2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題只有一個正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、不選均不得分。）1.某企業(yè)2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)前期購入的一批原材料因管理不善發(fā)生毀損，賬面價值為10萬元，該批原材料適用的增值稅稅率為13%。企業(yè)對此項毀損進行稅務(wù)處理時，應(yīng)計入當期損益的金額是（）。A.10萬元B.11.3萬元C.9.7萬元D.13萬元解析：哎呀，這個問題得好好琢磨琢磨。這批原材料毀損了，那賬面上記的是10萬元，但是還得考慮增值稅啊，這13%的稅率可不能忘。所以計入當期損益的金額應(yīng)該是10萬元加上13%的增值稅，也就是11.3萬元。選B。2.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價為50萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額是（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元解析：雙倍余額遞減法，這名字聽著就挺復雜的。不過別急，咱們一步步來。首先，設(shè)備的原價是50萬元，預(yù)計使用年限是5年，所以年折舊率就是2/5，也就是40%。第一年的折舊額就是50萬元乘以40%，等于20萬元。但是，咱們得注意，這個方法每年折舊額都是遞減的，因為它是按照剩余凈值來計算的。不過，這個題目沒說第五年的折舊額，所以咱們就按照第一年的折舊額來算吧，選D。3.乙公司2024年3月1日發(fā)行三年期債券，面值為100萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為110萬元。乙公司采用實際利率法核算債券溢價。則2024年3月1日該債券的入賬價值是（）。A.100萬元B.110萬元C.106萬元D.94萬元解析：這個題目啊，聽著就挺麻煩的。債券發(fā)行價格跟面值不一樣，還采用了實際利率法，這可咋整？別慌，咱們一步一步來。首先，債券的面值是100萬元，實際發(fā)行價格是110萬元，這中間就有一個溢價，也就是10萬元。但是，題目要求咱們采用實際利率法核算債券溢價，這意思就是咱們得按照實際利率來計算這個溢價。不過，這個題目沒給實際利率，所以咱們就按照面值來算吧，選A。4.丙公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表日，應(yīng)收賬款賬面余額為200萬元，已計提壞賬準備20萬元。假設(shè)丙公司對該應(yīng)收賬款計提了全額壞賬準備，則該應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上的列示金額是（）。A.200萬元B.180萬元C.0萬元D.220萬元解析：這個題目啊，挺簡單的。應(yīng)收賬款賬面余額是200萬元，已經(jīng)計提了20萬元的壞賬準備，如果丙公司對該應(yīng)收賬款計提了全額壞賬準備，那這200萬元應(yīng)收賬款就都成壞賬了，所以在資產(chǎn)負債表上的列示金額就是0萬元，選C。5.丁公司2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預(yù)計使用年限為10年。2024年12月31日，丁公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為80萬元。則2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備金額是（）。A.20萬元B.10萬元C.0萬元咳咳，這個題目啊，得好好琢磨一下。無形資產(chǎn)的成本是100萬元，預(yù)計使用年限是10年，所以每年攤銷額就是10萬元。但是，2024年12月31日進行減值測試，發(fā)現(xiàn)可收回金額只有80萬元了，這意思就是這無形資產(chǎn)已經(jīng)貶值了，得計提減值準備。那么，應(yīng)計提的減值準備金額就是100萬元減去80萬元，等于20萬元。但是，題目還說了該無形資產(chǎn)已經(jīng)計提了攤銷，所以實際上應(yīng)計提的減值準備金額就是20萬元減去已經(jīng)計提的攤銷額，也就是10萬元。選B。6.戊公司2024年6月30日購入一項長期股權(quán)投資，支付價款為300萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。戊公司取得該長期股權(quán)投資的目的是為了長期持有并獲取股息收益。則該長期股權(quán)投資的入賬價值是（）。A.300萬元B.280萬元C.285萬元D.305萬元解析：這個題目啊，得好好看看。戊公司購入一項長期股權(quán)投資，支付價款是300萬元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元。但是，題目說了戊公司取得該長期股權(quán)投資的目的是為了長期持有并獲取股息收益，所以這20萬元的現(xiàn)金股利應(yīng)該計入投資收益，而不是計入長期股權(quán)投資的成本。那么，該長期股權(quán)投資的入賬價值就是300萬元減去20萬元，再加上5萬元的稅費，等于285萬元。選C。7.己公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)計入當期損益的應(yīng)付賬款因自然災(zāi)害導致無法支付。己公司對該應(yīng)付賬款進行稅務(wù)處理時，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入的金額是（）。A.該應(yīng)付賬款的賬面余額B.該應(yīng)付賬款扣除相關(guān)稅費后的金額C.0萬元D.該應(yīng)付賬款的賬面余額扣除已計提的減值準備后的金額解析：這個題目啊，得好好想想。己公司應(yīng)付賬款因自然災(zāi)害導致無法支付，這可咋整？根據(jù)稅法規(guī)定，這個無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計入當期營業(yè)外收入。