2025年CPA考試備考必做：稅法科目深度解析試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列關(guān)于稅收法律級次的表述中，正確的是（）。A.稅收法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定B.稅收行政法規(guī)由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定C.稅收部門規(guī)章由財政部、國家稅務(wù)總局等制定D.地方性稅收法規(guī)由省級人民政府制定2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售貨物取得含稅銷售額117萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅額10.4萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)6月應(yīng)納增值稅額為（）萬元。A.6.8B.7.2C.6.5D.8.43.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的表述中，正確的是（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，不視同銷售B.將委托加工收回的貨物用于對外捐贈，不視同銷售C.將購進(jìn)的貨物分配給股東，視同銷售D.將購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位，不視同銷售4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月銷售化妝品取得含稅銷售額234萬元，同時收取包裝費12萬元。該企業(yè)7月銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為30%）A.60B.66C.72D.785.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入總額的表述中，正確的是（）。A.收入總額包括財政撥款B.收入總額包括接受捐贈的資產(chǎn)C.收入總額包括稅收返還D.收入總額包括與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的政府補(bǔ)助6.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為1000萬元，該企業(yè)符合西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為免征、減征企業(yè)所得稅100萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.0B.25C.50D.757.下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)納稅所得額的表述中，正確的是（）。A.獨生子女父母每月可以按照1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除撫養(yǎng)子女費用B.企事業(yè)單位年金個人繳費部分，不計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額C.個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元D.個人因工作??傷取得的醫(yī)療費補(bǔ)助，全額計入個人所得稅應(yīng)納稅所得額8.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為120萬元，成本費用總額為80萬元，該個體工商戶業(yè)主2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為（）萬元。（個體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率）A.4.5B.6C.7.5D.99.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅納稅人B.外商投資企業(yè)不是資源稅的納稅人C.資源稅的扣繳義務(wù)人是所有開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位D.資源稅的納稅人包括開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的個人10.某企業(yè)2024年10月轉(zhuǎn)讓其2010年購置的辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該辦公樓原值為300萬元，累計折舊為100萬元。該企業(yè)10月轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項目金額的確定不考慮土地使用權(quán)價格因素）A.60B.100C.150D.20011.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一繳納印花稅B.財產(chǎn)保險合同按保險費金額的萬分之五繳納印花稅C.技術(shù)合同按合同金額的萬分之五繳納印花稅D.印花稅的納稅人包括合同的立合同人、擔(dān)保人、證人12.下列關(guān)于稅務(wù)檢查方式的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)檢查只能采用突擊檢查的方式B.稅務(wù)檢查可以采用詢問、盤問的方式C.稅務(wù)檢查必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)D.稅務(wù)檢查可以查封納稅人的財產(chǎn)二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；錯選、漏選、未選均不得分。）1.下列關(guān)于增值稅納稅人的表述中，正確的有（）。A.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人B.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法C.一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票D.增值稅納稅人必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報2.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品等B.消費稅的計稅方法包括從價定率和從量定額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)D.消費稅的納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅收入、不征稅收入和稅收抵扣B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員及殘疾人工資加計扣除D.符合條件的科技型中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠4.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，正確的有（）。A.個人所得稅的征收方式包括按月、按季和按年B.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率C.個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率D.個人所得稅的納稅人包括中國境內(nèi)居住的個人5.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人B.土地增值稅的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額C.土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率D.轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物需要考慮土地使用權(quán)價格因素6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的納稅人包括開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或使用權(quán)人B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入C.房產(chǎn)稅的稅率采用比例稅率D.房產(chǎn)稅的征收方式為按年計算、分期繳納7.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括開征地區(qū)的使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用的土地面積C.城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用幅度稅率D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式為按年計算、分期繳納8.下列關(guān)于車船稅的表述中，正確的有（）。A.車船稅的納稅人包括車船的所有人或管理人B.車船稅的計稅依據(jù)包括車船的輛數(shù)、凈噸位和自重噸位C.車船稅的稅率采用幅度稅率和固定稅率D.車船稅的征收方式為按年申報、分期繳納9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織B.稅務(wù)行政復(fù)議的被告是作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式包括書面審理和開庭審理D.稅務(wù)行政復(fù)議的決斷期限為60日10.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的表述中，正確的有（）。A.稅務(wù)行政訴訟的起訴期限為知道或者應(yīng)當(dāng)知道作出行政行為之日起6個月內(nèi)B.稅務(wù)行政訴訟的被告是作出該行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解D.稅務(wù)行政訴訟的審理程序適用行政訴訟法的規(guī)定三、計算題（本題型共4題，每題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得相應(yīng)分?jǐn)?shù)。）