時(shí)間：主講人：2025.6審計(jì)證據(jù)收集與固化的關(guān)鍵要點(diǎn)PowerPointdesign審計(jì)證據(jù)收集方法01審計(jì)證據(jù)固化方法02常見審計(jì)證據(jù)類型0304目錄CONTENTS保證審計(jì)證據(jù)有效性的方法審計(jì)證據(jù)收集方法Part01審計(jì)人員需仔細(xì)核對(duì)紙質(zhì)記錄的完整性與準(zhǔn)確性，如銷售發(fā)票中的客戶名稱、商品信息等是否與合同、發(fā)貨記錄相符，確保記錄真實(shí)可靠。紙質(zhì)記錄檢查電子記錄需借助審計(jì)軟件提取分析，如從ERP系統(tǒng)導(dǎo)出財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，檢查交易記錄的真實(shí)性和完整性，發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)需深入調(diào)查。電子記錄分析檢查記錄或文件存貨盤點(diǎn)觀察在存貨盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員觀察盤點(diǎn)人員是否按計(jì)劃和程序操作，包括盤點(diǎn)方法是否正確、范圍是否全面，以確保存貨數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。內(nèi)控執(zhí)行觀察觀察倉庫管理人員對(duì)存貨出入庫的登記審核等內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況，判斷內(nèi)控是否有效，為評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)。觀察向管理層詢問企業(yè)經(jīng)營策略、財(cái)務(wù)狀況變化原因等問題，獲取企業(yè)整體運(yùn)營信息，但需結(jié)合其他證據(jù)驗(yàn)證其可靠性。管理層詢問詢問詢問供應(yīng)商關(guān)于采購交易的條款、結(jié)算方式等，了解采購業(yè)務(wù)的真實(shí)情況，與被審計(jì)單位記錄進(jìn)行對(duì)比分析。供應(yīng)商詢問詢問向客戶發(fā)送詢證函，核實(shí)應(yīng)收賬款余額是否正確，回函是可靠證據(jù)，但需控制函證全過程，確?；睾鎸?shí)有效。向銀行發(fā)送詢證函，核實(shí)銀行存款余額、借款情況及抵押擔(dān)保等事項(xiàng)，確認(rèn)企業(yè)資金狀況及相關(guān)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。應(yīng)收賬款函證銀行存款函證函證固定資產(chǎn)折舊計(jì)算根據(jù)固定資產(chǎn)原值、使用年限等信息，按企業(yè)折舊方法重新計(jì)算折舊額，與賬面記錄比較，檢查計(jì)算錯(cuò)誤，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。復(fù)雜財(cái)務(wù)模型計(jì)算對(duì)金融工具估值等復(fù)雜財(cái)務(wù)模型的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行重新計(jì)算，驗(yàn)證其正確性，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)支持。重新計(jì)算01選取部分資金支付業(yè)務(wù)，按被審計(jì)單位審批流程重新執(zhí)行，檢查流程有效性及控制措施執(zhí)行情況，評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審批流程測試02獨(dú)立執(zhí)行被審計(jì)單位內(nèi)部控制程序，測試其有效性，如觀察存貨盤點(diǎn)流程、授權(quán)審批制度執(zhí)行情況等，為審計(jì)提供依據(jù)。內(nèi)部控制測試重新執(zhí)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)比分析比較本期與上期銷售增長率、毛利率等指標(biāo)，結(jié)合市場情況分析數(shù)據(jù)合理性，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)需進(jìn)一步調(diào)查原因。財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，如生產(chǎn)數(shù)據(jù)與成本數(shù)據(jù)的匹配性，為審計(jì)提供更全面的證據(jù)支持。分析程序?qū)徲?jì)證據(jù)固化方法Part02詢問筆錄制作對(duì)詢問過程制作詳細(xì)筆錄，包括時(shí)間、地點(diǎn)、被詢問人陳述內(nèi)容等，讓被詢問人簽字確認(rèn)，確保筆錄真實(shí)可靠。觀察記錄制作記錄觀察到的情況，如存貨盤點(diǎn)的操作細(xì)節(jié)、內(nèi)控執(zhí)行情況等，為后續(xù)審計(jì)提供準(zhǔn)確的動(dòng)態(tài)信息記錄。制作筆錄和記錄對(duì)紙質(zhì)文件如合同、發(fā)票等進(jìn)行復(fù)印，注明與原件一致并由相關(guān)人員簽字蓋章確認(rèn)，確保文件證據(jù)的完整性和可追溯性。紙質(zhì)文件復(fù)印使用掃描設(shè)備將電子文件轉(zhuǎn)化為PDF等格式，采用電子簽名等方式固化，保證電子文件在傳輸和存儲(chǔ)過程中的安全性。電子文件掃描復(fù)印和掃描文件妥善保存函證回函原件，對(duì)回函內(nèi)容有異議或不符的情況，進(jìn)一步獲取相關(guān)證明文件，如溝通記錄、補(bǔ)充說明等。函證回函保存詳細(xì)記錄函證的發(fā)函和回函時(shí)間、方式等過程信息，為審計(jì)證據(jù)的可靠性提供過程支持，確保證據(jù)來源清晰?；睾^程記錄獲取第三方確認(rèn)文件利用審計(jì)軟件的備份功能將收集的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份存儲(chǔ)，防止數(shù)據(jù)丟失，確保審計(jì)數(shù)據(jù)的完整性和可用性。對(duì)備份數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)加密算法，保證數(shù)據(jù)的安全性，只有授權(quán)審計(jì)人員才能訪問和使用。數(shù)據(jù)備份數(shù)據(jù)加密使用審計(jì)軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)備份和加密常見審計(jì)證據(jù)類型Part03審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，觀察現(xiàn)金數(shù)量、面值等情況，并與現(xiàn)金日記賬余額核對(duì)，確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符。