內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題檢查清單與改進(jìn)方案工具指南一、工具定位與應(yīng)用價(jià)值本工具旨在為內(nèi)部審計(jì)工作提供標(biāo)準(zhǔn)化的問(wèn)題檢查與整改管理框架，適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門、合規(guī)管理團(tuán)隊(duì)、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)及專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目（如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)等）。通過(guò)系統(tǒng)化的檢查清單梳理問(wèn)題、結(jié)構(gòu)化的改進(jìn)方案推動(dòng)整改，可實(shí)現(xiàn)三大核心價(jià)值：一是規(guī)范審計(jì)流程，保證問(wèn)題識(shí)別全面、客觀；二是提升整改效率，推動(dòng)問(wèn)題“發(fā)覺(jué)-整改-驗(yàn)證”閉環(huán)管理；三是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，通過(guò)問(wèn)題沉淀積累企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，為管理層決策提供支持。二、操作流程與實(shí)施步驟（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段：清單定制與任務(wù)部署明確審計(jì)目標(biāo)與范圍根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃或管理層專項(xiàng)需求（如“銷售費(fèi)用合規(guī)性審計(jì)”“采購(gòu)流程內(nèi)控審計(jì)”），確定審計(jì)目標(biāo)（如“識(shí)別銷售費(fèi)用報(bào)銷中的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”“評(píng)估采購(gòu)流程的內(nèi)控缺陷”）及審計(jì)范圍（如涵蓋的時(shí)間段、涉及的部門/子公司、業(yè)務(wù)流程邊界等）。例如若審計(jì)“2023年上半年銷售費(fèi)用報(bào)銷”，則范圍需明確為“銷售部、華東區(qū)子公司1-6月所有費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)”。梳理業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)通過(guò)查閱制度文件（如《費(fèi)用管理辦法》《采購(gòu)管理規(guī)定》）、訪談業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人（如財(cái)務(wù)部經(jīng)理、銷售部總監(jiān)）、繪制流程圖等方式，梳理被審計(jì)業(yè)務(wù)的核心流程節(jié)點(diǎn)（如“費(fèi)用報(bào)銷”流程包含“申請(qǐng)-審批-支付-記賬”四節(jié)點(diǎn)），并結(jié)合過(guò)往審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、行業(yè)案例及監(jiān)管要求，識(shí)別各節(jié)點(diǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如“審批環(huán)節(jié)存在越權(quán)審批”“支付環(huán)節(jié)未核對(duì)發(fā)票真?zhèn)巍保?。設(shè)計(jì)定制化檢查清單基于風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)照國(guó)家法規(guī)（如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》）、企業(yè)內(nèi)部制度及行業(yè)最佳實(shí)踐，設(shè)計(jì)《內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題檢查清單》。