2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實務操作與政策解讀試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在答題卡相應位置。錯選、多選或未選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，應視同銷售計算繳納增值稅。下列關于視同銷售增值稅處理的說法中，正確的是（）。A.按照產(chǎn)品成本作為計稅依據(jù)B.按照市場公允價值作為計稅依據(jù)C.不需要考慮產(chǎn)品的計稅價格D.可以選擇是否視同銷售處理2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的合理支出，下列項目中不得稅前扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.購買生產(chǎn)設備的支出C.支付給關聯(lián)方的利息支出D.職工福利費支出3.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，應納稅所得額的計算方法是（）。A.工資收入減除基本減除費用后的余額B.工資收入減除專項扣除、專項附加扣除后的余額C.工資收入減除基本減除費用和專項扣除后的余額D.工資收入全額作為應納稅所得額4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除C.按照年銷售額的15%在稅前扣除D.不需要考慮廣告費支出的稅前扣除限額5.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售貨物或提供應稅服務時，下列項目中應計入銷售額計算繳納增值稅的是（）。A.銷售折扣B.銷售折讓C.銷售返利D.以上都是6.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的75%在稅前扣除C.按照年銷售額的5%在稅前扣除D.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除7.個人取得的偶然所得，應納稅所得額的計算方法是（）。A.偶然所得全額作為應納稅所得額B.偶然所得減除800元后的余額C.偶然所得減除20%后的余額D.偶然所得減除基本減除費用后的余額8.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除C.按照年銷售額的5‰在稅前扣除D.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除9.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費，在計算個人所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除C.按照年工資的5%在稅前扣除D.不需要考慮商業(yè)健康保險費的稅前扣除限額10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除C.按照年利潤的12%在稅前扣除D.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除11.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，下列說法正確的是（）。A.應按照銷售額的5%計算繳納增值稅B.應按照銷售額的3%計算繳納增值稅C.應按照差額的5%計算繳納增值稅D.應按照差額的3%計算繳納增值稅12.個人取得的稿酬所得，應納稅所得額的計算方法是（）。A.稿酬所得全額作為應納稅所得額B.稿酬所得減除20%后的余額C.稿酬所得減除800元后的余額D.稿酬所得減除基本減除費用后的余額13.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除C.需要按照規(guī)定的折舊方法計算扣除D.不需要考慮固定資產(chǎn)折舊費用的稅前扣除14.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應納稅所得額的計算方法是（）。A.收入總額減除成本、費用和損失后的余額B.收入總額減除成本和費用后的余額C.收入總額減除成本、費用和損失以及規(guī)定的扣除項目后的余額D.收入總額全額作為應納稅所得額15.企業(yè)發(fā)生的貸款利息支出，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除C.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除D.不需要考慮貸款利息支出的稅前扣除16.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品時，下列說法正確的是（）。A.應按照銷售額的13%計算繳納增值稅B.應按照銷售額的9%計算繳納增值稅C.應按照差額的13%計算繳納增值稅D.應按照差額的9%計算繳納增值稅17.個人取得的特許權使用費所得，應納稅所得額的計算方法是（）。A.特許權使用費所得全額作為應納稅所得額B.特許權使用費所得減除20%后的余額C.特許權使用費所得減除800元后的余額D.特許權使用費所得減除基本減除費用后的余額18.企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費用，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除C.需要按照規(guī)定的攤銷方法計算扣除D.不需要考慮無形資產(chǎn)攤銷費用的稅前扣除19.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)為員工購買的重疾保險費，在計算個人所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除C.按照年工資的5%在稅前扣除D.不需要考慮重疾保險費的稅前扣除限額20.企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，在計算企業(yè)所得稅時，下列說法正確的是（）。A.可以全額在稅前扣除B.按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除C.按照年利潤的5%在稅前扣除D.需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在答題卡相應位置。錯選、少選或未選均不得分。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的下列支出中，可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.購買生產(chǎn)設備的支出C.支付給關聯(lián)方的利息支出D.職工福利費支出2.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人取得的下列所得中，應繳納個人所得稅的有（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得3.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，在計算企業(yè)所得稅時，可以按照實際發(fā)生額在稅前扣除的有（）。A.廣告費支出B.業(yè)務招待費支出C.職工福利費支出D.職工教育經(jīng)費支出4.