元。20×9年攤銷前賬面價值為50萬元。20×9年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為6萬元。解析思路：先計算原年限平均法下的年攤銷額，再計算減值測試后的賬面價值，確認減值損失，最后根據(jù)減值后的賬面價值和剩余使用年限計算20×9年度應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額。（注：此處根據(jù)題目條件，減值后的攤銷額與未減值時相同，實際中可能不同，但題目未給出更詳細信息，故按此處理）五、綜合題（1）20×8年12月31日銷售商品時：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26銀行存款226（假設(shè)款項已收訖，如未收訖則為應(yīng)收賬款）借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（2）20×9年1月15日購回商品時：借：庫存商品150應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）26貸：銀行存款176（假設(shè)紅字發(fā)票已收訖，如未收訖則為應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26（3）20×9年1月15日銷售商品時：借：銀行存款113（假設(shè)款項已收訖）貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13銀行存款113（假設(shè)款項已收訖，如未收訖則為應(yīng)收賬款）借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80（4）20×9年2月15日購回商品時（10%商品，成本8萬元）：借：庫存商品8（10%商品的成本）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1.3（10%商品對應(yīng)的增值稅，13%*10%*100）貸：銀行存款9.3（假設(shè)紅字發(fā)票已收訖，如未收訖則為應(yīng)收賬款）主營業(yè)務(wù)收入10（10%商品對應(yīng)的