2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)籌劃案例解析實(shí)務(wù)操作試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）1.企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，如果選擇在年底進(jìn)行采購(gòu)，而不是按照生產(chǎn)進(jìn)度均勻采購(gòu)，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策降低成本B.利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策C.利用消費(fèi)稅的征收方式D.利用企業(yè)所得稅的加速折舊政策2.某公司2024年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.80萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.20萬(wàn)元3.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅收籌劃常用方法的是（）。A.選擇合適的組織形式B.合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間C.利用稅收洼地政策D.提高企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出4.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為200萬(wàn)元，成本費(fèi)用60萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.30萬(wàn)元B.36萬(wàn)元C.42萬(wàn)元D.48萬(wàn)元5.企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果選擇加速折舊法，主要目的是（）。A.減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性C.增加企業(yè)的凈資產(chǎn)D.降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6.某公司2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)支出為800萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.800萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.200萬(wàn)元7.企業(yè)在投資時(shí)，如果選擇分回利潤(rùn)再投資，而不是直接分配股利，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠B.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用增值稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠8.某公司2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以享受的稅收優(yōu)惠金額為（）。A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元9.企業(yè)在融資時(shí)，如果選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用利息稅前扣除政策B.利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策C.利用企業(yè)所得稅的加速折舊政策D.利用消費(fèi)稅的征收方式10.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.22.5萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.37.5萬(wàn)元D.45萬(wàn)元11.企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果選擇分期收款方式，而不是一次性收款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用增值稅的稅收優(yōu)惠B.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的征收方式12.某公司2024年度銷售收入為3000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.300萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.50萬(wàn)元13.企業(yè)在固定資產(chǎn)更新時(shí)，如果選擇租賃而不是購(gòu)買，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用租賃費(fèi)用的稅前扣除政策B.利用增值稅的稅收優(yōu)惠C.利用企業(yè)所得稅的加速折舊政策D.利用消費(fèi)稅的征收方式14.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為300萬(wàn)元，成本費(fèi)用100萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.45萬(wàn)元B.54萬(wàn)元C.63萬(wàn)元D.72萬(wàn)元15.企業(yè)在投資時(shí)，如果選擇直接投資而不是間接投資，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠B.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用增值稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的征收方式16.某公司2024年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以享受的稅收優(yōu)惠金額為（）。A.30萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.120萬(wàn)元17.企業(yè)在融資時(shí)，如果選擇股權(quán)融資而不是債權(quán)融資，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用利息稅前扣除政策B.利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策C.利用企業(yè)所得稅的加速折舊政策D.利用消費(fèi)稅的征收方式18.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為200萬(wàn)元，成本費(fèi)用80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.30萬(wàn)元B.36萬(wàn)元C.42萬(wàn)元D.48萬(wàn)元19.企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果選擇預(yù)收款方式，而不是現(xiàn)銷方式，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用增值稅的稅收優(yōu)惠B.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的征收方式20.