稅收居民管理暫行辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收居民管理，規(guī)范稅收居民身份認(rèn)定和管理程序，維護(hù)國家稅收權(quán)益，促進(jìn)國際稅收合作與交流，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司/組織在中華人民共和國境內(nèi)外涉及稅收居民身份認(rèn)定、稅收征管及相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的管理活動(dòng)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)國際稅收協(xié)定開展稅收居民管理工作，確保各項(xiàng)管理活動(dòng)合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確認(rèn)定原則通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徍顺绦蚝蜆?biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確認(rèn)定公司/組織的稅收居民身份，避免錯(cuò)認(rèn)、漏認(rèn)情況的發(fā)生。3.信息保密原則在稅收居民管理過程中，妥善保護(hù)公司/組織及相關(guān)人員的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私信息，防止信息泄露。4.國際協(xié)作原則積極與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)開展國際稅收協(xié)作，加強(qiáng)信息交流與共享，共同應(yīng)對(duì)跨境稅收問題。二、稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（一）法律標(biāo)準(zhǔn)1.注冊(cè)登記地標(biāo)準(zhǔn)公司/組織依照中國法律在境內(nèi)注冊(cè)登記成立的，為中國稅收居民。注冊(cè)登記地的確定以公司/組織在工商行政管理部門等相關(guān)部門的登記注冊(cè)信息為準(zhǔn)。2.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)公司/組織的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。若公司/組織的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)，則認(rèn)定為中國稅收居民。實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地的判斷，應(yīng)綜合考慮公司/組織的決策制定、經(jīng)營活動(dòng)開展、高級(jí)管理人員任免等多方面因素。（二）經(jīng)濟(jì)聯(lián)系標(biāo)準(zhǔn)1.主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)公司/組織在中國境內(nèi)開展主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括但不限于生產(chǎn)、銷售、研發(fā)、服務(wù)等核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，且其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)公司/組織的經(jīng)營成果具有重大影響的，可視同具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，傾向于認(rèn)定為中國稅收居民。主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)地的判斷可通過分析公司/組織的營業(yè)收入、資產(chǎn)分布、人員配置等方面在境內(nèi)外的占比情況來確定。2.利益中心標(biāo)準(zhǔn)若公司/組織的利益中心在中國境內(nèi)，如主要資產(chǎn)在中國境內(nèi)、主要客戶群體在中國境內(nèi)、主要利潤來源在中國境內(nèi)等，則在稅收居民身份認(rèn)定時(shí)予以重點(diǎn)考慮。利益中心的判斷需綜合考量公司/組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素，以確定其經(jīng)濟(jì)利益的核心所在。三、稅收居民身份認(rèn)定程序（一）申請(qǐng)公司/組織應(yīng)按照本辦法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交稅收居民身份認(rèn)定申請(qǐng)。申請(qǐng)材料應(yīng)包括但不限于：1.公司/組織注冊(cè)登記證明文件，如營業(yè)執(zhí)照、登記證書等。2.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)相關(guān)證明材料，如決策機(jī)構(gòu)會(huì)議記錄、高級(jí)管理人員任職文件、辦公場所租賃合同等。3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)資料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、業(yè)務(wù)合同、納稅申報(bào)記錄等。4.其他與稅收居民身份認(rèn)定有關(guān)的證明材料。申請(qǐng)材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的格式和內(nèi)容填寫。（二）受理主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到公司/組織的稅收居民身份認(rèn)定申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行受理審查。對(duì)申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的，予以受理，并出具受理通知書；對(duì)申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)一次性告知公司/組織需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容。（三）審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)按照稅收居民身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行全面、細(xì)致的審核。審核過程中可采取以下措施：1.實(shí)地核查根據(jù)需要，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可派人到公司/組織的注冊(cè)登記地、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地及其他相關(guān)場所進(jìn)行實(shí)地核查，核實(shí)公司/組織的實(shí)際經(jīng)營情況、人員配置、賬務(wù)處理等信息。2.數(shù)據(jù)比對(duì)與工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)部門進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，獲取公司/組織的注冊(cè)登記、進(jìn)出口業(yè)務(wù)、資金流動(dòng)等信息，以驗(yàn)證申請(qǐng)材料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。3.第三方調(diào)查必要時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)公司/組織的特定事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，如委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、委托律師事務(wù)所對(duì)相關(guān)法律文件進(jìn)行鑒證等。（四）認(rèn)定決定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果，在規(guī)定的期限內(nèi)作出稅收居民身份認(rèn)定決定。