清單需覆蓋“流程合規(guī)性、財(cái)務(wù)真實(shí)性、資產(chǎn)安全性、信息準(zhǔn)確性”四大維度，每個(gè)維度細(xì)化具體檢查內(nèi)容（如“流程合規(guī)性”下包含“審批權(quán)限是否符合規(guī)定”“附件是否齊全”等條目）。清單需具備可操作性，避免模糊表述（如“審批是否規(guī)范”應(yīng)細(xì)化為“審批人是否越權(quán)審批，審批依據(jù)是否充分”）。組建審計(jì)團(tuán)隊(duì)與分工根據(jù)審計(jì)范圍復(fù)雜度，配備具備財(cái)務(wù)、內(nèi)控、業(yè)務(wù)等背景的審計(jì)人員，明確組長(zhǎng)（如審計(jì)部*經(jīng)理）、主審（負(fù)責(zé)清單執(zhí)行與問(wèn)題匯總）、助理（負(fù)責(zé)資料收集與初步檢查）的職責(zé)，保證每個(gè)檢查條目有專人負(fù)責(zé)。（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段：?jiǎn)栴}識(shí)別與清單應(yīng)用召開審計(jì)啟動(dòng)會(huì)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人（如某子公司*總經(jīng)理）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)接口人召開啟動(dòng)會(huì)，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、流程及時(shí)間安排，發(fā)放《檢查清單》并說(shuō)明使用方法，要求被審計(jì)單位提前準(zhǔn)備相關(guān)資料（如合同、憑證、審批記錄等），配合現(xiàn)場(chǎng)檢查。依據(jù)清單開展檢查審計(jì)人員通過(guò)三種方法對(duì)照清單進(jìn)行檢查：資料審閱：抽查憑證、合同、報(bào)表等書面資料，核對(duì)清單條目（如抽查10%的費(fèi)用報(bào)銷單，檢查“是否有部門負(fù)責(zé)人簽字”“發(fā)票抬頭與付款單位是否一致”）；現(xiàn)場(chǎng)觀察：到業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)觀察流程執(zhí)行情況（如到倉(cāng)庫(kù)觀察“入庫(kù)驗(yàn)收流程是否雙人簽字”）；人員訪談：與關(guān)鍵崗位人員訪談（如與采購(gòu)專員訪談“采購(gòu)訂單是否經(jīng)需求部門確認(rèn)”），訪談需提前準(zhǔn)備提綱，做好記錄并由被訪談人簽字確認(rèn)。問(wèn)題記錄與初步判定對(duì)檢查中發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，在《檢查清單》“問(wèn)題描述”欄詳細(xì)記錄“現(xiàn)象-原因-影響”三要素：現(xiàn)象：客觀描述問(wèn)題表現(xiàn)（如“2023年5月銷售部*員工的差旅費(fèi)報(bào)銷單中，未附出差審批單”）；原因：分析問(wèn)題產(chǎn)生的直接原因（如“員工未出差審批流程，部門負(fù)責(zé)人未審核附件”）；影響：評(píng)估問(wèn)題可能導(dǎo)致的后果（如“費(fèi)用報(bào)銷失控，可能導(dǎo)致虛假報(bào)銷、成本虛增”）。同時(shí)根據(jù)問(wèn)題影響程度判定等級(jí)（高風(fēng)險(xiǎn)：重大損失/違規(guī)/聲譽(yù)損害；中風(fēng)險(xiǎn)：一定影響/需限期整改；低風(fēng)險(xiǎn)：影響較小/可優(yōu)化），并記錄責(zé)任部門/人（如“銷售部*經(jīng)理”）。與被審計(jì)單位溝通確認(rèn)現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)束后，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人溝通問(wèn)題清單，解釋問(wèn)題判定依據(jù)，聽(tīng)取對(duì)方意見(jiàn)（如對(duì)“未附審批單”問(wèn)題，被審計(jì)單位可能說(shuō)明“緊急出差事后補(bǔ)批”），對(duì)爭(zhēng)議問(wèn)題需進(jìn)一步核實(shí)證據(jù)，保證問(wèn)題認(rèn)定客觀公正。