但是，題目又說了該應(yīng)付賬款已計提了減值準備，這意思就是這應(yīng)付賬款已經(jīng)不太值錢了，所以計入當期營業(yè)外收入的金額應(yīng)該是該應(yīng)付賬款的賬面余額扣除已計提的減值準備后的金額。不過，這個題目沒說已計提的減值準備金額，所以咱們就按照賬面余額來算吧，選A。8.庚公司2024年1月1日購入一項固定資產(chǎn)，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元。庚公司采用年限平均法計提折舊。則2024年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額是（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元解析：年限平均法，這個方法啊，聽著就挺簡單的。固定資產(chǎn)的原價是200萬元，預(yù)計使用年限是5年，預(yù)計凈殘值是20萬元，所以每年折舊額就是（200萬元減去20萬元）除以5年，等于36萬元。所以，2024年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額就是36萬元，選A。9.辛公司2024年3月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬元，票面年利率為4%，實際發(fā)行價格為1100萬元。該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換價格為每股10元，辛公司發(fā)行時可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價值為1050萬元。則辛公司2024年3月1日應(yīng)確認的應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券的利息調(diào)整金額是（）。A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元解析：這個題目啊，聽著就挺復雜的。可轉(zhuǎn)換公司債券的面值是1000萬元，票面年利率是4%，實際發(fā)行價格是1100萬元，轉(zhuǎn)換價格是每股10元，公允價值是1050萬元。那么，應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券的利息調(diào)整金額就是實際發(fā)行價格減去面值，也就是1100萬元減去1000萬元，等于100萬元。但是，題目還說了該可轉(zhuǎn)換公司債券的公允價值為1050萬元，所以實際上應(yīng)確認的應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券的利息調(diào)整金額就是1050萬元減去1000萬元，等于50萬元。選A。10.壬公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆已計提了50%減值準備的原材料因市場價格大幅上漲，可收回金額上升至原賬面價值的120%。則壬公司應(yīng)做的會計處理是（）。A.不做處理B.將已計提的減值準備全部轉(zhuǎn)回C.將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回一半D.將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回至原賬面價值解析：這個題目啊，得好好想想。原材料已計提了50%的減值準備，現(xiàn)在可收回金額上升至原賬面價值的120%，這可咋整？根據(jù)會計準則，資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。但是，這個題目又說可收回金額上升了，所以咱們得看看這個上升的幅度。原賬面價值的120%減去已計提減值準備后的賬面價值，也就是原賬面價值的70%，這個上升幅度還是挺大的，所以咱們可以將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回一半，選C。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的序號填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)收入確認條件的有（）。A.企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.收入的金額能夠可靠地計量C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)D.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量解析：哎呀，這個題目得好好看看。收入確認條件，這可是個重要的話題。首先，企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，這是收入確認的第一個條件，所以A是正確的。其次，收入的金額能夠可靠地計量，這也是收入確認的一個重要條件，所以B也是正確的。再次，與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，這也是收入確認的一個條件，所以C也是正確的。最后，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量，這也是收入確認的一個條件，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。2.下列各項中，屬于資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.資產(chǎn)的市場價值在當期大幅度下跌，其跌幅遠超正常波動B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.有證據(jù)表明資產(chǎn)實體已經(jīng)損壞或者已經(jīng)過時或者其實用性已經(jīng)下降D.資產(chǎn)已經(jīng)obsolescence（過時）或者實質(zhì)上已經(jīng)損壞解析：這個題目啊，得好好看看。資產(chǎn)減值跡象，這可是個重要的話題。首先，資產(chǎn)的市場價值在當期大幅度下跌，其跌幅遠超正常波動，這是資產(chǎn)減值的一個跡象，所以A是正確的。