某公司2024年度銷售收入為4000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)支出為600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.600萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.200萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)的選項(xiàng)。）21.企業(yè)在稅務(wù)籌劃時(shí)，常用的方法包括（）。A.利用稅收優(yōu)惠政策B.合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間C.選擇合適的組織形式D.利用稅收洼地政策22.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅稅收籌劃常用方法的有（）。A.選擇合適的組織形式B.合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間C.利用稅收洼地政策D.提高企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用支出23.企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果選擇加速折舊法，主要目的是（）。A.減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額B.提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性C.增加企業(yè)的凈資產(chǎn)D.降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)24.某公司2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)支出為800萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額為（）。A.800萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.200萬(wàn)元25.企業(yè)在投資時(shí)，如果選擇分回利潤(rùn)再投資，而不是直接分配股利，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠B.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用增值稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠26.某公司2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以享受的稅收優(yōu)惠金額為（）。A.20萬(wàn)元B.40萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.80萬(wàn)元27.企業(yè)在融資時(shí)，如果選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用利息稅前扣除政策B.利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策C.利用企業(yè)所得稅的加速折舊政策D.利用消費(fèi)稅的征收方式28.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.22.5萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.37.5萬(wàn)元D.45萬(wàn)元29.企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果選擇分期收款方式，而不是一次性收款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用增值稅的稅收優(yōu)惠B.利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠C.利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠D.利用消費(fèi)稅的征收方式30.某公司2024年度銷售收入為3000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為300萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。A.300萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.50萬(wàn)元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的用“√”表示，錯(cuò)誤的用“×”表示。）31.企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，如果選擇在年底進(jìn)行采購(gòu)，而不是按照生產(chǎn)進(jìn)度均勻采購(gòu)，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。32.某公司2024年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為80萬(wàn)元。33.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得收入不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人所得稅。34.企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果選擇加速折舊法，主要目的是提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性。35.某公司2024年度銷售收入為5000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)支出為800萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額為200萬(wàn)元。36.企業(yè)在投資時(shí)，如果選擇分回利潤(rùn)再投資，而不是直接分配股利，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。37.某公司2024年度利潤(rùn)總額為800萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出為100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)年可以享受的稅收優(yōu)惠金額為80萬(wàn)元。38.企業(yè)在融資時(shí)，如果選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用利息稅前扣除政策。39.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用50萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為30萬(wàn)元。40.企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果選擇分期收款方式，而不是一次性收款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用增值稅的稅收優(yōu)惠。四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問(wèn)題。）41.簡(jiǎn)述企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，如何利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。42.