（三）問(wèn)題整改階段：方案制定與跟蹤驗(yàn)證匯總審計(jì)問(wèn)題清單主審人員整理現(xiàn)場(chǎng)檢查結(jié)果，形成《審計(jì)問(wèn)題匯總表》，包含問(wèn)題編號(hào)、問(wèn)題描述、問(wèn)題等級(jí)、責(zé)任部門/人等核心信息，提交審計(jì)組長(zhǎng)審核。制定整改方案審計(jì)組與責(zé)任部門共同制定《審計(jì)問(wèn)題整改方案》，方案需明確：整改目標(biāo)：解決什么問(wèn)題（如“杜絕未附審批單的報(bào)銷情況”）；整改措施：具體行動(dòng)步驟（如“1.銷售部組織員工重溫出差審批流程培訓(xùn)；2.財(cái)務(wù)部加強(qiáng)報(bào)銷單附件審核，發(fā)覺(jué)缺失退回補(bǔ)充；3.部門負(fù)責(zé)人每月檢查下屬報(bào)銷單”）；責(zé)任部門/人：明確整改牽頭部門（如銷售部）及具體負(fù)責(zé)人（如銷售部*經(jīng)理）；計(jì)劃完成時(shí)間：設(shè)定合理整改期限（高風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題≤15天，中風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題≤30天，低風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題≤60天）；資源支持：如需其他部門配合（如人力資源部提供培訓(xùn)支持），需明確說(shuō)明。下發(fā)整改通知審計(jì)組以《審計(jì)整改通知書》形式向責(zé)任部門下發(fā)整改方案，抄送被審計(jì)單位高層及管理層，明確整改要求及時(shí)限，要求責(zé)任部門簽字確認(rèn)。跟蹤整改進(jìn)度審計(jì)組建立《審計(jì)問(wèn)題跟蹤表》，每周更新整改進(jìn)度（如“整改措施1：培訓(xùn)已完成，簽到表已提交；整改措施2：財(cái)務(wù)部已抽查本月20張報(bào)銷單，未發(fā)覺(jué)附件缺失”），對(duì)未按計(jì)劃推進(jìn)的問(wèn)題，及時(shí)與責(zé)任部門溝通，知曉原因（如“培訓(xùn)時(shí)間沖突，延期至下周”），必要時(shí)上報(bào)管理層協(xié)調(diào)。驗(yàn)證整改效果整改期限屆滿后，審計(jì)組通過(guò)復(fù)查資料、現(xiàn)場(chǎng)檢查、訪談等方式驗(yàn)證整改效果：驗(yàn)證標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)栴}是否徹底解決（如“連續(xù)抽查30張報(bào)銷單，均附審批單”）；驗(yàn)證結(jié)果：分為“整改完成”（問(wèn)題已解決）、“整改中”（部分解決，需延期）、“整改無(wú)效”（未解決，需重新制定方案）；驗(yàn)證記錄：填寫《整改效果驗(yàn)證表》，附相關(guān)證據(jù)（如培訓(xùn)照片、抽查單據(jù)復(fù)印件），由責(zé)任部門簽字確認(rèn)。（四）成果總結(jié)階段：歸檔與經(jīng)驗(yàn)沉淀編制審計(jì)報(bào)告基于問(wèn)題清單、整改方案及驗(yàn)證結(jié)果，編制《審計(jì)報(bào)告》，內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)覺(jué)問(wèn)題（含問(wèn)題描述、等級(jí)、整改要求）、整改情況（已完成/未完成問(wèn)題清單）、管理建議（如“建議優(yōu)化出差審批流程，增加線上審批功能”），提交管理層審批。問(wèn)題整改閉環(huán)管理對(duì)“整改完成”的問(wèn)題，標(biāo)記為“已閉環(huán)”，歸檔相關(guān)資料（如整改方案、驗(yàn)證表）；對(duì)“整改中”或“整改無(wú)效”的問(wèn)題，分析原因（如“整改措施不具體”“資源不足”），協(xié)助責(zé)任部門調(diào)整方案，持續(xù)跟蹤直至閉環(huán)。梳理典型案例將高頻問(wèn)題（如“費(fèi)用報(bào)銷附件不全”）、重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題（如“采購(gòu)回扣”）整理為《審計(jì)典型案例庫(kù)》，標(biāo)注問(wèn)題表現(xiàn)、原因分析、整改措施及經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用于后續(xù)審計(jì)培訓(xùn)及員工警示教育。