認(rèn)定為中國稅收居民的，向公司/組織出具稅收居民身份證明；認(rèn)定為非中國稅收居民的，書面告知公司/組織認(rèn)定結(jié)果及理由。公司/組織對(duì)稅收居民身份認(rèn)定結(jié)果有異議的，可在規(guī)定期限內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定仍不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。四、稅收征管措施（一）納稅申報(bào)1.中國稅收居民公司/組織應(yīng)按照中國稅收法律法規(guī)規(guī)定，履行納稅申報(bào)義務(wù)。納稅申報(bào)內(nèi)容包括但不限于企業(yè)所得稅、增值稅、個(gè)人所得稅等各類稅種的申報(bào)。2.納稅申報(bào)期限應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。公司/組織應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，并報(bào)送相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料等。3.對(duì)于涉及跨境交易的稅收申報(bào)，公司/組織應(yīng)按照國際稅收協(xié)定和國內(nèi)稅收法律法規(guī)要求，準(zhǔn)確申報(bào)跨境收入、成本、費(fèi)用等相關(guān)信息，確?？缇扯愂蘸弦?guī)。（二）稅款繳納1.公司/組織應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)結(jié)果，及時(shí)足額繳納應(yīng)納稅款。稅款繳納方式可采用銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上申報(bào)繳納等多種方式，確保稅款及時(shí)入庫。2.對(duì)于享受稅收優(yōu)惠政策的公司/組織，應(yīng)按照規(guī)定程序辦理相關(guān)備案或?qū)徟掷m(xù)，并在享受優(yōu)惠期間如實(shí)申報(bào)納稅情況。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)稅收優(yōu)惠政策的享受情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如發(fā)現(xiàn)不符合條件的，應(yīng)及時(shí)追繳已享受的稅收優(yōu)惠，并依法予以處理。（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度公司/組織應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和稅收法規(guī)要求，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、流程、職責(zé)分工等內(nèi)容。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估定期對(duì)公司/組織的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注稅收政策變化、跨境交易、重大經(jīng)營決策等可能引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供依據(jù)。3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可采取風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、內(nèi)部培訓(xùn)等方式進(jìn)行管理；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)組織專業(yè)人員進(jìn)行專項(xiàng)研究，制定解決方案，并積極與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。五、信息管理與保密（一）信息收集1.在稅收居民管理過程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)收集公司/組織的各類涉稅信息，包括但不限于注冊(cè)登記信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)記錄、跨境交易信息等。2.公司/組織應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地提供相關(guān)涉稅信息，并配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息收集工作。（二）信息存儲(chǔ)與管理1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全涉稅信息存儲(chǔ)與管理制度，確保涉稅信息的安全、完整和可追溯。涉稅信息應(yīng)按照規(guī)定的存儲(chǔ)期限進(jìn)行保存，以便后續(xù)查詢和審計(jì)。2.加強(qiáng)對(duì)涉稅信息存儲(chǔ)系統(tǒng)的安全防護(hù)，采取加密存儲(chǔ)、訪問控制、數(shù)據(jù)備份等措施，防止信息泄露、篡改和丟失。（三）信息共享與交換1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)及國際稅收協(xié)定規(guī)定，與其他國家（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)開展信息共享與交換工作。信息共享與交換的內(nèi)容包括但不限于稅收居民身份信息、跨境交易信息、稅收征管信息等。2.在信息共享與交換過程中，應(yīng)遵循保密原則，確保公司/組織的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私信息不被泄露。同時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行信息傳遞和使用，確保信息的合法性和有效性。（四）信息保密1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)工作人員應(yīng)對(duì)在稅收居民管理過程中獲取的公司/組織涉稅信息嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。2.公司/組織應(yīng)加強(qiáng)對(duì)自身涉稅信息的保密管理，防止內(nèi)部人員泄露信息。對(duì)于涉及商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的信息，應(yīng)采取必要的保密措施，如簽訂保密協(xié)議、限制訪問權(quán)限等。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織應(yīng)建立內(nèi)部稅務(wù)監(jiān)督機(jī)制，定期對(duì)自身的稅收居民管理和稅務(wù)合規(guī)情況進(jìn)行自查自糾。自查內(nèi)容包括納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅款繳納的及時(shí)性、稅收優(yōu)惠政策的享受情況等。2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)工作的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公司/組織稅收居民管理和稅務(wù)征管情況的監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查內(nèi)容包括稅收居民身份認(rèn)定的準(zhǔn)確性、納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的合規(guī)性等。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過日常檢查、專項(xiàng)檢查、納稅評(píng)估等方式開展監(jiān)督檢查工作。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依法責(zé)令公司/組織限期整改，并根據(jù)情節(jié)輕重給予相應(yīng)的處罰。（三）法律責(zé)任1.公司/組織違反本辦