稅收失信行為管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收失信行為管理，維護(hù)稅收秩序，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì)信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014—2020年）的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕21號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委人民銀行關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒對(duì)象名單管理工作的指導(dǎo)意見》（發(fā)改財(cái)金規(guī)〔2017〕1798號(hào)）等法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人以及其他涉稅當(dāng)事人（以下統(tǒng)稱當(dāng)事人）稅收失信行為的認(rèn)定、記錄、歸集、共享、公開、懲戒和修復(fù)等管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅收失信行為管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法律法規(guī)和本辦法規(guī)定的程序、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，確保管理活動(dòng)合法、公正、透明。2.客觀公正原則：以事實(shí)為依據(jù)，準(zhǔn)確認(rèn)定當(dāng)事人的稅收失信行為，避免主觀隨意性，保證管理結(jié)果客觀公正。3.分級(jí)分類原則：根據(jù)當(dāng)事人稅收失信行為的性質(zhì)、情節(jié)、危害程度等因素，對(duì)稅收失信行為進(jìn)行分級(jí)分類管理，實(shí)施差異化的懲戒措施。4.教育與懲戒相結(jié)合原則：注重對(duì)當(dāng)事人的教育引導(dǎo)，督促其自覺遵守稅收法律法規(guī)，同時(shí)依法對(duì)稅收失信行為進(jìn)行懲戒，促使當(dāng)事人誠(chéng)信納稅。（四）管理職責(zé)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本轄區(qū)內(nèi)稅收失信行為的管理工作，建立健全稅收失信行為管理工作機(jī)制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保管理工作有序開展。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國(guó)統(tǒng)一的稅收失信行為管理辦法，指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查各地稅收失信行為管理工作。省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按照上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，負(fù)責(zé)具體實(shí)施本轄區(qū)內(nèi)稅收失信行為的認(rèn)定、記錄、歸集、共享、公開、懲戒和修復(fù)等工作。二、稅收失信行為的認(rèn)定（一）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.逃避繳納稅款納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款100萬(wàn)元以上，且任一年度不繳或者少繳應(yīng)納稅款占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上的；納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額10萬(wàn)元以上的。2.逃避追繳欠稅納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在1萬(wàn)元以上的。3.騙取出口退稅以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的。4.抗稅以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的。5.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在10萬(wàn)元以上的；虛開普通發(fā)票100份或者金額40萬(wàn)元以上的。6.私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，且情節(jié)嚴(yán)重的；具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為情節(jié)嚴(yán)重：偽造、變?cè)彀l(fā)票50份以上的；非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；偽造、變?cè)彀l(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，且造成他人未繳、少繳或者騙取稅款10萬(wàn)元以上的。7.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品，且情節(jié)嚴(yán)重的。8.違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款違反發(fā)票管理規(guī)定，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款10萬(wàn)元以上的。9.其他稅收違法行為騙取國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，情節(jié)嚴(yán)重的；以暴力、威脅方法阻礙稅務(wù)人員依法執(zhí)行職務(wù)的；拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的；提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅調(diào)整決定，且不提供相關(guān)資料的；有其他嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)行為的。（二）認(rèn)定程序1.線索收集稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查、納稅評(píng)估、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理等工作，收集當(dāng)事人稅收失信行為的線索。2.調(diào)查核實(shí)對(duì)收集到的線索進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，查閱相關(guān)賬簿、憑證、報(bào)表等資料，詢問當(dāng)事人及相關(guān)人員，實(shí)地核查等，確保線索真實(shí)可靠。3.集體審議對(duì)擬認(rèn)定為稅收失信行為的案件，應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人召集相關(guān)部門和人員進(jìn)行集體審議，充分聽取意見，形成審議結(jié)論。4.告知與陳述申辯稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出稅收失信行為認(rèn)定決定前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人擬認(rèn)定的稅收失信行為事實(shí)、理由、依據(jù)以及其依法享有的陳述、申辯權(quán)利。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，并對(duì)當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)進(jìn)行復(fù)核。5.決定與送達(dá)經(jīng)集體審議和復(fù)核后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出稅收失信行為認(rèn)定決定，并制作《稅收失信行為認(rèn)定決定書》，送達(dá)當(dāng)事人?！抖愂帐判袨檎J(rèn)定決定書》應(yīng)當(dāng)載明當(dāng)事人的基本信息、稅收失信行為事實(shí)、認(rèn)定依據(jù)、決定內(nèi)容以及救濟(jì)途徑等事項(xiàng)。三、稅收失信行為的記錄與歸集（一）記錄內(nèi)容稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人的稅收失信行為進(jìn)行全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的記錄，記錄內(nèi)容包括：1.基本信息：當(dāng)事人的姓名或者名稱、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、法定代表人或者負(fù)責(zé)人姓名、地址、聯(lián)系方式等。2.稅收失信行為信息：稅收失信行為的具體事實(shí)、認(rèn)定時(shí)間、認(rèn)定依據(jù)、處理結(jié)果等。