更新審計(jì)工具庫(kù)根據(jù)本次審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，更新《檢查清單模板》（如新增“線上審批流程檢查條目”）、《整改方案模板》（如優(yōu)化“整改措施SMART原則說(shuō)明”），提升工具的適用性與針對(duì)性。三、工具模板詳解（一）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題檢查清單模板表1：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題檢查清單（以銷售費(fèi)用報(bào)銷為例）審計(jì)項(xiàng)目名稱檢查維度具體檢查內(nèi)容檢查標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題描述（現(xiàn)象/原因/影響）問(wèn)題等級(jí)責(zé)任部門/人整改要求發(fā)覺(jué)日期審計(jì)員2023年上半年銷售費(fèi)用報(bào)銷流程合規(guī)性差旅費(fèi)報(bào)銷是否附出差審批單《費(fèi)用管理辦法》第5條：出差需提前填寫《出差申請(qǐng)表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批現(xiàn)象：5月銷售部*員工報(bào)銷單未附審批單；原因：?jiǎn)T工未走流程，部門負(fù)責(zé)人未審核；影響：費(fèi)用報(bào)銷失控中風(fēng)險(xiǎn)銷售部*經(jīng)理1.組織員工培訓(xùn)；2.加強(qiáng)部門審核2023-06-10*審計(jì)員2023年上半年銷售費(fèi)用報(bào)銷財(cái)務(wù)真實(shí)性發(fā)票抬頭與付款單位是否一致《財(cái)務(wù)制度》第12條：發(fā)票抬頭必須為公司全稱現(xiàn)象：3月市場(chǎng)部*員工報(bào)銷的餐費(fèi)發(fā)票抬頭為“餐飲有限公司”；原因：?jiǎn)T工誤用個(gè)人發(fā)票；影響：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)部*總監(jiān)1.退回該報(bào)銷單；2.全員發(fā)票合規(guī)培訓(xùn)2023-06-12*審計(jì)員2023年上半年銷售費(fèi)用報(bào)銷附件完整性業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷是否附招待對(duì)象、事由、金額說(shuō)明《費(fèi)用報(bào)銷細(xì)則》第8條：需附《招待費(fèi)申請(qǐng)表》及消費(fèi)清單現(xiàn)象：4月華東區(qū)*筆招待費(fèi)報(bào)銷僅附發(fā)票，無(wú)任何說(shuō)明；原因：財(cái)務(wù)審核不嚴(yán)；影響：無(wú)法驗(yàn)證業(yè)務(wù)真實(shí)性中風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)部*經(jīng)理1.退回補(bǔ)充附件；2.完善審核流程2023-06-15*審計(jì)員（二）審計(jì)問(wèn)題整改方案模板表2：審計(jì)問(wèn)題整改方案模板問(wèn)題編號(hào)問(wèn)題描述（簡(jiǎn)版）整改目標(biāo)整改措施（具體步驟）責(zé)任部門/人計(jì)劃完成時(shí)間資源支持整改狀態(tài)驗(yàn)證結(jié)果CW-2023-001銷售部員工差旅費(fèi)報(bào)銷未附審批單杜絕未附審批單的報(bào)銷情況1.銷售部6月20日前組織全員學(xué)習(xí)《出差審批流程》培訓(xùn)，留存簽到表；2.財(cái)務(wù)部6月起對(duì)每筆報(bào)銷單檢查附件，缺失退回；3.銷售部*經(jīng)理每月抽查10%報(bào)銷單，7月30日前提交檢查報(bào)告銷售部*經(jīng)理2023-07-30人力資源部支持培訓(xùn)整改中待驗(yàn)證CW-2023-002市場(chǎng)部員工報(bào)銷發(fā)票抬頭不符保證所有發(fā)票抬頭為公司全稱1.市場(chǎng)部6月15日前完成該筆報(bào)銷退回；2.財(cái)務(wù)部6月18日前制作《發(fā)票合規(guī)指引》發(fā)全員；3.