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售貨物或提供應稅服務時，下列項目中應計入銷售額計算繳納增值稅的有（）。A.銷售折扣B.銷售折讓C.銷售返利D.出口退稅5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定的比例在稅前扣除的有（）。A.研發(fā)費用B.職工教育經(jīng)費C.公益性捐贈支出D.業(yè)務招待費支出6.根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，可以享受的稅前扣除項目有（）。A.成本B.費用C.損失D.規(guī)定的扣除項目7.企業(yè)發(fā)生的下列費用中，在計算企業(yè)所得稅時，需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.購買生產(chǎn)設備的支出C.支付給關聯(lián)方的利息支出D.職工福利費支出8.根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，下列說法正確的有（）。A.應按照銷售額的5%計算繳納增值稅B.應按照銷售額的3%計算繳納增值稅C.應按照差額的5%計算繳納增值稅D.應按照差額的3%計算繳納增值稅9.個人取得的下列所得中，應納稅所得額的計算方法為全額作為應納稅所得額的有（）。A.工資薪金所得B.偶然所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得10.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅時，可以享受稅前扣除優(yōu)惠的有（）。A.公益性捐贈支出B.研發(fā)費用加計扣除C.職工教育經(jīng)費加計扣除D.安全生產(chǎn)費用加計扣除三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費，不需要視同銷售貨物計算繳納增值稅。（×）解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，自產(chǎn)貨物用于集體福利或者個人消費的，應視同銷售計算繳納增值稅。2.個人所得稅的納稅義務人分為居民個人和非居民個人，居民個人應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納個人所得稅。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納個人所得稅。3.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除。4.企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費，可以在計算個人所得稅時全額在稅前扣除。（×）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費，可以在計算個人所得稅時按照一定比例在稅前扣除，而不是全額扣除。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以按照年度利潤總額的12%在稅前扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以按照年度利潤總額的12%在稅前扣除。6.企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，應按照差額的5%計算繳納增值稅。（√）解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，應按照差額的5%計算繳納增值稅。7.個人取得的稿酬所得，可以減除20%后的余額作為應納稅所得額。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得的稿酬所得，可以減除20%后的余額作為應納稅所得額。8.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，可以全額在稅前扣除。（×）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，需要按照規(guī)定的折舊方法計算扣除，而不是全額扣除。9.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應納稅所得額的計算方法是收入總額減除成本、費用和損失后的余額。（√）解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應納稅所得額的計算方法是收入總額減除成本、費用和損失后的余額。10.企業(yè)發(fā)生的貸款利息支出，可以全額在稅前扣除。（√）解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的貸款利息支出，可以全額在稅前扣除。四、計算題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，得出計算結(jié)果。）1.某企業(yè)2025年1月銷售商品取得含稅銷售額117萬元，該商品適用的增值稅稅率為13%。企業(yè)當月購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅率為13%，發(fā)票已認證抵扣。請計算該企業(yè)1月份應繳納的增值稅額。解析：首先計算銷項稅額，銷項稅額=銷售額/(1+稅率)×稅率=117/(1+13%)×13%=13萬元。然后計算進項稅額，進項稅額=80×13%=10.4萬元。最后計算應繳納的增值稅額，應繳納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=13-10.4=2.6萬元。2.某個人2025年取得工資薪金所得10萬元，扣除基本減除費用6萬元，專項扣除2萬元，專項附加扣除1萬元。請計算該個人當月應繳納的個人所得稅額。解析：首先計算應納稅所得額，應納稅所得額=工資薪金所得-基本減除費用-專項扣除-專項附加扣除=10-6-2-1=1萬元。然后根據(jù)個人所得稅稅率表，1萬元應納稅所得額適用3%的稅率。最后計算應繳納的個人所得稅額，應繳納個人所得稅額=應納稅所得額×稅率=1×3%=0.03萬元。3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出50萬元，該企業(yè)年銷售額為500萬元。請計算該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費支出。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，廣告費支出可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除。因此，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的廣告費支出=50×60%=30萬元。4.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務招待費支出20萬元，該企業(yè)年銷售額為800萬元。請計算該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務招待費支出。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，業(yè)務招待費支出可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%。