2025年CPA考試會計科目押題試卷與高分策略考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請選擇相應(yīng)的答案代碼，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，體現(xiàn)可比性要求的是（）。A.重要性B.實質(zhì)重于形式C.可理解性D.會計確認(rèn)、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持前后一致2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，甲公司將該設(shè)備預(yù)計使用年限定為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備20萬元。則甲公司2025年度該設(shè)備在利潤表中列示的“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為（）萬元。A.20B.60C.80D.03.下列各項交易或事項中，不應(yīng)確認(rèn)為甲公司2024年度營業(yè)外收入的是（）。A.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益B.接受現(xiàn)金捐贈C.債務(wù)重組利得D.行政罰款收入4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.108C.110D.1235.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的是（）。A.在某一時點履行了履約義務(wù)，就應(yīng)立即確認(rèn)收入B.企業(yè)銷售商品同時負(fù)責(zé)運輸，應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入，運輸費在發(fā)生時確認(rèn)為費用C.在一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，在收到租賃款時確認(rèn)收入6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年1月10日交付商品，但甲公司于2024年12月31日提前交付并開具了發(fā)票。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.1000B.870C.700D.6007.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造倉庫，該產(chǎn)品的成本為200萬元，計稅價格（不含增值稅）為250萬元。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為（）萬元。（假設(shè)增值稅稅率為13%）A.0B.26C.32.5D.658.甲公司為承租方，與乙公司簽訂了一項租賃合同，租賃期為5年。合同約定，甲公司每年末向乙公司支付租金100萬元。甲公司應(yīng)將該租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃還是融資租賃，關(guān)鍵在于判斷（）。A.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的比例B.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃付款額的現(xiàn)值是否幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價值D.承租人是否擁有租賃資產(chǎn)的控制權(quán)9.甲公司2024年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。2025年2月10日，甲公司收到乙公司支付的賬款80萬元。甲公司2025年2月10日應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為（）萬元。A.0B.5C.80D.7510.甲公司2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本為1000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為700萬元。則甲公司2024年度該無形資產(chǎn)在利潤表中列示的“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為（）萬元。A.100B.30C.0D.300二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多項正確答案，請選擇相應(yīng)的答案代碼，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負(fù)債的有（）。A.應(yīng)付債券B.長期借款C.應(yīng)付職工薪酬D.預(yù)計負(fù)債2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗10萬元，入庫前發(fā)生整理費用5萬元。甲公司支付相關(guān)增值稅進(jìn)項稅額已抵扣。則甲公司該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.115C.120D.1353.下列各項關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)不依賴于甲公司是否滿足特定條件D.政府補(bǔ)助通常表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)4.甲公司為承租方，與乙公司簽訂了一項租賃合同，租賃期為3年。合同約定，甲公司每年末向乙公司支付租金50萬元。甲公司應(yīng)將該租賃認(rèn)定為經(jīng)營租賃還是融資租賃，需要考慮的因素有（）。A.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的比例B.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人C.租賃付款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的比例D.承租人是否有權(quán)單方面修改租賃合同5.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入公允價值變動損益C.企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，表明其管理的目標(biāo)是短期獲利D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常包括持有至到期的債券投資6.甲公司2024年發(fā)生下列交易或事項中，影響其2024年度利潤表中“所得稅費用”項目金額的有（）。A.2024年確認(rèn)的遞延所得稅費用B.2024年轉(zhuǎn)回的以前年度確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)C.2024年因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益的金額D.2024年因行政罰款計入營業(yè)外支出中的金額7.