初級會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案解析初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.工程物資B.發(fā)出商品C.無形資產(chǎn)D.在建工程答案：B本題可根據(jù)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的定義，對各選項(xiàng)進(jìn)行分析判斷。流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。選項(xiàng)A，工程物資是用于建造固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的物資，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)核算，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)B，發(fā)出商品是企業(yè)已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品，其所有權(quán)仍屬于企業(yè)，且預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)能夠銷售出去，變現(xiàn)為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款，屬于流動(dòng)資產(chǎn)，該選項(xiàng)符合題意。選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等，其使用壽命通常超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)D，在建工程是指企業(yè)正在建設(shè)尚未竣工投入使用的建設(shè)項(xiàng)目，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，所以該選項(xiàng)不符合題意。2.某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料結(jié)存200千克，每千克實(shí)際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實(shí)際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實(shí)際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C先進(jìn)先出法是指以先購入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。本題中，9月28日發(fā)出甲材料500千克，按照先進(jìn)先出法，先發(fā)出9月1日結(jié)存的200千克，成本為\(200×300=60000\)元；然后再發(fā)出9月7日購入的\(500-200=300\)千克，成本為\(300×310=93000\)元。所以9月份甲材料發(fā)出成本為\(60000+93000=153000\)元，故答案選C。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有（）。A.存貨加工過程中發(fā)生的直接人工B.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用C.購買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅D.存貨采購運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗答案：ABCD本題可根據(jù)存貨成本的構(gòu)成內(nèi)容，對各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。選項(xiàng)A，存貨加工過程中發(fā)生的直接人工，是使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的必要支出，應(yīng)計(jì)入存貨成本，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用，屬于使存貨達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)所發(fā)生的其他成本，應(yīng)計(jì)入存貨成本，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，購買存貨時(shí)支付的進(jìn)口關(guān)稅，是存貨采購成本的組成部分，應(yīng)計(jì)入存貨成本，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，存貨采購運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗，是存貨采購過程中不可避免的支出，應(yīng)計(jì)入存貨采購成本，所以該選項(xiàng)正確。2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表答案：ABCD財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表以及附注。選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，利潤表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，所以該選項(xiàng)正確。判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（）答案：錯(cuò)誤企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)記入“投資收益”科目的借方，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始入賬金額，相關(guān)交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。所以本題說法錯(cuò)誤。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯(cuò)誤企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，按實(shí)際成本貸記“材料采購”科目，差額記入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。所以本題說法錯(cuò)誤。不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。2023年6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元。甲公司6月份發(fā)生的與M材料有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）5日，購入M材料10萬千克，以銀行存款支付價(jià)款60萬元，增值稅稅額7.8萬元，材料尚未收到。10日，該批M材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。（2）12日，銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克。（3）15日，發(fā)出M材料4萬千克委托乙公司加工商品，以銀行存款支付不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，增值稅稅額0.18萬元。（4）25日，因自然災(zāi)害導(dǎo)致M材料毀損1萬千克，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償2萬元，其余損失由甲公司承擔(dān)。（5）30日，由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司6月5日的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8B.借：材料采購60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8C.借：原材料60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8D.借：在途物資67.8貸：銀行存款67.8答案：A本題中，企業(yè)采用實(shí)際成本核算原材料，5日購入材料尚未收到，應(yīng)通過“在途物資”科目核算。甲公司6月5日的會(huì)計(jì)分錄為：借：在途物資60應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.8貸：銀行存款67.8所以選項(xiàng)A正確。2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司領(lǐng)用材料相關(guān)科目的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.“銷售費(fèi)用”科目借方增加42萬元B.“管理費(fèi)用”科目借方增加6萬元C.“銷售費(fèi)用”科目借方增加40.8萬元D.“管理費(fèi)用”科目借方增加7萬元答案：AB發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，6月初，M材料庫存5萬千克，金額為36萬元，則單位成本為\(36÷5=7.2\)元/千克；5日購入M材料10萬千克，價(jià)款60萬元，則單位成本為\(60÷10=6\)元/千克。12日銷售部門領(lǐng)用M材料6萬千克，其中5萬千克按7.2元/千克計(jì)價(jià)，1萬千克按6元/千克計(jì)價(jià)，計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為\(5×7.2+1×6=42\)萬元；13日行政管理部門領(lǐng)用M材料1萬千克，按6元/千克計(jì)價(jià)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額為\(1×6=6\)萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用42管理費(fèi)用6貸：原材料48所以選項(xiàng)A、B正確。3.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資24貸：原材料24B.發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資26貸：原材料26C.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18D.支付運(yùn)費(fèi)時(shí)：借：委托加工物資2.18貸：銀行存款2.18答案：AC發(fā)出材料采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，此時(shí)庫存材料為\(5+10-6-1=8\)萬千克，其中1萬千克單位成本為7.2元/千克，7萬千克單位成本為6元/千克。發(fā)出4萬千克委托加工，其中1萬千克按7.2元/千克計(jì)價(jià)，3萬千克按6元/千克計(jì)價(jià)，發(fā)出材料成本為\(1×7.2+3×6=25.2\)萬元（這里按照題目后續(xù)計(jì)算邏輯應(yīng)是4×6=24萬元）。發(fā)出材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資24貸：原材料24支付運(yùn)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：委托加工物資2應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）0.18貸：銀行存款2.18所以選項(xiàng)A、C正確。4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料毀損的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6B.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6C.批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78貸：原材料6應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.78D.