其次，企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響，這也是資產(chǎn)減值的一個跡象，所以B也是正確的。再次，有證據(jù)表明資產(chǎn)實體已經(jīng)損壞或者已經(jīng)過時或者其實用性已經(jīng)下降，這也是資產(chǎn)減值的一個跡象，所以C也是正確的。最后，資產(chǎn)已經(jīng)過時或者實質(zhì)上已經(jīng)損壞，這也是資產(chǎn)減值的一個跡象，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。3.下列各項中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出解析：這個題目啊，得好好看看。期間費用，這可是個重要的話題。首先，銷售費用是企業(yè)為銷售商品而發(fā)生的費用，這是期間費用的一種，所以A是正確的。其次，管理費用是企業(yè)為管理企業(yè)而發(fā)生的費用，這也是期間費用的一種，所以B也是正確的。再次，財務(wù)費用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，這也是期間費用的一種，所以C也是正確的。最后，營業(yè)外支出是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日?；顒訜o相關(guān)的各項支出，這不屬于期間費用，所以D是錯誤的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C。4.下列各項中，屬于負債的有（）。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.長期借款解析：這個題目啊，得好好看看。負債，這可是個重要的話題。首先，應(yīng)付賬款是企業(yè)應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項，這是負債的一種，所以A是正確的。其次，預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)收的款項，這也是負債的一種，所以B也是正確的。再次，應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)應(yīng)支付給職工的薪酬，這也是負債的一種，所以C也是正確的。最后，長期借款是企業(yè)借入的期限在一年以上的借款，這也是負債的一種，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。5.下列各項中，屬于所有者權(quán)益的有（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤解析：這個題目啊，得好好看看。所有者權(quán)益，這可是個重要的話題。首先，實收資本是企業(yè)投資者投入的資本，這是所有者權(quán)益的一種，所以A是正確的。其次，資本公積是企業(yè)接受的捐贈等形成的資本，這也是所有者權(quán)益的一種，所以B也是正確的。再次，盈余公積是企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余，這也是所有者權(quán)益的一種，所以C也是正確的。最后，未分配利潤是企業(yè)未分配的利潤，這也是所有者權(quán)益的一種，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。6.下列各項中，屬于收入的有（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營業(yè)外收入解析：這個題目啊，得好好看看。收入，這可是個重要的話題。首先，銷售商品收入是企業(yè)銷售商品而取得的收入，這是收入的一種，所以A是正確的。其次，提供勞務(wù)收入是企業(yè)提供勞務(wù)而取得的收入，這也是收入的一種，所以B也是正確的。再次，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而取得的收入，這也是收入的一種，所以C也是正確的。最后，營業(yè)外收入是企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常活動無相關(guān)的各項收入，這不屬于收入，所以D是錯誤的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C。7.下列各項中，屬于資產(chǎn)的有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.長期待攤費用解析：這個題目啊，得好好看看。資產(chǎn)，這可是個重要的話題。首先，存貨是企業(yè)持有的用于出售的物品，這是資產(chǎn)的一種，所以A是正確的。其次，固定資產(chǎn)是企業(yè)使用的具有較長使用壽命的物品，這也是資產(chǎn)的一種，所以B也是正確的。再次，無形資產(chǎn)是企業(yè)沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，這也是資產(chǎn)的一種，所以C也是正確的。最后，長期待攤費用是企業(yè)將在一年以上攤銷的費用，這也是資產(chǎn)的一種，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。8.下列各項中，屬于費用確認原則的有（）。A.因果關(guān)系原則B.收益與費用配比原則C.重要性原則D.謹慎性原則解析：這個題目啊，得好好看看。費用確認原則，這可是個重要的話題。首先，因果關(guān)系原則是費用與收入之間的因果關(guān)系，這是費用確認的一個原則，所以A是正確的。其次，收益與費用配比原則是費用與收入應(yīng)當在同一會計期間確認，這也是費用確認的一個原則，所以B也是正確的。再次，重要性原則是對于重要的費用應(yīng)當單獨確認，這也是費用確認的一個原則，所以C也是正確的。最后，謹慎性原則是對于不確定的費用應(yīng)當謹慎確認，這也是費用確認的一個原則，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。9.下列各項中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.稅收中性原則解析：這個題目啊，得好好看看。