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有（）。A.在某一時點履行了履約義務(wù)，如果該履約義務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量，就應(yīng)確認(rèn)收入B.在一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)，如果該履約義務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.企業(yè)銷售商品，若合同中規(guī)定了退貨權(quán)，且退貨可能性無法估計，應(yīng)在商品交付時確認(rèn)收入D.企業(yè)提供安裝服務(wù)，若安裝工作是銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在安裝完成時確認(rèn)收入8.下列各項關(guān)于租賃負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.租賃負(fù)債是指承租人需支付給出租人的款項B.租賃負(fù)債的初始計量金額是租賃期付款額的現(xiàn)值C.租賃負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“其他非流動負(fù)債”D.在租賃期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，承租人需要重新計量租賃負(fù)債的攤余成本9.甲公司2024年發(fā)生下列交易或事項中，屬于會計估計變更的有（）。A.將某項固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年延長至12年B.將某項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由5年縮短至3年C.因新技術(shù)出現(xiàn)，對某項固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整D.將某項長期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算10.下列各項關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，應(yīng)作為調(diào)整事項處理B.資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決表明企業(yè)需要調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額，應(yīng)作為調(diào)整事項處理C.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會決定對報告年度財務(wù)報告進(jìn)行重述，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，應(yīng)作為調(diào)整事項處理三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的判斷。認(rèn)為表述正確的，請選擇“是”；認(rèn)為表述錯誤的，請選擇“否?！保?.企業(yè)外購存貨的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工整理費以及途中合理損耗等。（）2.固定資產(chǎn)盤盈，應(yīng)作為前期差錯處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益。（）3.企業(yè)提供的商品銷售附帶服務(wù)，如果該服務(wù)是合同中不可或缺的一部分，則應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)收入。（）4.經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃，在這種租賃下，承租人對租賃資產(chǎn)沒有控制權(quán)。（）5.企業(yè)對所有預(yù)期會發(fā)生的負(fù)債，無論其金額或發(fā)生時間是否確定，都應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中確認(rèn)。（）6.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動額直接影響當(dāng)期凈利潤。（）7.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，則每年計提的折舊金額相等。（）8.債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免，應(yīng)計入營業(yè)外收入。（）9.預(yù)計負(fù)債是企業(yè)對未來可能發(fā)生的負(fù)債所作的估計，其確認(rèn)不依賴于未來事件的實際發(fā)生。（）10.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的、與報告年度財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)追溯重述報告年度的財務(wù)報表。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題10分，共36分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，計算結(jié)果填入答題區(qū)域相應(yīng)位置。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年有關(guān)固定資產(chǎn)的資料如下：*2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。*2024年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為250萬元。*要求：計算甲公司2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額和2024年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項：*2024年3月1日，銷售商品一批給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為60萬元。合同約定，甲公司應(yīng)于2025年3月1日交付商品，但甲公司于2024年3月10日提前交付并開具了發(fā)票。*2024年3月20日，收到乙公司支付的上述款項113萬元。*要求：計算甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額和應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額。3.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款——乙公司”賬面余額為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。