3.其他相關(guān)信息：與稅收失信行為有關(guān)的其他信息，如當(dāng)事人的納稅信用等級(jí)、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況等。（二）記錄方式稅收失信行為記錄應(yīng)當(dāng)采用電子和紙質(zhì)相結(jié)合的方式，以電子記錄為主。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立稅收失信行為記錄數(shù)據(jù)庫(kù)，將當(dāng)事人的稅收失信行為信息錄入數(shù)據(jù)庫(kù)，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將稅收失信行為記錄紙質(zhì)檔案歸檔保存，保存期限按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（三）歸集與共享稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將當(dāng)事人的稅收失信行為信息歸集到全國(guó)信用信息共享平臺(tái)，并與其他相關(guān)部門和單位進(jìn)行共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門和單位共享稅收失信行為信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、必要、安全的原則，明確共享的信息內(nèi)容、范圍、方式、期限等事項(xiàng)，并簽訂信息共享協(xié)議，確保信息共享的規(guī)范、有序、安全。四、稅收失信行為的公開（一）公開范圍稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將符合條件的稅收失信當(dāng)事人信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)門戶網(wǎng)站、信用中國(guó)網(wǎng)站、國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)等平臺(tái)上進(jìn)行公開。公開的信息應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)事人的基本信息、稅收失信行為信息、懲戒措施等內(nèi)容。（二）公開期限稅收失信行為信息的公開期限按照下列規(guī)定執(zhí)行：1.一般失信行為：公開期限為2年。2.較重失信行為：公開期限為3年。3.嚴(yán)重失信行為：公開期限為5年。稅收失信行為信息公開期限屆滿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將其從公開平臺(tái)上撤下，不再對(duì)外公開。（三）公開程序1.信息整理稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬公開的稅收失信當(dāng)事人信息進(jìn)行整理，確保信息準(zhǔn)確、完整、規(guī)范。2.審核批準(zhǔn)擬公開的稅收失信當(dāng)事人信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。3.發(fā)布公開稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的平臺(tái)和程序，將審核批準(zhǔn)后的稅收失信當(dāng)事人信息進(jìn)行發(fā)布公開。五、稅收失信行為的懲戒（一）懲戒措施1.納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)對(duì)被認(rèn)定為稅收失信行為的當(dāng)事人，其納稅信用級(jí)別直接判為D級(jí)，適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理措施。2.加強(qiáng)納稅評(píng)估對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。3.限制發(fā)票領(lǐng)用對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)情節(jié)輕重，在一定期限內(nèi)限制其發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。4.出口退稅從嚴(yán)審核對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理出口退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)審核。5.加強(qiáng)稅收檢查對(duì)D級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)。6.聯(lián)合懲戒稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，將稅收失信當(dāng)事人信息推送至相關(guān)部門和單位，由相關(guān)部門和單位依法對(duì)其實(shí)施聯(lián)合懲戒措施，包括但不限于限制融資授信、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)、限制取得政府供應(yīng)土地、阻止出境等。（二）懲戒實(shí)施1.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部懲戒稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)分工，落實(shí)對(duì)稅收失信當(dāng)事人的懲戒措施，加強(qiáng)協(xié)作配合，確保懲戒措施執(zhí)行到位。2.聯(lián)合懲戒稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門和單位建立健全聯(lián)合懲戒工作機(jī)制，明確聯(lián)合懲戒的實(shí)施方式、程序、責(zé)任分工等事項(xiàng)，加強(qiáng)信息共享和溝通協(xié)調(diào)，共同做好對(duì)稅收失信當(dāng)事人的聯(lián)合懲戒工作。六、稅收失信行為的修復(fù)（一）修復(fù)條件當(dāng)事人具有下列情形之一的，可以向作出稅收失信行為認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)信用修復(fù)：1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。2.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.申請(qǐng)當(dāng)事人符合信用修復(fù)條件的，可以向作出稅收失信行為認(rèn)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出信用修復(fù)申請(qǐng)，并提交《稅收失信行為信用修復(fù)申請(qǐng)表》及相關(guān)證明材料。2.受理稅務(wù)機(jī)關(guān)收到當(dāng)事人的信用修復(fù)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，符合受理?xiàng)l件的，予以受理；不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人不予受理的理由。3.核實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理信用修復(fù)申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)事人的稅收失信行為整改情況進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)可以實(shí)地核查。4.決定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核實(shí)情況，作出是否同意信用修復(fù)的決定。同意信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)在《稅收失信行為信用修復(fù)申請(qǐng)表》上簽署意見，并將信用修復(fù)信息推送至相關(guān)部門和單位；不同意信用修復(fù)的，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人不同意的理由。（三）修復(fù)效果經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意信用修復(fù)的當(dāng)事人，其稅收失信行為信息不再對(duì)外公開，已公開的稅收失信行為信息應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)從公開平臺(tái)上撤下。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的信用修復(fù)情況，調(diào)整其納稅信用級(jí)別。七、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收失信行為管理內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)稅收失信行為認(rèn)定、記錄、歸集、共享、公開、懲戒和修復(fù)等工作的監(jiān)督檢查，確保管理工作規(guī)范、公正、透明。（二