2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃考點試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1.5分，共30分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均不得分。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：銷售商品收入500萬元，收到的商業(yè)折扣金額為20萬元，發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額為5萬元，計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是（）萬元。A.500B.480C.495D.4852.企業(yè)在采購原材料時，支付了增值稅進項稅額10萬元，該原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，那么這10萬元的增值稅進項稅額應(yīng)該如何處理？A.可以抵扣B.不得抵扣C.可以部分抵扣D.視情況而定3.某企業(yè)2024年度利潤總額為200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出準予扣除的限額是多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元4.企業(yè)在2024年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為50萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是多少？A.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.50萬元5.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%，那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.20萬元B.25萬元C.50萬元D.75萬元6.企業(yè)在2024年發(fā)生了固定資產(chǎn)折舊費用50萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理？A.可以全額扣除B.不得扣除C.可以部分扣除D.視情況而定7.某企業(yè)2024年發(fā)生了無形資產(chǎn)攤銷費用20萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理？A.可以全額扣除B.不得扣除C.可以部分扣除D.視情況而定8.企業(yè)在2024年發(fā)生了廣告費支出30萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是多少？A.3萬元B.6萬元C.15萬元D.30萬元9.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為150萬元，適用的所得稅稅率為20%，那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.60萬元10.企業(yè)在2024年發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費支出15萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出準予扣除的限額是多少？A.7.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元11.某企業(yè)2024年度利潤總額為300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出30萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出準予扣除的限額是多少？A.15萬元B.20萬元C.30萬元D.45萬元12.企業(yè)在2024年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為80萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是多少？A.8萬元B.16萬元C.20萬元D.80萬元13.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為30%，那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.30萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元14.企業(yè)在2024年發(fā)生了固定資產(chǎn)折舊費用80萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理？A.可以全額扣除B.不得扣除C.可以部分扣除D.視情況而定15.某企業(yè)2024年發(fā)生了無形資產(chǎn)攤銷費用40萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)該如何處理？A.可以全額扣除B.不得扣除C.可以部分扣除D.視情況而定16.企業(yè)在2024年發(fā)生了廣告費支出50萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是多少？A.5萬元B.10萬元C.25萬元D.50萬元17.某企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額為250萬元，適用的所得稅稅率為35%，那么企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.35萬元B.50萬元C.75萬元D.105萬元18.企業(yè)在2024年發(fā)生了業(yè)務(wù)招待費支出25萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出準予扣除的限額是多少？A.12.5萬元B.15萬元C.25萬元D.30萬元19.某企業(yè)2024年度利潤總額為400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出40萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費支出準予扣除的限額是多少？A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.60萬元20.企業(yè)在2024年發(fā)生了公益性捐贈支出，捐贈金額為100萬元，那么在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是多少？A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.100萬元二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題干后面的括號內(nèi)。錯選、少選或未選均不得分。）1.以下哪些屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項？A.業(yè)務(wù)招待費支出B.公益性捐贈支出C.固定資產(chǎn)折舊費用D.無形資產(chǎn)攤銷費用2.以下哪些屬于增值稅進項稅額的抵扣范圍？A.購進原材料支付的增值稅B.購進用于免稅項目的原材料支付的增值稅C.購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料支付的增值稅D.購進用于集體福利的貨物支付的增值稅3.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.管理費用D.財務(wù)費用4.