2025年1月15日，甲公司收到乙公司支付的賬款150萬元。2025年2月28日，甲公司發(fā)現(xiàn)乙公司破產(chǎn)清算，無法償還剩余的50萬元賬款。要求：計算甲公司2024年度和2025年度與乙公司相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備計提或轉(zhuǎn)銷金額。4.甲公司為承租方，與乙公司簽訂了一項租賃合同，租賃期為5年（自2024年1月1日起），每年末向乙公司支付租金100萬元。甲公司管理層在簽訂租賃合同時評估該租賃，認(rèn)為該租賃是經(jīng)營租賃。假定甲公司增量借款利率為6%。要求：*（1）計算該租賃的最低租賃付款額現(xiàn)值。*（2）編制甲公司2024年12月31日確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄（假設(shè)使用權(quán)資產(chǎn)在當(dāng)期確認(rèn)，不考慮遞延收益等其他因素）。五、綜合題（本題型共2題，第1題12分，第2題14分，共26分。請根據(jù)題目要求，編制會計分錄或進(jìn)行計算、分析。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生如下交易或事項：*2024年1月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提攤銷。*2024年12月31日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為140萬元。*2024年12月31日，甲公司持有的某項以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價值為150萬元，該金融資產(chǎn)在2024年1月1日的公允價值為130萬元。*要求：*（1）計算甲公司2024年度該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷金額和2024年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。*（2）計算甲公司2024年度因該金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下交易或事項：*2024年1月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，該原材料入庫前發(fā)生管理費用2萬元。甲公司采用計劃成本法核算原材料，原材料的計劃成本為98萬元。*2024年2月1日，銷售商品一批給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。該商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司采用賒銷方式銷售商品，銷售時確認(rèn)收入。*2024年3月1日，將上述售給乙公司的商品退回給甲公司（假設(shè)甲公司未確認(rèn)收入，且不考慮增值稅銷項稅額轉(zhuǎn)出）。*2024年4月1日，購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，該原材料已驗收入庫。甲公司采用實際成本法核算原材料。*2024年12月31日，對原材料進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈原材料一批，實際成本為8萬元，經(jīng)查屬于自然損耗。*要求：編制甲公司上述交易或事項相關(guān)的會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D解析：可比性要求不同企業(yè)相同交易或事項應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，確保不同企業(yè)財務(wù)報表具有可比性；同一企業(yè)不同時期相同交易或事項應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，確保企業(yè)財務(wù)報表具有可比性。2.A解析：2025年計提的折舊金額=(500-0)/5=100（萬元）。2025年12月31日計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的賬面價值為500-100-20=380（萬元）。2025年度該設(shè)備在利潤表中列示的“資產(chǎn)減值損失”項目金額僅為當(dāng)期新增的減值準(zhǔn)備20萬元。3.A解析：出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入“資產(chǎn)處置損益”，屬于利潤表中的主營業(yè)務(wù)活動以外的利得或損失，計入營業(yè)外收入的是非流動資產(chǎn)處置凈損失以外的利得，如接受捐贈、債務(wù)重組利得、盤盈利得等。4.C解析：存貨的入賬價值=購買價款+相關(guān)稅費+其他雜費=100+3=103（萬元）。運輸途中的合理損耗計入存貨成本，入庫前的整理費用也計入存貨成本。題目中給出的增值稅進(jìn)項稅額13萬元，通常可以抵扣，不計入存貨成本。因此，該批原材料的入賬價值為103萬元。*（注意：此題選項有誤，按常規(guī)處理，入賬價值應(yīng)為103萬元，但選項未包含103）*假設(shè)題目意圖是入賬價值為110萬元，則意味著運輸費和整理費合計為10萬元（110-100）。5.C解析：收入確認(rèn)的核心是“履約義務(wù)”。對于一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)的情況，需要判斷該履約義務(wù)的結(jié)果能否可靠地計量，如果能可靠地計量，則應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。6.D解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，應(yīng)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認(rèn)收入。雖然開具發(fā)票和交付時間在2024年12月31日，但合同約定交付時間是2025年1月10日，且甲公司于2024年12月31日提前交付并開具了發(fā)票，表明商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司應(yīng)在2024年12月31日確認(rèn)收入，金額為商品成本600萬元。7.B解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造倉庫，視同銷售行為，需要確認(rèn)銷項稅額。銷項稅額=計稅價格×增值稅稅率=250×13%=32.5（萬元）。8.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》的規(guī)定，判斷租賃是經(jīng)營租賃還是融資租賃的關(guān)鍵因素之一是“租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人”。如果所有權(quán)轉(zhuǎn)移，通常認(rèn)定為融資租賃；如果不轉(zhuǎn)移，則需要考慮其他標(biāo)準(zhǔn)。9.D解析：甲公司2024年12月31日應(yīng)收乙公司賬款已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，賬面余額為100萬元。