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年11月銷售貨物取得含稅銷售額176萬元，該貨物適用13%的增值稅稅率。當(dāng)月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。該企業(yè)11月應(yīng)納增值稅額為多少萬元？2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售化妝品取得含稅銷售額351萬元，同時收取包裝費21萬元。該企業(yè)12月銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額為多少萬元？（化妝品消費稅稅率為30%）3.某居民企業(yè)2024年度利潤總額為800萬元，該企業(yè)符合西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為免征、減征企業(yè)所得稅80萬元。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為多少萬元？4.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得收入總額為150萬元，成本費用總額為90萬元，該個體工商戶業(yè)主2024年度應(yīng)繳納的個人所得稅額為多少萬元？（個體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率）四、綜合題（本題型共2題，每題13分，共26分。請根據(jù)題目要求進(jìn)行計算和分析。）1.某企業(yè)2024年3月轉(zhuǎn)讓其2010年購置的辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，該辦公樓原值為400萬元，累計折舊為200萬元。該企業(yè)3月轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為多少萬元？（假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項目金額的確定不考慮土地使用權(quán)價格因素）2.某居民個人2024年1月取得工資收入30000元，2月取得稿酬收入20000元，3月取得國債利息收入1000元，4月取得一次性獎金50000元。該個人2024年4月應(yīng)繳納的個人所得稅額為多少元？（假設(shè)工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率，稿酬所得按收入減除20%后的余額適用20%的比例稅率，國債利息收入免征個人所得稅，一次性獎金單獨適用綜合所得稅率表）試卷答案一、單項選擇題1.A解析思路：稅收法律級次由高到低依次為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收部門規(guī)章和地方性稅收法規(guī)。稅收法律由全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定，效力最高。2.A解析思路：應(yīng)納增值稅額=含稅銷售額/(1+稅率)*稅率-進(jìn)項稅額=117/(1+13%)*13%-10.4=6.8萬元。3.C解析思路：將購進(jìn)的貨物分配給股東，視同銷售貨物，需要繳納增值稅和消費稅（如果該貨物屬于應(yīng)稅消費品）。4.B解析思路：應(yīng)納消費稅額=(含稅銷售額+包裝費)/(1+稅率)*稅率=(234+12)/(1+30%)*30%=66萬元。5.B解析思路：收入總額是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定確認(rèn)的營業(yè)收入、營業(yè)外收入等的總和。接受捐贈的資產(chǎn)屬于營業(yè)外收入，應(yīng)計入收入總額。財政撥款、稅收返還屬于不征稅收入。與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的政府補(bǔ)助屬于不征稅收入。6.C解析思路：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=利潤總額*稅率-優(yōu)惠金額=1000*25%-100=50萬元。7.B解析思路：企事業(yè)單位年金個人繳費部分，在不超過本人上一年度月平均工資12%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。獨生子女父母每月可以按照2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除撫養(yǎng)子女費用。個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元。個人因工作遭受傷害取得的醫(yī)療費補(bǔ)助，屬于免稅項目。8.D解析思路：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)營所得收入總額-成本費用總額=120-80=40萬元。個體工商戶業(yè)主經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，40萬元對應(yīng)的稅率為25%，速算扣除數(shù)為5。應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)=40*25%-5=9萬元。9.A解析思路：開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅納稅人。外商投資企業(yè)也是資源稅的納稅人。資源稅的扣繳義務(wù)人是在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定扣繳義務(wù)人的礦產(chǎn)品。資源稅的納稅人包括開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個人。10.B解析思路：土地增值稅計稅依據(jù)=轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額=500-(300-100)=400萬元。應(yīng)納土地增值稅額=計稅依據(jù)*稅率=400*30%=100萬元。11.B解析思路：財產(chǎn)保險合同按保險費金額的萬分之五繳納印花稅。財產(chǎn)租賃合同按租賃金額的千分之一繳納印花稅。技術(shù)合同按合同金額的萬分之五繳納印花稅。印花稅的納稅人包括合同的立合同人。12.B解析思路：稅務(wù)檢查可以采用突擊檢查的方式。稅務(wù)檢查可以采用詢問、盤問的方式。稅務(wù)檢查必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。稅務(wù)檢查可以查封納稅人的財產(chǎn)。二、多項選擇題1.ABCD解析思路：增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票。增值稅納稅人必須按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報。2.ABCD解析思路：消費稅的征收范圍包括煙、酒、化妝品等。消費稅的計稅方法包括從價定率和從量定額。消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)。消費稅的納稅人包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人。3.ABCD解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括免稅收入、不征稅收入和稅收抵扣。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。企業(yè)安置殘疾人員及殘疾人工資加計扣除。符合條件的科技型中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠。4.ABCD解析思路：個人所得稅的征收方式包括按月、按季和按年。工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率。個體工商戶業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。個人所得稅的納稅人包括中國境內(nèi)居住的個人。5.ABC解析思路：土地增值稅的納稅人包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個人。土地增值稅的計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額。土地增值稅的稅率采用超率累進(jìn)稅率。轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物需要考慮土地使用權(quán)價格因素，但不是計算增值額的扣除項目。6.ABCD解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人包括開征地區(qū)的產(chǎn)權(quán)所有人或使用權(quán)人。房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值或房產(chǎn)租金收入。房產(chǎn)稅的稅率采用比例稅率。房產(chǎn)稅的征收方式為按年計算、分期繳納。7.ABCD解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括開征地區(qū)的使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為實際占用的土地面積。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率采用幅度稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅的征收方式為按年計算、分期繳納。8.ABCD解析思路：車船稅的納稅人包括車船的所有人或管理人。車船稅的計稅依據(jù)包括車船的輛數(shù)、凈噸位和自重噸位。車船稅的稅率采用幅度稅率和固定稅率。車船稅的征收方式為按年申報、分期繳納。9.ABCD解析思路：稅務(wù)行政復(fù)議的申請人必須是認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織。稅務(wù)行政復(fù)議的被告是作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)行政復(fù)議的審理方式包括書面審理和開庭審理。稅務(wù)行政復(fù)議的決斷期限為60日。10.ABCD解析思路：稅務(wù)行政訴訟的起訴期限為知道或者應(yīng)當(dāng)知