解釋企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，選擇加速折舊法的主要目的和優(yōu)勢(shì)。43.闡述企業(yè)在投資時(shí)，選擇分回利潤(rùn)再投資而不是直接分配股利的稅務(wù)籌劃方法及其依據(jù)。44.說(shuō)明企業(yè)在融資時(shí)，選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款的稅務(wù)籌劃方法及其優(yōu)勢(shì)。45.分析企業(yè)在銷售商品時(shí)，選擇分期收款方式的稅務(wù)籌劃方法及其對(duì)稅收的影響。五、計(jì)算題（本題型共5題，每題6分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，計(jì)算相關(guān)稅務(wù)籌劃問(wèn)題。）46.某公司2024年度利潤(rùn)總額為1200萬(wàn)元，其中符合條件的研發(fā)費(fèi)用支出為200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，如果選擇加速折舊法，計(jì)算當(dāng)年可以享受的稅收優(yōu)惠金額。47.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為200萬(wàn)元，成本費(fèi)用80萬(wàn)元，假設(shè)其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。48.某公司2024年度銷售收入為4000萬(wàn)元，其中符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)支出為600萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，如果選擇預(yù)收款方式銷售商品，計(jì)算當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)金額。49.某公司2024年度利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額。50.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入為300萬(wàn)元，成本費(fèi)用120萬(wàn)元，假設(shè)其適用的個(gè)人所得稅稅率為20%，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)選擇年底集中采購(gòu)，主要是為了增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而在當(dāng)期抵扣更多的增值稅，降低稅負(fù)，這直接利用了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。2.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。1000萬(wàn)元的利潤(rùn)總額對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入至少為2000萬(wàn)元（因?yàn)?0÷5‰=1600萬(wàn)元，但實(shí)際收入應(yīng)更高），所以按照60%扣除即80×60%=48萬(wàn)元，但實(shí)際稅法規(guī)定是限額扣除，限額為銷售收入的5‰，即1000×5‰=5萬(wàn)元，因此只能扣除5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)中沒(méi)有5萬(wàn)元，最接近的是20萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為5萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置有誤，按照常規(guī)解析應(yīng)為5萬(wàn)元。3.D解析：提高研發(fā)費(fèi)用支出屬于企業(yè)內(nèi)部管理決策，直接增加的是企業(yè)的研發(fā)投入，并不直接屬于稅收籌劃方法，稅收籌劃更多是利用稅法規(guī)定進(jìn)行優(yōu)化。4.B解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為5%~35%，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，30000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；45萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，157500元。合計(jì)稅額為36000+60000+90000+157500=343500元，即36萬(wàn)元。5.A解析：加速折舊法可以在前期多提折舊，減少前期應(yīng)納稅所得額，從而降低前期所得稅負(fù)擔(dān)，但總體稅負(fù)不變，主要目的是優(yōu)化現(xiàn)金流。6.D解析：廣告費(fèi)按照銷售收入的15%扣除，限額為300萬(wàn)元，實(shí)際支出為800萬(wàn)元，因此只能扣除300萬(wàn)元。7.B解析：分回利潤(rùn)再投資可以享受再投資退稅的優(yōu)惠，直接利用了個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，避免了利潤(rùn)分配時(shí)的高稅率。8.C解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，即100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用可以額外扣除60%，即60萬(wàn)元，因此稅收優(yōu)惠為60萬(wàn)元。9.A解析：發(fā)行債券的利息支出可以在稅前扣除，而銀行貸款的利息支出同樣可以在稅前扣除，因此主要區(qū)別在于債券融資可以增加企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿，但利息扣除上并無(wú)本質(zhì)區(qū)別，這里選項(xiàng)可能有誤，通常債券和貸款的利息都是稅前扣除的。10.A解析：同第4題解析，150萬(wàn)元收入減去50萬(wàn)元成本，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，5000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；35萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，122500元。合計(jì)稅額為5000+30000+90000+122500=252500元，即22.5萬(wàn)元。11.B解析：分期收款方式可以延期確認(rèn)收入，從而延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，減少當(dāng)期稅負(fù)，直接利用了企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。12.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。3000萬(wàn)元的收入對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入至少為6000萬(wàn)元（因?yàn)?00÷5‰=60000萬(wàn)元，但實(shí)際收入應(yīng)更高），所以按照60%扣除即300×60%=180萬(wàn)元，但實(shí)際稅法規(guī)定是限額扣除，限額為銷售收入的5‰，即3000×5‰=15萬(wàn)元，因此只能扣除15萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)中沒(méi)有15萬(wàn)元，最接近的是50萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為15萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置有誤，按照常規(guī)解析應(yīng)為15萬(wàn)元。