以下哪些屬于業(yè)務(wù)招待費支出稅前扣除的限額計算方法？A.與銷售收入的5‰B.與銷售收入的3%C.實際發(fā)生額的60%D.實際發(fā)生額的50%5.以下哪些屬于公益性捐贈支出稅前扣除的限額計算方法？A.年度利潤總額的12%B.年度利潤總額的8%C.捐贈金額的30%D.捐贈金額的50%6.以下哪些屬于固定資產(chǎn)折舊費用稅前扣除的注意事項？A.應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的使用年限進行折舊B.應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的原值進行折舊C.應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的凈殘值進行折舊D.應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限進行折舊7.以下哪些屬于無形資產(chǎn)攤銷費用稅前扣除的注意事項？A.應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的使用壽命進行攤銷B.應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的原值進行攤銷C.應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的凈殘值進行攤銷D.應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命進行攤銷8.以下哪些屬于廣告費支出稅前扣除的限額計算方法？A.與銷售收入的15%B.與銷售收入的2%C.實際發(fā)生額的60%D.實際發(fā)生額的50%9.以下哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？A.工資薪金支出B.職工福利費支出C.職工教育經(jīng)費支出D.工會經(jīng)費支出10.以下哪些屬于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項？A.業(yè)務(wù)招待費支出超過扣除限額的部分B.公益性捐贈支出超過扣除限額的部分C.固定資產(chǎn)折舊費用超過稅法規(guī)定的部分D.無形資產(chǎn)攤銷費用超過稅法規(guī)定的部分三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，都可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是固定的，不能根據(jù)銷售額的變動進行調(diào)整。（）3.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，無論是否真實發(fā)生，只要符合稅法規(guī)定的條件，都可以在稅前扣除。（）4.公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%的部分，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）5.固定資產(chǎn)折舊費用在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照企業(yè)自行確定的折舊方法和折舊年限進行扣除。（）6.無形資產(chǎn)攤銷費用在計算應(yīng)納稅所得額時，可以按照企業(yè)自行確定的攤銷方法和攤銷年限進行扣除。（）7.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，只要與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，都可以在稅前扣除，沒有限額限制。（）8.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)實際支付的工資薪金總額，沒有其他限制。（）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工福利費支出，是指企業(yè)實際支付的職工福利費總額，沒有其他限制。（）10.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的職工教育經(jīng)費支出，是指企業(yè)實際支付的職工教育經(jīng)費總額，沒有其他限制。（）四、簡答題（本類題共5小題，每小題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述增值稅進項稅額抵扣的規(guī)則和注意事項。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除項目的范圍和條件。3.簡述業(yè)務(wù)招待費支出稅前扣除的限額計算方法。4.簡述公益性捐贈支出稅前扣除的限額計算方法。5.簡述固定資產(chǎn)折舊費用稅前扣除的注意事項。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.D解析：收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、股息收入、政府補助和其他收入。商業(yè)折扣是銷售商品時為了促進銷售而給予的價格扣除，扣除后的價格才是實際銷售收入?，F(xiàn)金折扣是銷售商品時為了鼓勵客戶早日付款而給予的折扣，實際收入是扣除現(xiàn)金折扣前的金額。因此，應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的是500-20+5=485萬元。2.B解析：增值稅進項稅額是指企業(yè)購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付的、按照規(guī)定可以抵扣的增值稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，所以其進項稅額不得抵扣。3.A解析：業(yè)務(wù)招待費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的5‰孰低扣除。500萬元的5‰是2.5萬元，20萬元的60%是12萬元，所以準予扣除的限額是2.5萬元。4.B解析：公益性捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是年度利潤總額的12%。200萬元的12%是24萬元，實際捐贈金額是50萬元，所以可以扣除的限額是24萬元。5.B解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。100萬元×25%=25萬元。6.A解析：固定資產(chǎn)折舊費用是企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用過程中，將其價值分期、分攤到成本或費用中的那部分價值。根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。7.A解析：無形資產(chǎn)攤銷費用是企業(yè)在無形資產(chǎn)的使用過程中，將其價值分期、分攤到成本或費用中的那部分價值。根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。8.C解析：廣告費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的15%孰低扣除。500萬元的15%是75萬元，30萬元的60%是18萬元，所以可以扣除的限額是18萬元。9.B解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。150萬元×20%=30萬元。10.A解析：業(yè)務(wù)招待費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的5‰孰低扣除。300萬元的5‰是1.5萬元，15萬元的60%是9萬元，所以準予扣除的限額是1.5萬元。