Part01盤點(diǎn)存貨時(shí)，檢查存貨數(shù)量、質(zhì)量、存放地點(diǎn)等是否與企業(yè)存貨賬簿記錄相符，為存貨計(jì)價(jià)和存在性提供證據(jù)。Part02查看房產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)是否真實(shí)存在，其狀況是否與固定資產(chǎn)卡片記錄一致，確認(rèn)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。Part03現(xiàn)金盤點(diǎn)存貨盤點(diǎn)固定資產(chǎn)檢查實(shí)物證據(jù)包括記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)議記錄等，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、財(cái)務(wù)狀況等信息，是審計(jì)證據(jù)的主要組成部分。如銀行對(duì)賬單、購貨發(fā)票、銷售合同等，是確認(rèn)交易真實(shí)性和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的外部依據(jù)，可靠性較高。外部文件內(nèi)部文件書面證據(jù)向企業(yè)管理人員詢問未來經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算編制依據(jù)等，獲取企業(yè)運(yùn)營信息，但需與其他證據(jù)印證。管理層口頭陳述詢問內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等，了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況，為評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提供參考。內(nèi)部審計(jì)人員反饋口頭證據(jù)STEP.01STEP.02外部環(huán)境因素了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的競爭程度、技術(shù)更新速度等外部環(huán)境因素，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)狀況的影響。內(nèi)部環(huán)境因素觀察企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)格、內(nèi)部控制執(zhí)行氛圍等，如集權(quán)式或分權(quán)式管理，評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的內(nèi)部影響因素。環(huán)境證據(jù)保證審計(jì)證據(jù)有效性的方法Part04盡量從被審計(jì)單位外部獲取證據(jù)，如銀行對(duì)賬單、第三方評(píng)估報(bào)告等，比內(nèi)部證據(jù)更具可靠性；內(nèi)部證據(jù)優(yōu)先選擇接近業(yè)務(wù)源頭的記錄。選擇獨(dú)立可靠來源被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效時(shí)，其內(nèi)部生成文件的可靠性提高，如嚴(yán)格的授權(quán)審批制度下，記賬憑證、賬簿等更可信。評(píng)估內(nèi)部控制有效性0201證據(jù)來源的評(píng)估1對(duì)于重要審計(jì)事項(xiàng)，獲取不同類型或來源的證據(jù)，如核實(shí)大額銷售交易，查看合同、發(fā)票、發(fā)貨單、回款記錄及詢證函回復(fù)等，相互印證提高可靠性。多個(gè)證據(jù)相互印證采用函證程序獲取第三方證據(jù)，如銀行存款函證、應(yīng)收賬款函證等，第三方確認(rèn)信息獨(dú)立客觀，比企業(yè)自身提供信息更可信。與第三方確認(rèn)證據(jù)的驗(yàn)證與確認(rèn)檢查文件完整性對(duì)書面證據(jù)檢查是否存在缺頁、漏項(xiàng)等情況，如合同是否完整、發(fā)票聯(lián)次是否齊全、記賬憑證是否附有原始單據(jù)等。檢查電子證據(jù)完整性檢查電子證據(jù)數(shù)據(jù)是否完整，是否存在丟失或篡改痕跡，可使用數(shù)據(jù)完整性校驗(yàn)工具如哈希值校驗(yàn)確保未被更改。證據(jù)的完整性檢查關(guān)注時(shí)間跨度變化對(duì)于時(shí)間跨度較長的審計(jì)事項(xiàng)，注意證據(jù)在不同時(shí)間點(diǎn)的變化情況，如長期投資項(xiàng)目的權(quán)益變動(dòng)記錄是否與相應(yīng)期間財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)一致。檢查時(shí)間節(jié)點(diǎn)確保獲取的證據(jù)與審計(jì)期間相關(guān)，如檢查財(cái)務(wù)報(bào)表期間內(nèi)的銷售合同日期、發(fā)票開具日期等，避免無關(guān)證據(jù)納入審計(jì)范圍。STEP02STEP01證據(jù)的時(shí)效性驗(yàn)證重新執(zhí)行或計(jì)算對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算或程序進(jìn)行重新執(zhí)行，如重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊、復(fù)核財(cái)務(wù)模型計(jì)算結(jié)果等，驗(yàn)證其準(zhǔn)確性。觀察或測試內(nèi)部控制程序觀察或測試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制流程，如存貨盤點(diǎn)流程、授權(quán)審批制度等，評(píng)估其執(zhí)行情況，驗(yàn)證內(nèi)控下生成證據(jù)的可靠性。對(duì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立測試在工作底稿中詳細(xì)記錄獲取證據(jù)的過程，包括時(shí)間、地點(diǎn)、來源、內(nèi)容等，如詢問記錄、函證記錄等，確保審計(jì)過程可追溯。對(duì)函證回函、交易合同等重要審計(jì)證據(jù)，妥善保存原件或經(jīng)過驗(yàn)證的復(fù)印件，按檔案管理制度存儲(chǔ)保管，防止篡改或丟失。詳細(xì)記錄審計(jì)過程妥善保存重要證據(jù)審計(jì)證據(jù)的記錄與管理評(píng)估外部提供者信譽(yù)對(duì)外部證據(jù)提供者如銀行、