13.A解析：租賃費(fèi)用可以在稅前扣除，而購(gòu)買固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊，租賃可以避免折舊稅負(fù)，直接利用了租賃費(fèi)用的稅前扣除政策。14.A解析：同第4題解析，300萬(wàn)元收入減去100萬(wàn)元成本，應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，5000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；35萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，140000元。合計(jì)稅額為5000+30000+90000+140000=265000元，即45萬(wàn)元。15.A解析：直接投資可以直接享受投資地的稅收優(yōu)惠政策，而間接投資可能需要經(jīng)過(guò)中間機(jī)構(gòu)，稅收優(yōu)惠可能減少，直接投資更直接利用企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。16.C解析：同第8題解析，200萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用可以額外扣除60%，即120萬(wàn)元，因此稅收優(yōu)惠為120萬(wàn)元。17.A解析：同第9題解析，債券融資的利息支出可以在稅前扣除，直接利用了利息稅前扣除政策。18.A解析：同第4題解析，200萬(wàn)元收入減去80萬(wàn)元成本，應(yīng)納稅所得額為120萬(wàn)元，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，5000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；35萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，175000元。合計(jì)稅額為5000+30000+90000+175000=295000元，即22.5萬(wàn)元。19.A解析：預(yù)收款方式可以提前確認(rèn)收入，從而提前繳納增值稅和企業(yè)所得稅，增加當(dāng)期稅負(fù)，與稅務(wù)籌劃的目的相反，可能是題目設(shè)置有誤。20.D解析：同第6題解析，廣告費(fèi)按照銷售收入的15%扣除，限額為600萬(wàn)元，實(shí)際支出為800萬(wàn)元，因此只能扣除600萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析21.ABCD解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃常用的方法包括利用稅收優(yōu)惠政策、合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間、選擇合適的組織形式、利用稅收洼地政策等，這些都是常見的稅務(wù)籌劃手段。22.ABC解析：選擇合適的組織形式、合理安排收入和成本確認(rèn)時(shí)間、利用稅收洼地政策都是企業(yè)所得稅稅收籌劃的常用方法，提高研發(fā)費(fèi)用支出屬于企業(yè)內(nèi)部管理決策，不屬于稅收籌劃方法。23.AD解析：選擇加速折舊法的主要目的是減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，降低前期所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化現(xiàn)金流，提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性不是主要目的。24.BCD解析：同第6題解析，廣告費(fèi)按照銷售收入的15%扣除，限額為400萬(wàn)元，實(shí)際支出為800萬(wàn)元，因此只能扣除400萬(wàn)元。25.AB解析：分回利潤(rùn)再投資可以享受再投資退稅的優(yōu)惠，直接利用了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。26.ABC解析：同第8題解析，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，即100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用可以額外扣除60%，即60萬(wàn)元，因此稅收優(yōu)惠為60萬(wàn)元。27.AD解析：發(fā)行債券的利息支出可以在稅前扣除，直接利用了利息稅前扣除政策，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策與債券融資無(wú)直接關(guān)系。28.ABC解析：同第4題解析，150萬(wàn)元收入減去50萬(wàn)元成本，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，5000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；35萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，122500元。合計(jì)稅額為5000+30000+90000+122500=252500元，即22.5萬(wàn)元。29.AB解析：分期收款方式可以延期確認(rèn)收入，從而延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，減少當(dāng)期稅負(fù)，直接利用了增值稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。30.BCD解析：同第6題解析，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。3000萬(wàn)元的收入對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入至少為6000萬(wàn)元（因?yàn)?00÷5‰=60000萬(wàn)元，但實(shí)際收入應(yīng)更高），所以按照60%扣除即300×60%=180萬(wàn)元，但實(shí)際稅法規(guī)定是限額扣除，限額為銷售收入的5‰，即3000×5‰=15萬(wàn)元，因此只能扣除15萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)中沒(méi)有15萬(wàn)元，最接近的是50萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為15萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置有誤，按照常規(guī)解析應(yīng)為15萬(wàn)元。三、判斷題答案及解析31.×解析：企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)選擇年底集中采購(gòu)，主要是為了增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而在當(dāng)期抵扣更多的增值稅，降低稅負(fù)，這直接利用了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策。32.×解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。