2025年CPA考試重點(diǎn)難點(diǎn)會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.利潤(rùn)分配2.企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（）。A.計(jì)入當(dāng)期損益B.計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入資產(chǎn)成本3.企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明固定資產(chǎn)價(jià)款1000000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130000元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)10000元，安裝調(diào)試費(fèi)5000元。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）元。A.1000000B.1015000C.1130000D.11450004.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年12月31日，甲公司持有乙公司80%的股份，乙公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。A.800000B.1000000C.1250000D.15000005.企業(yè)銷售商品過(guò)程中，如果現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算，則現(xiàn)金折扣（）。A.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.計(jì)入銷售費(fèi)用C.沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D.不作會(huì)計(jì)處理6.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)流動(dòng)負(fù)債的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.長(zhǎng)期借款D.預(yù)收賬款7.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為2000000元，預(yù)計(jì)凈殘值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。2024年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）元。A.1600000B.1800000C.2000000D.22000008.企業(yè)確認(rèn)的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)C.政府補(bǔ)助D.存貨盤盈10.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2024年12月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率C.可抵扣暫時(shí)性差異乘以預(yù)計(jì)的所得稅稅率D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以預(yù)計(jì)的所得稅稅率二、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為正確的，請(qǐng)?jiān)诖痤}卡相應(yīng)位置選擇“正確”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)誤”。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)誤的扣0.5分；不答題的不得分也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）1.企業(yè)外購(gòu)存貨的成本，不包括采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。（）2.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）3.企業(yè)銷售商品確認(rèn)收入后，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）4.企業(yè)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）5.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）6.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，在以后期間該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得轉(zhuǎn)回。（）7.企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（）8.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）9.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）10.或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，因不滿足負(fù)債確認(rèn)條件而未確認(rèn)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者預(yù)期將承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（）三、計(jì)算題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)不多于該小題總分。）1.甲公司2024年12月31日結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)漏記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用50000元。假定該折舊費(fèi)用已計(jì)入管理費(fèi)用，不考慮所得稅因素。請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年度凈利潤(rùn)的調(diào)整金額。2.甲公司2024年12月31日，某項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為100000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為95000元。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。3.甲公司2024年12月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)應(yīng)收賬款無(wú)法收回的比例為5%。應(yīng)收賬款賬面余額為1000000元。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。4.甲公司2024年12月31日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500000元，預(yù)計(jì)未來(lái)一年內(nèi)可變現(xiàn)凈值為450000元。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。四、綜合題（本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題意，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。）1.甲公司2024年1月1日，以1000000元的價(jià)格購(gòu)入乙公司80%的股份，取得控制權(quán)。乙公司2024年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，分配現(xiàn)金股利200000元。甲公司采用成本法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司2024年12月31日，出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價(jià)款500000元，該固定資產(chǎn)原值為800000元，已計(jì)提折舊300000元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100000元。請(qǐng)編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益的組成部分，不是會(huì)計(jì)要素。2.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.D解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)企業(yè)的增值稅納稅人身份確定是否可以抵扣，若不可以抵扣則計(jì)入固定資產(chǎn)成本。此處假設(shè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。入賬價(jià)值=1000000+130000+10000+5000=1145000元。4.A解析：采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，但僅限于被投資企業(yè)作利潤(rùn)分配時(shí)確認(rèn)投資收益。此處乙公司未作利潤(rùn)分配，甲公司不應(yīng)確認(rèn)投資收益。5.C解析：現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法核算時(shí)，確認(rèn)收入時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。6.C解析：長(zhǎng)期借款屬于非流動(dòng)負(fù)債。7.A解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=原值-累計(jì)折舊-減值準(zhǔn)備。年限平均法下，年折舊額=(原值-凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=(2000000-200000)/5=360000元。至2024年12月31日，累計(jì)折舊=360000*4=1440000元。賬面價(jià)值=2000000-1440000=560000元。(注：題目中“2024年12月31日”與“計(jì)提折舊”矛盾，通常折舊從使用月份開(kāi)始計(jì)提。此處按題意計(jì)算累計(jì)折舊。)8.B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。9.D解析：存貨盤盈應(yīng)沖減管理費(fèi)用。10.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是根據(jù)可抵扣暫時(shí)性差異乘以適用的所得稅稅率計(jì)算的。二、判斷題1.錯(cuò)誤解析：外購(gòu)存貨的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、入庫(kù)前加工或整理費(fèi)用等。2.正確解析：采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在確認(rèn)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。3.正確解析：銷售商品確認(rèn)收入后，發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。若不滿足交易性金融資產(chǎn)定義，則根據(jù)其他準(zhǔn)則處理，但通常計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。5.正確解析：固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。6.正確解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。7.錯(cuò)誤解析：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用或所有者權(quán)益（如與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)）。8.正確解析：企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，屬于利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。9.正確解析：收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。10.錯(cuò)誤解析：或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，因不滿足負(fù)債確認(rèn)條件而未確認(rèn)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或者預(yù)期將承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。關(guān)鍵在于“預(yù)期將承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”可以是不確定的。三、計(jì)算題1.甲公司2024年度凈利潤(rùn)的調(diào)整金額應(yīng)增加50000元。解析：漏記固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用understated，從而凈利潤(rùn)overstatement。應(yīng)調(diào)減凈利潤(rùn)50000元。2.甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為5000元。解析：應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=存貨賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值=100000-95000=5000元。3.甲公司應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000元。解析：應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額*預(yù)計(jì)無(wú)法收回比例=1000000*5%=50000元。4.甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為50000元。解析：應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值=500000-450000=50000元。四、綜合題1.相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：1.1.2024年1月1日購(gòu)入股權(quán)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司1000000貸：銀行存款10000001.2.2024年12月31日確認(rèn)投資收益（假設(shè)乙公司已分配股利）：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司800000(1000000*80%)貸：投資收益800