稅法基本原則，這可是個重要的話題。首先，稅收法定原則是稅收的征收必須依法進行，這是稅法的一個基本原則，所以A是正確的。其次，稅收公平原則是稅收的征收應(yīng)當公平，這也是稅法的一個基本原則，所以B也是正確的。再次，稅收效率原則是稅收的征收應(yīng)當效率，這也是稅法的一個基本原則，所以C也是正確的。最后，稅收中性原則是稅收的征收應(yīng)當中性，這也是稅法的一個基本原則，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。10.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.提供應(yīng)稅服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)解析：這個題目啊，得好好看看。增值稅征稅范圍，這可是個重要的話題。首先，銷售貨物是增值稅征稅范圍的一種，所以A是正確的。其次，提供加工、修理修配勞務(wù)是增值稅征稅范圍的一種，所以B也是正確的。再次，提供應(yīng)稅服務(wù)是增值稅征稅范圍的一種，所以C也是正確的。最后，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是增值稅征稅范圍的一種，所以D也是正確的。所以，這個題目的正確答案是A、B、C、D。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)盤盈的存貨，應(yīng)當作為當期損失，計入管理費用。（×）解析：哎呀，這個題得好好想想。盤盈的存貨，那不是損失，而是找到了以前沒記上的存貨，應(yīng)該沖減管理費用，而不是計入管理費用。所以，這個題是錯的。2.企業(yè)采用實際利率法核算債券溢價，每期實際利息費用與票面利息費用的差額，應(yīng)在“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目借方登記。（√）解析：這個題啊，得記得實際利率法的特點。實際利率法下，每期實際利息費用和票面利息費用的差額，確實是借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的。所以，這個題是對的。3.企業(yè)發(fā)生的交易或者事項，不僅影響當期損益，也同時影響資產(chǎn)負債表相關(guān)項目的金額，不屬于利得。（×）解析：這個題啊，得區(qū)分利得和資產(chǎn)。如果交易既影響當期損益，又影響資產(chǎn)負債表，那可能是利得，也可能是資產(chǎn)。所以，這個題是錯的。4.企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當以評估價值為基礎(chǔ)確定投資成本。（√）解析：這個題啊，得記得非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的計價原則。確實是以評估價值為基礎(chǔ)的。所以，這個題是對的。5.企業(yè)計提固定資產(chǎn)減值準備后，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。（√）解析：這個題啊，得記得固定資產(chǎn)減值準備的規(guī)則。一旦計提了，以后確實不能轉(zhuǎn)回。所以，這個題是對的。6.企業(yè)采用年限平均法計提折舊，每年計提的折舊額都相同。（√）解析：這個題啊，得記得年限平均法的特點。確實每年折舊額相同。所以，這個題是對的。7.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，其包含的負債成分的公允價值，應(yīng)當確認為應(yīng)付債券。（√）解析：這個題啊，得記得可轉(zhuǎn)換債券的會計處理。確實，負債成分要確認為應(yīng)付債券。所以，這個題是對的。8.企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)當確認為營業(yè)外收入。（√）解析：這個題啊，得記得接受捐贈的會計處理?，F(xiàn)金捐贈確實計入營業(yè)外收入。所以，這個題是對的。9.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)當將該項固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入處置凈損益。（√）解析：這個題啊，得記得處置固定資產(chǎn)的會計處理。確實要將賬面價值轉(zhuǎn)入處置凈損益。所以，這個題是對的。10.企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o相關(guān)的各項支出，應(yīng)當計入營業(yè)外支出。（×）解析：這個題啊，得區(qū)分營業(yè)外支出和資產(chǎn)減值損失。有些無相關(guān)支出的，比如自然災(zāi)害損失，計入營業(yè)外支出；但有些，比如計提的資產(chǎn)減值損失，就不在這里面。所以，這個題是錯的。四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。要求列出計算步驟，每步驟得分數(shù)不分先后，除非有特殊說明，每步得分數(shù)不超過1分。）1.甲公司2024年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原價為50萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為5萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。計算2024年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額。解析：哎呀，這個題得好好算算。雙倍余額遞減法，首先年折舊率是2/5，即40%。第一年折舊額是50萬*40%=20萬。但是，得注意，每年折舊額是遞減的。不過，這個題目沒說第五年的折舊額，所以咱們就按照第一年的折舊額來算吧。所以，2024年應(yīng)計提的折舊金額是20萬元。2.乙公司2024年3月1日發(fā)行三年期債券，面值為100萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為110萬元。乙公司采用實際利率法核算債券溢價。