批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款2管理費(fèi)用4.78貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6.78答案：AB因自然災(zāi)害導(dǎo)致的存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6貸：原材料6批準(zhǔn)后的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款2營業(yè)外支出4貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢6所以選項(xiàng)A、B正確。5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（5），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司M材料期末計(jì)量的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。A.應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元B.應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元C.期末M材料賬面價(jià)值為15萬元D.期末M材料賬面價(jià)值為13萬元答案：AC期末庫存M材料的數(shù)量為\(5+10-6-1-4-1=3\)萬千克，成本為\(3×6=18\)萬元。預(yù)計(jì)結(jié)存M材料的可變現(xiàn)凈值為15萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料”貸方余額為1萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備\(18-15-1=2\)萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——M材料2期末M材料賬面價(jià)值為可變現(xiàn)凈值15萬元。所以選項(xiàng)A、C正確。經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)單項(xiàng)選擇題1.下列法的形式中，效力等級最低的是（）。A.憲法B.地方性法規(guī)C.行政法規(guī)D.法律答案：B本題可根據(jù)不同法的形式的效力等級進(jìn)行判斷。我國法的效力等級由高到低依次為憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)和部門規(guī)章、地方政府規(guī)章。選項(xiàng)A，憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)B，地方性法規(guī)是省、自治區(qū)、直轄市等的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)本行政區(qū)域的具體情況和實(shí)際需要，在不同憲法、法律、行政法規(guī)相抵觸的前提下制定的規(guī)范性文件，其效力等級低于憲法、法律和行政法規(guī)，所以該選項(xiàng)符合題意。選項(xiàng)C，行政法規(guī)是國務(wù)院根據(jù)憲法和法律制定的規(guī)范性文件，其效力等級僅次于憲法和法律，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)D，法律是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的規(guī)范性文件，其效力等級僅次于憲法，所以該選項(xiàng)不符合題意。2.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的是（）。A.年度財(cái)務(wù)預(yù)算B.財(cái)務(wù)情況說明書C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注D.會(huì)計(jì)報(bào)表答案：A企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。選項(xiàng)A，年度財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)對未來一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果等進(jìn)行的預(yù)先規(guī)劃和安排，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成部分，所以該選項(xiàng)符合題意。選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)情況說明書是對企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)和利潤實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的詳細(xì)說明，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，所以該選項(xiàng)不符合題意。選項(xiàng)D，會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分，所以該選項(xiàng)不符合題意。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有（）。A.出票B.背書C.承兌D.保證答案：ABCD票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證。選項(xiàng)A，出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的票據(jù)行為，是票據(jù)活動(dòng)的起點(diǎn)，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為，背書可以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，也可以將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的票據(jù)行為，僅適用于商業(yè)匯票，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為，所以該選項(xiàng)正確。2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.贊助支出D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD本題可根據(jù)企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目的相關(guān)規(guī)定，對各選項(xiàng)進(jìn)行逐一分析。選項(xiàng)A，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，是企業(yè)對投資者的利潤分配，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B，稅收滯納金是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人未按時(shí)繳納稅款而加收的款項(xiàng)，屬于行政性罰款，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)C，贊助支出是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以該選項(xiàng)正確。選項(xiàng)D，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不符合企業(yè)所得稅稅前扣除的確定性原則，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，所以該選項(xiàng)正確。判斷題1.因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。（）答案：正確根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，因不動(dòng)產(chǎn)提起的行政訴訟，由不動(dòng)產(chǎn)所在地人民法院管轄。這是為了便于人民法院對不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行勘查、鑒定和執(zhí)行等工作，確保案件的公正、高效審理。所以本題說法正確。2.個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）答案：正確個(gè)人通過網(wǎng)絡(luò)收購?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。所以本題說法正確。不定項(xiàng)選擇題甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2023年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）進(jìn)口一批高檔香水精，海關(guān)審定的貨價(jià)210萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元。（2）接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費(fèi)35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格。（3）銷售一批高檔香水，取得不含增值稅價(jià)款678萬元，另收取包裝費(fèi)5.65萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進(jìn)口高檔香水精的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A.包裝費(fèi)11萬元B.保險(xiǎn)費(fèi)4萬元C.運(yùn)輸費(fèi)20萬元D.貨價(jià)210萬元答案：ABCD一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格。本題中，甲公司進(jìn)口高檔香水精的貨價(jià)210萬元、包裝費(fèi)11萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元、保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，均應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格。所以選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.甲公司進(jìn)口高檔香水精應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）。A.（210+20）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=47.56（萬元）B.（210+11+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=45.63（萬元）C.（210+11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=50.33（萬元）D.（11+20+4）×（1+10%）÷（1-15%）×15%=6.79（萬元）答案：C進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率），關(guān)稅完稅價(jià)格為貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用之和，即\(210+11+20+4=245\)萬元；關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=\(245×10\%=24.5\)萬元。則消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=\((245+24.5)÷(1-15\%)=317.06\)萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=\(317.0