各部門6月底前組織發(fā)票合規(guī)自查，提交自查報(bào)告市場(chǎng)部*總監(jiān)2023-06-30財(cái)務(wù)部提供指引整改完成已驗(yàn)證（自查報(bào)告提交）（三）審計(jì)問(wèn)題跟蹤表模板表3：審計(jì)問(wèn)題跟蹤表模板問(wèn)題編號(hào)責(zé)任部門/人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間延期原因整改進(jìn)展描述驗(yàn)證人驗(yàn)證結(jié)果是否閉環(huán)備注CW-2023-001銷售部*經(jīng)理2023-07-30--1.培訓(xùn)已完成（簽到表提交）；2.財(cái)務(wù)部已開始檢查附件（退回2筆單據(jù)）；3.部門抽查計(jì)劃待執(zhí)行*審計(jì)員整改中否-CW-2023-002市場(chǎng)部*總監(jiān)2023-06-302023-06-28-1.報(bào)銷已退回；2.《發(fā)票合規(guī)指引》已下發(fā)；3.自查報(bào)告提交，無(wú)類似問(wèn)題*審計(jì)員整改完成是歸檔四、應(yīng)用注意事項(xiàng)與優(yōu)化建議（一）關(guān)鍵注意事項(xiàng)清單動(dòng)態(tài)更新機(jī)制檢查清單并非一成不變，需結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)變化（如新增業(yè)務(wù)板塊）、法規(guī)更新（如《會(huì)計(jì)法》修訂）及審計(jì)反饋（如本次審計(jì)發(fā)覺(jué)的“線上審批流程漏洞”）每季度更新一次，保證覆蓋最新風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。更新流程由審計(jì)組發(fā)起，經(jīng)內(nèi)控委員會(huì)審批后發(fā)布。問(wèn)題判定客觀性問(wèn)題等級(jí)判定需基于證據(jù)（如制度文件、訪談?dòng)涗?、?shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)），避免主觀臆斷。例如判定“發(fā)票抬頭不符”為高風(fēng)險(xiǎn)，需引用《稅收征收管理法》關(guān)于“發(fā)票合規(guī)性”的處罰條款及企業(yè)過(guò)往稅務(wù)處罰案例，增強(qiáng)說(shuō)服力。整改措施可行性整改措施需符合SMART原則（具體的、可衡量的、可實(shí)現(xiàn)的、相關(guān)的、有時(shí)限的），避免空泛表述（如“加強(qiáng)管理”應(yīng)細(xì)化為“每月抽查20%單據(jù)，8月底前完成首輪檢查”）。對(duì)需跨部門協(xié)作的問(wèn)題（如“系統(tǒng)權(quán)限優(yōu)化”），需明確牽頭部門與配合部門職責(zé)，避免推諉。敏感問(wèn)題處理原則對(duì)涉及廉潔、重大違規(guī)的敏感問(wèn)題（如“采購(gòu)回扣”），審計(jì)組需直接上報(bào)管理層，由紀(jì)檢監(jiān)察部門介入，避免與被審計(jì)單位直接沖突，同時(shí)做好證據(jù)保密工作，防止信息泄露。溝通技巧應(yīng)用與被審計(jì)單位溝通時(shí)，需采用“對(duì)事不對(duì)人”原則，先肯定其工作成績(jī)（如“貴部門費(fèi)用報(bào)銷整體效率較高”），再提出問(wèn)題（如“附件完整性需加強(qiáng)”），共同探討整改方案，減少抵觸情緒。（二）持續(xù)優(yōu)化建議結(jié)合數(shù)字化工具推廣使用審計(jì)管理系統(tǒng)（如鼎信諾、用友審計(jì)），實(shí)現(xiàn)《檢查清單》線上化填寫、問(wèn)題自動(dòng)分類、整改進(jìn)度實(shí)時(shí)跟蹤，提升審計(jì)效率。例如通過(guò)系統(tǒng)預(yù)設(shè)“費(fèi)用報(bào)銷”檢查規(guī)則，自動(dòng)掃描報(bào)銷單據(jù)中的“缺失審批單”“發(fā)票抬頭不符”等問(wèn)題，減少人工檢查誤差。建立審計(jì)案例庫(kù)將歷年審計(jì)中的典型問(wèn)題（如“庫(kù)存積壓”“應(yīng)收賬款逾期”）整理為結(jié)構(gòu)化案例，標(biāo)注“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)-整改措施-效果評(píng)估”，形成企業(yè)專屬《風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，供業(yè)務(wù)部門自查及審計(jì)組參考。開展審計(jì)人員培訓(xùn)每季度組織審計(jì)技能培訓(xùn)，內(nèi)容包括“清單設(shè)計(jì)方法”“問(wèn)題