2025年2月10日收到80萬元，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款80萬元和壞賬準(zhǔn)備80萬元，同時沖減之前已計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。由于收到的款項小于賬面余額，沖減壞賬準(zhǔn)備時，應(yīng)先沖減已計提的5萬元，剩余75萬元（80-5）沖減應(yīng)收賬款。因此，應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為75萬元。*（注意：此題選項有誤，按邏輯分析，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備75萬元，但選項未包含75）*假設(shè)題目意圖是沖減壞賬準(zhǔn)備75萬元。10.B解析：甲公司2024年1月1日購入無形資產(chǎn)，計提攤銷100萬元，賬面價值為1000-100=900萬元。2024年12月31日可收回金額為700萬元，低于賬面價值900萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備=900-700=200萬元。但2024年度該無形資產(chǎn)在利潤表中列示的“資產(chǎn)減值損失”項目金額僅為當(dāng)期新增的減值準(zhǔn)備200萬元與前期已攤銷100萬元的差額，即100萬元。*（注意：此題選項有誤，按邏輯分析，應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失100萬元，但選項未包含100）*假設(shè)題目意圖是計提資產(chǎn)減值損失100萬元。二、多項選擇題1.AB解析：非流動負(fù)債是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債。應(yīng)付債券、長期借款屬于非流動負(fù)債。應(yīng)付職工薪酬、預(yù)計負(fù)債的償還期通常在一年內(nèi)，屬于流動負(fù)債。2.BC解析：外購存貨的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工整理費以及途中合理損耗等。入庫前的整理費用計入存貨成本。題目中給出的增值稅進(jìn)項稅額13萬元，通常可以抵扣，不計入存貨成本。因此，該批原材料的入賬價值=100+3=103（萬元）。*（注意：此題選項BC相加為103，與常規(guī)處理一致，但選項設(shè)置可能存在歧義）*3.ABD解析：政府補(bǔ)助的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)條件，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷計入損益；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，在相關(guān)期間計入損益。政府補(bǔ)助的確認(rèn)依賴于甲公司是否滿足特定條件（如甲公司滿足了相關(guān)服務(wù)提供或其他資格要求）。政府補(bǔ)助通常表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)（如現(xiàn)金、銀行存款）或非貨幣性資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）。4.ABC解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》的規(guī)定，判斷租賃是經(jīng)營租賃還是融資租賃，需要考慮以下一項或多項標(biāo)準(zhǔn)：①租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命的比例；②租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人；③租賃付款額的現(xiàn)值占租賃資產(chǎn)公允價值的比例（通常，如果該比例大于或等于90%，則通常認(rèn)定為融資租賃）。承租人是否有權(quán)單方面修改租賃合同，通常不是判斷租賃類型的主要標(biāo)準(zhǔn)。5.AB解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入其他綜合收益；以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入公允價值變動損益。企業(yè)將某項金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，通常表明其管理的目標(biāo)是短期獲利或?qū)κ袌鲎兓叨让舾?。以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，通常包括持有至到期的債券投資、在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資等。6.ABD解析：所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的轉(zhuǎn)回，會影響遞延所得稅費用（或收益），進(jìn)而影響所得稅費用。交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益），會影響利潤總額，進(jìn)而影響當(dāng)期所得稅的計算，最終影響所得稅費用。行政罰款計入營業(yè)外支出，減少利潤總額，進(jìn)而影響當(dāng)期所得稅的計算，最終影響所得稅費用。遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)/轉(zhuǎn)回影響的是遞延所得稅費用，而非當(dāng)期所得稅。7.ABD解析：在某一時點履行了履約義務(wù)，如果該履約義務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量，就應(yīng)確認(rèn)收入。在一段期間內(nèi)持續(xù)履行履約義務(wù)，如果該履約義務(wù)的結(jié)果能夠可靠地計量，應(yīng)按履約進(jìn)度確認(rèn)收入。企業(yè)銷售商品，若合同中規(guī)定了退貨權(quán)，且退貨可能性無法估計，不能確認(rèn)收入，應(yīng)在退貨權(quán)消失時確認(rèn)收入。企業(yè)提供安裝服務(wù)，若安裝工作是銷售合同的重要組成部分，應(yīng)在安裝完成時（即控制權(quán)轉(zhuǎn)移時）確認(rèn)收入。8.AB解析：租賃負(fù)債是承租人需支付給出租人的款項的現(xiàn)值，代表了承租人在租賃期內(nèi)需要履行的支付義務(wù)。租賃負(fù)債的初始計量金額是租賃期付款額的現(xiàn)值。租賃負(fù)債通常在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為“負(fù)債”項目下的“其他非流動負(fù)債”（或根據(jù)其性質(zhì)歸入其他類別），而不是單獨列示為“其他非流動負(fù)債”。9.ABC解析：會計估計變更是指企業(yè)由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額（如使用年限、殘值）進(jìn)行重新估計。