11.A解析：業(yè)務(wù)招待費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的5‰孰低扣除。300萬元的5‰是1.5萬元，30萬元的60%是18萬元，所以準予扣除的限額是1.5萬元。12.B解析：公益性捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是年度利潤總額的12%。300萬元的12%是36萬元，80萬元，所以可以扣除的限額是16萬元。13.C解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。200萬元×30%=60萬元。14.A解析：固定資產(chǎn)折舊費用是企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用過程中，將其價值分期、分攤到成本或費用中的那部分價值。根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。15.A解析：無形資產(chǎn)攤銷費用是企業(yè)在無形資產(chǎn)的使用過程中，將其價值分期、分攤到成本或費用中的那部分價值。根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。16.C解析：廣告費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的25%孰低扣除。500萬元的25%是125萬元，50萬元的60%是30萬元，所以可以扣除的限額是30萬元。17.D解析：企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率。250萬元×35%=105萬元。18.A解析：業(yè)務(wù)招待費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的5‰孰低扣除。250萬元的5‰是1.25萬元，25萬元的60%是15萬元，所以準予扣除的限額是1.25萬元。19.A解析：業(yè)務(wù)招待費支出按照稅法規(guī)定，與銷售收入的5‰孰低扣除。400萬元的5‰是2萬元，40萬元的60%是24萬元，所以準予扣除的限額是2萬元。20.B解析：公益性捐贈支出在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的限額是年度利潤總額的12%。400萬元的12%是48萬元，100萬元，所以可以扣除的限額是20萬元。二、多項選擇題答案及解析1.ABD解析：應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項包括業(yè)務(wù)招待費支出、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用等。業(yè)務(wù)招待費支出超過扣除限額的部分、公益性捐贈支出超過扣除限額的部分、固定資產(chǎn)折舊費用超過稅法規(guī)定的部分、無形資產(chǎn)攤銷費用超過稅法規(guī)定的部分，都需要進行納稅調(diào)整。2.AC解析：增值稅進項稅額的抵扣范圍包括購進用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料支付的增值稅、購進用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3.BCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括營業(yè)成本、管理費用、財務(wù)費用等。營業(yè)收入是應(yīng)稅收入，不是稅前扣除項目。4.AC解析：業(yè)務(wù)招待費支出稅前扣除的限額計算方法包括與銷售收入的5‰、實際發(fā)生額的60%。與銷售收入的3%、實際發(fā)生額的50%不是業(yè)務(wù)招待費支出稅前扣除的限額計算方法。5.AB解析：公益性捐贈支出稅前扣除的限額計算方法包括年度利潤總額的12%、年度利潤總額的8%。捐贈金額的30%、捐贈金額的50%不是公益性捐贈支出稅前扣除的限額計算方法。6.AD解析：固定資產(chǎn)折舊費用稅前扣除的注意事項包括應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的使用年限進行折舊、應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限進行折舊。應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的原值進行折舊、應(yīng)當按照固定資產(chǎn)的凈殘值進行折舊不是固定資產(chǎn)折舊費用稅前扣除的注意事項。7.AD解析：無形資產(chǎn)攤銷費用稅前扣除的注意事項包括應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的使用壽命進行攤銷、應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命進行攤銷。應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的原值進行攤銷、應(yīng)當按照無形資產(chǎn)的凈殘值進行攤銷不是無形資產(chǎn)攤銷費用稅前扣除的注意事項。8.BD解析：廣告費支出稅前扣除的限額計算方法包括與銷售收入的2%、實際發(fā)生額的50%。與銷售收入的15%、實際發(fā)生額的60%不是廣告費支出稅前扣除的限額計算方法。9.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金支出、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出等。10.ABCD解析：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的調(diào)整事項包括業(yè)務(wù)招待費支出超過扣除限額的部分、公益性捐贈支出超過扣除限額的部分、固定資產(chǎn)折舊費用超過稅法規(guī)定的部分、無形資產(chǎn)攤銷費用超過稅法規(guī)定的部分。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只有符合稅法規(guī)定的條件，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2.×解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率是固定的，但是根據(jù)銷售額的變動，可以申請降低征收率。3.×解析：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，必須真實發(fā)生，并且符合稅法規(guī)定的條件，才能在稅前扣除。4.√解析：公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%的部分，不能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。5.×解析：固定資產(chǎn)折舊費用在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當按照稅法規(guī)定的折舊方法和折舊年限進行扣除。6.×解析：無形資產(chǎn)攤銷費用在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當按照稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限進行攤銷。7.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)，但是還需要符合稅法規(guī)定的限額限制。8.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資薪金支出，是指企業(yè)實際支付的工資薪金總額，但是還需要符合稅法規(guī)定的其他限制。9.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