首先，計算業(yè)務招待費支出60%的金額，20×60%=12萬元。然后，計算當年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，800×0.5%=4萬元。最后，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的業(yè)務招待費支出為4萬元，因為12萬元超過了4萬元。5.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出30萬元，該企業(yè)年度利潤總額為300萬元。請計算該企業(yè)當年可以在稅前扣除的公益性捐贈支出。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，公益性捐贈支出可以按照年度利潤總額的12%在稅前扣除。因此，該企業(yè)當年可以在稅前扣除的公益性捐贈支出=300×12%=36萬元。由于企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出為30萬元，未超過36萬元，因此可以全額在稅前扣除。本次試卷答案如下一、單項選擇題1.B解析：視同銷售計算繳納增值稅時，應按照市場公允價值作為計稅依據(jù)，而不是產(chǎn)品成本。2.C解析：支付給關聯(lián)方的利息支出，如果不符合獨立交易原則，則不得稅前扣除。3.B解析：居民個人取得的工資薪金所得，應納稅所得額的計算方法是工資收入減除專項扣除、專項附加扣除后的余額。4.B解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，在計算企業(yè)所得稅時，按照實際發(fā)生額的50%在稅前扣除。5.D解析：銷售折扣、銷售折讓、銷售返利均應計入銷售額計算繳納增值稅。6.A解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，在計算企業(yè)所得稅時，可以全額在稅前扣除。7.A解析：個人取得的偶然所得，應納稅所得額的計算方法是偶然所得全額作為應納稅所得額。8.C解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，在計算企業(yè)所得稅時，按照年銷售額的5‰在稅前扣除。9.B解析：企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費，在計算個人所得稅時，按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除。10.B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅時，按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除。11.C解析：企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，應按照差額的5%計算繳納增值稅。12.C解析：個人取得的稿酬所得，應納稅所得額的計算方法是稿酬所得減除800元后的余額。13.C解析：企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，在計算企業(yè)所得稅時，需要按照規(guī)定的折舊方法計算扣除。14.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應納稅所得額的計算方法是收入總額減除成本、費用和損失以及規(guī)定的扣除項目后的余額。15.A解析：企業(yè)發(fā)生的貸款利息支出，在計算企業(yè)所得稅時，可以全額在稅前扣除。16.B解析：企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品時，應按照銷售額的9%計算繳納增值稅。17.A解析：個人取得的特許權使用費所得，應納稅所得額的計算方法是特許權使用費所得全額作為應納稅所得額。18.C解析：企業(yè)發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費用，在計算企業(yè)所得稅時，需要按照規(guī)定的攤銷方法計算扣除。19.B解析：企業(yè)為員工購買的重疾保險費，在計算個人所得稅時，按照實際發(fā)生額的30%在稅前扣除。20.A解析：企業(yè)發(fā)生的安全生產(chǎn)費用，在計算企業(yè)所得稅時，可以全額在稅前扣除。二、多項選擇題1.ABD解析：支付給關聯(lián)方的利息支出，如果符合獨立交易原則，可以在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除。2.ABCD解析：工資薪金所得、經(jīng)營所得、財產(chǎn)租賃所得、偶然所得均應繳納個人所得稅。3.ABCD解析：廣告費支出、業(yè)務招待費支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出均可以在計算企業(yè)所得稅時按照規(guī)定比例在稅前扣除。4.ABCD解析：銷售折扣、銷售折讓、銷售返利、出口退稅均應計入銷售額計算繳納增值稅。5.ABCD解析：研發(fā)費用、職工教育經(jīng)費、公益性捐贈支出、業(yè)務招待費支出均可以在計算企業(yè)所得稅時按照規(guī)定比例在稅前扣除。6.ABCD解析：成本、費用、損失、規(guī)定的扣除項目均可以在計算個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時稅前扣除。7.CD解析：職工工資薪金支出、購買生產(chǎn)設備的支出不需要經(jīng)過稅務機關審批才能稅前扣除。8.CD解析：企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，應按照差額的5%計算繳納增值稅。9.AB解析：工資薪金所得、偶然所得的計算方法為全額作為應納稅所得額。10.ABCD解析：公益性捐贈支出、研發(fā)費用加計扣除、職工教育經(jīng)費加計扣除、安全生產(chǎn)費用加計扣除均可以在計算企業(yè)所得稅時享受稅前扣除優(yōu)惠。三、判斷題1.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利或者個人消費，應視同銷售計算繳納增值稅。2.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，居民個人應就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納個人所得稅。3.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除。4.×解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)為員工購買的商業(yè)健康保險費，可以在計算個人所得稅時按照一定比例在稅前扣除，而不是全額扣除。5.√解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以按照年度利潤總額的12%在稅前扣除。6.√解析：根據(jù)增值稅法的規(guī)定，企業(yè)銷售不動產(chǎn)時，應按照差額的5%計算繳納增值稅。7.√解析：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，個人取得的稿酬所得，可以減除20%后的余額作為應納稅所得額。8.×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費用，需要按照規(guī)定的折