將固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限由10年延長至12年、將無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限由5年縮短至3年、因新技術(shù)出現(xiàn)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值進(jìn)行調(diào)整，均屬于會計估計變更。將長期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算，屬于會計政策變更。10.BD解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，屬于非調(diào)整事項，應(yīng)在附注中披露。資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決表明企業(yè)需要調(diào)整報告年度財務(wù)報告相關(guān)項目的金額，應(yīng)作為調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的財務(wù)報告。資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會決定對報告年度財務(wù)報告進(jìn)行重述，應(yīng)作為調(diào)整事項，重述報告年度的財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回，屬于調(diào)整事項，應(yīng)調(diào)整報告年度的財務(wù)報告相關(guān)項目。三、判斷題1.是解析：企業(yè)外購存貨的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的加工整理費以及途中合理損耗等。2.是解析：固定資產(chǎn)盤盈，通常應(yīng)作為前期差錯處理，因為其屬于本應(yīng)確認(rèn)但未確認(rèn)的資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期期初留存收益（未分配利潤）。3.否解析：如果商品銷售附帶的服務(wù)是合同中不可或缺的一部分，表明客戶同時獲得了商品和服務(wù)，企業(yè)需要同時滿足商品和服務(wù)兩項履約義務(wù)，應(yīng)在客戶同時履行這些履約義務(wù)時確認(rèn)收入（通常是商品交付時，如果服務(wù)也是一并交付的話），或者按履約進(jìn)度確認(rèn)收入（如果服務(wù)是在商品交付后一段時間才提供）。4.是解析：經(jīng)營租賃是指除融資租賃以外的租賃。根據(jù)經(jīng)營租賃的定義，承租人對租賃資產(chǎn)沒有控制權(quán)，或者控制權(quán)僅限于特定方面（如使用、維護(hù)），且租賃期結(jié)束時資產(chǎn)通常會歸還給出租人。5.否解析：企業(yè)只有在確認(rèn)負(fù)債的“很可能”導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，且“流出金額能夠可靠計量”時，才應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。并非所有預(yù)期會發(fā)生的負(fù)債都能確認(rèn)。6.是解析：以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其公允價值的變動額計入“公允價值變動損益”，直接計入當(dāng)期損益，影響當(dāng)期凈利潤。7.是解析：采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，每年計提的折舊金額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值）/預(yù)計使用年限。由于分母（預(yù)計使用年限）和分子中的預(yù)計凈殘值在直線法下每年不變，因此每年計提的折舊金額相等。8.是解析：債務(wù)重組中，債務(wù)人獲得的債務(wù)豁免，相當(dāng)于減少了未來的經(jīng)濟(jì)義務(wù)，相當(dāng)于獲得了利得，應(yīng)計入營業(yè)外收入。9.是解析：預(yù)計負(fù)債是企業(yè)對預(yù)期將發(fā)生的負(fù)債所作的估計，其確認(rèn)依賴于未來事件的發(fā)生（如預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用、預(yù)計環(huán)境清理費用等），而不是已經(jīng)發(fā)生的負(fù)債。10.是解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的、與報告年度財務(wù)報表相關(guān)的調(diào)整事項，表明在報告年度末就已經(jīng)存在需要調(diào)整的情況，只是信息未披露或未處理。因此，需要追溯重述報告年度的財務(wù)報表，以反映實際情況。四、計算分析題1.2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=500/5=100（萬元）。2024年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=賬面價值-可收回金額=（原值-累計折舊）-可收回金額=（500-100）-250=50（萬元）。（或：2024年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=可收回金額低于賬面價值的差額=250-（500-100）=50（萬元）。）答案：2024年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為100萬元，2024年12月31日應(yīng)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為50萬元。2.甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額=商品成本=60（萬元）。甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額=銷售商品對應(yīng)的銷項稅額=13（萬元）。答案：甲公司2024年度應(yīng)確認(rèn)的收入金額為60萬元，應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額為13萬元。3.甲公司2024年度與乙公司相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備計提金額=0（萬元）。（因為2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元，無需進(jìn)一步計提。）甲公司2025年度與乙公司相關(guān)的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷金額=50（萬元）。（因為2025年1月15日收到150萬元，沖減應(yīng)收賬款150萬元和壞賬準(zhǔn)備150萬元；2025年2月28日，剩余50萬元賬款無法收回，沖減壞賬準(zhǔn)備50萬元。2025年年初壞賬準(zhǔn)備余額為10萬元，收回應(yīng)收賬款150萬元后，