1000萬(wàn)元的利潤(rùn)總額對(duì)應(yīng)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入至少為2000萬(wàn)元（因?yàn)?0÷5‰=1600萬(wàn)元，但實(shí)際收入應(yīng)更高），所以按照60%扣除即80×60%=48萬(wàn)元，但實(shí)際稅法規(guī)定是限額扣除，限額為銷售收入的5‰，即1000×5‰=5萬(wàn)元，因此只能扣除5萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)中沒(méi)有5萬(wàn)元，最接近的是20萬(wàn)元，但實(shí)際應(yīng)為5萬(wàn)元，可能是題目設(shè)置有誤，按照常規(guī)解析應(yīng)為5萬(wàn)元。33.×解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，稅率為5%~35%，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，30000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；45萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，157500元。合計(jì)稅額為36000+60000+90000+157500=343500元，即36萬(wàn)元。34.×解析：企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，如果選擇加速折舊法，主要目的是減少前期應(yīng)納稅所得額，降低前期所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化現(xiàn)金流，提高企業(yè)的資產(chǎn)流動(dòng)性不是主要目的。35.×解析：廣告費(fèi)按照銷售收入的15%扣除，限額為600萬(wàn)元，實(shí)際支出為800萬(wàn)元，因此只能扣除600萬(wàn)元。36.×解析：企業(yè)在投資時(shí)，如果選擇分回利潤(rùn)再投資，而不是直接分配股利，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部決策。37.×解析：同第8題解析，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，即100萬(wàn)元的研發(fā)費(fèi)用可以額外扣除60%，即60萬(wàn)元，因此稅收優(yōu)惠為60萬(wàn)元。38.×解析：企業(yè)在融資時(shí)，如果選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用利息稅前扣除政策，債券和銀行貸款的利息支出都是稅前扣除的，因此主要區(qū)別在于財(cái)務(wù)杠桿，利息扣除上并無(wú)本質(zhì)區(qū)別。39.×解析：同第4題解析，150萬(wàn)元收入減去50萬(wàn)元成本，應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，按照5萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為10%，5000元；15萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為20%，30000元；30萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為30%，90000元；35萬(wàn)元的部分計(jì)算，稅率為35%，122500元。合計(jì)稅額為5000+30000+90000+122500=252500元，即22.5萬(wàn)元。40.×解析：企業(yè)在銷售商品時(shí)，如果選擇分期收款方式，而不是一次性收款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用增值稅和企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，分期收款可以延期確認(rèn)收入，減少當(dāng)期稅負(fù)。四、簡(jiǎn)答題答案及解析41.簡(jiǎn)述企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，如何利用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃。解析：企業(yè)在采購(gòu)原材料時(shí)，可以通過(guò)年底集中采購(gòu)增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，從而在當(dāng)期抵扣更多的增值稅，降低稅負(fù)。具體操作是在年底前采購(gòu)原材料，增加當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，然后在當(dāng)期申報(bào)增值稅時(shí)，用增加的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額，減少應(yīng)納稅額。此外，企業(yè)還可以選擇供應(yīng)商時(shí)，優(yōu)先選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，確保進(jìn)項(xiàng)稅額的合規(guī)性。42.解釋企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，選擇加速折舊法的主要目的和優(yōu)勢(shì)。解析：企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊時(shí)，選擇加速折舊法的主要目的是在前期多提折舊，減少前期應(yīng)納稅所得額，從而降低前期所得稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化現(xiàn)金流。加速折舊法的優(yōu)勢(shì)在于可以減少企業(yè)前期的稅負(fù)，增加前期的可支配現(xiàn)金流，有利于企業(yè)的前期發(fā)展。但總體稅負(fù)不變，只是時(shí)間上的分配。43.闡述企業(yè)在投資時(shí)，選擇分回利潤(rùn)再投資而不是直接分配股利的稅務(wù)籌劃方法及其依據(jù)。解析：企業(yè)在投資時(shí)，選擇分回利潤(rùn)再投資而不是直接分配股利，可以利用再投資退稅的稅收優(yōu)惠政策。具體操作是，企業(yè)將分回的利潤(rùn)再投資于新的項(xiàng)目，可以享受一定的稅收退稅，從而降低稅負(fù)。依據(jù)是稅法規(guī)定，再投資可以享受稅收優(yōu)惠，而直接分配股利需要繳納較高的個(gè)人所得稅，因此再投資更劃算。44.說(shuō)明企業(yè)在融資時(shí)，選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款的稅務(wù)籌劃方法及其優(yōu)勢(shì)。解析：企業(yè)在融資時(shí)，選擇發(fā)行債券而不是銀行貸款，主要利用的稅務(wù)籌劃方法是利用利息稅前扣除政策。具體操作是，企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券籌集資金，債券的利息支出可以在稅前扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低稅負(fù)。優(yōu)勢(shì)在于利息支出可以稅前扣除，與銀行貸款的利息扣除無(wú)本質(zhì)區(qū)別，但債券融資可以增加企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿，提高資金使用效率。45.分析企業(yè)在銷售商品時(shí)，選擇分期收款方式的稅務(wù)籌劃方法及其對(duì)稅收的影響。解析：企業(yè)在銷售商品時(shí)，選擇分期收款方式，可以延期確認(rèn)收入，從而延期繳納增值稅和企業(yè)所得稅，減少當(dāng)期稅負(fù)。具體操作是，企業(yè)將