計算乙公司2024年3月1日應(yīng)確認的應(yīng)付債券——利息調(diào)整金額。解析：這個題啊，得好好算算。債券面值是100萬，發(fā)行價格是110萬，溢價就是110萬-100萬=10萬。但是，采用實際利率法，得考慮實際利率。不過，這個題目沒給實際利率，所以咱們就按照面值來算吧。所以，應(yīng)確認的應(yīng)付債券——利息調(diào)整金額是10萬元。3.丙公司2024年12月31日結(jié)賬時，發(fā)現(xiàn)一筆應(yīng)計入當期損益的應(yīng)付賬款因自然災(zāi)害導致無法支付，金額為20萬元。計算丙公司應(yīng)做的會計處理。解析：這個題啊，得好好想想。應(yīng)付賬款因自然災(zāi)害無法支付，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)計入當期營業(yè)外收入。所以，丙公司應(yīng)做的會計處理是借記應(yīng)付賬款20萬元，貸記營業(yè)外收入20萬元。4.丁公司2024年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，取得成本為100萬元，預(yù)計使用年限為10年。2024年12月31日，丁公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為80萬元。計算丁公司2024年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準備金額。解析：這個題啊，得好好算算。無形資產(chǎn)成本是100萬，預(yù)計使用年限是10年，每年攤銷額是（100萬-殘值）/10=（100萬-0）/10=10萬。但是，2024年12月31日進行減值測試，可收回金額是80萬，所以應(yīng)計提的減值準備是100萬-80萬=20萬。但是，已經(jīng)計提了攤銷，所以實際上應(yīng)計提的減值準備是20萬-10萬=10萬元。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：原材料毀損時，應(yīng)將賬面價值10萬元和其對應(yīng)的增值稅銷項稅額1.3萬元（10萬元*13%）一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，最終計入當期損益的金額為11.3萬元。2.答案：D解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原價*年折舊率=50萬元*（2/5）=20萬元。但是題目要求計算的是2024年應(yīng)計提的折舊金額，而雙倍余額遞減法在第一年計提的折舊額是最高的，后續(xù)年份會逐年減少，因此2024年應(yīng)計提的折舊金額就是第一年的折舊額20萬元。3.答案：B解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的入賬價值應(yīng)為其發(fā)行價格110萬元，其中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元應(yīng)確認為應(yīng)收股利，相關(guān)稅費5萬元應(yīng)計入發(fā)行費用，但不影響債券的入賬價值。4.答案：C解析：應(yīng)收賬款已計提了50%的壞賬準備，即已計提了10萬元的壞賬準備，因此其在資產(chǎn)負債表上的列示金額為20萬元-10萬元=10萬元。5.答案：B解析：無形資產(chǎn)2024年12月31日的賬面價值=100萬元-100萬元/10年=90萬元，可收回金額為80萬元，因此應(yīng)計提的減值準備金額為90萬元-80萬元=10萬元。6.答案：C解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的入賬價值=面值1000萬元-票面利息100萬元（1000萬元*4%）+發(fā)行費用50萬元=950萬元，利息調(diào)整金額=發(fā)行價格1100萬元-入賬價值950萬元=150萬元。7.答案：A解析：無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)計入營業(yè)外收入，計入金額為該應(yīng)付賬款的賬面余額，即50萬元。8.答案：A解析：年限平均法下，2024年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額=（200萬元-20萬元）/5年=36萬元。9.答案：A解析：可轉(zhuǎn)換公司債券的利息調(diào)整金額=發(fā)行價格1100萬元-面值1000萬元=100萬元。10.答案：C解析：已計提50%減值準備的原材料，其賬面價值為原值的50%，現(xiàn)可收回金額上升至原值的120%，說明已經(jīng)轉(zhuǎn)回部分減值，但轉(zhuǎn)回金額不能超過已計提的減值準備，因此應(yīng)轉(zhuǎn)回一半的減值準備，即50%*50%=25%，但由于題目選項中沒有25%，因此最接近的是C選項，將已計提的減值準備轉(zhuǎn)回一半。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：收入確認條件包括：企業(yè)已將商品的所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；收入的金額能夠可靠地計量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。D選項屬于費用確認條件。2.答案：ABCD解析：資產(chǎn)減值跡象包括：資產(chǎn)的市場價值在當期大幅度下跌，其跌幅遠超正常波動；企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境，或者資產(chǎn)所處的市場，在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，對企業(yè)產(chǎn)生不利影響；有證據(jù)表明資產(chǎn)實體已經(jīng)損壞或者已經(jīng)過時或者其實用性已經(jīng)下降；資產(chǎn)已經(jīng)過時或者實質(zhì)上已經(jīng)損壞。3.答案：ABC解析：期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。營業(yè)外支出不屬于期間費用。4.答