稅務稽查計劃管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務稽查計劃管理工作，提高稅務稽查工作的科學性、計劃性和有效性，保障稅收法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行，維護稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務稽查工作規(guī)程》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務機關(guān)開展稅務稽查計劃的編制、執(zhí)行、調(diào)整和監(jiān)督等管理活動。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴格遵循稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，確保稅務稽查計劃管理工作合法合規(guī)。2.科學合理原則運用科學的方法和手段，結(jié)合稅收征管實際和風險狀況，合理確定稽查對象和工作重點，提高稽查效率和質(zhì)量。3.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)原則加強稅務稽查計劃與其他稅收征管工作的銜接與協(xié)調(diào)，形成工作合力，共同提升稅收征管整體效能。4.動態(tài)調(diào)整原則根據(jù)稅收政策變化、經(jīng)濟形勢發(fā)展、稅收風險狀況等因素，及時調(diào)整稅務稽查計劃，確保計劃的適應性和有效性。二、計劃編制（一）編制依據(jù)1.稅收法律法規(guī)和政策文件根據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定以及相關(guān)稅收政策調(diào)整情況，確定稅務稽查的重點領(lǐng)域和方向。2.稅收征管數(shù)據(jù)分析稅收征管系統(tǒng)中的各類數(shù)據(jù)，包括納稅人申報數(shù)據(jù)、納稅評估數(shù)據(jù)、發(fā)票開具數(shù)據(jù)等，篩選出存在稅收風險的納稅人作為稽查對象。3.稅收違法案件線索對來源于舉報、上級交辦、協(xié)查等渠道的稅收違法案件線索進行梳理和分析，將有價值的線索納入稽查計劃。4.經(jīng)濟社會發(fā)展形勢結(jié)合宏觀經(jīng)濟形勢和行業(yè)發(fā)展特點，關(guān)注重點行業(yè)、重點領(lǐng)域的稅收征管情況，確定稽查工作的重點行業(yè)和企業(yè)類型。（二）編制流程1.信息收集各級稅務機關(guān)稽查部門應廣泛收集與稅務稽查計劃編制相關(guān)的信息，包括稅收政策法規(guī)變化、征管數(shù)據(jù)、案件線索等，并進行整理和分析。2.風險評估運用風險評估模型和方法，對納稅人的稅收風險進行量化評估，確定風險等級。風險評估指標應涵蓋納稅人的納稅申報、發(fā)票使用、財務核算、關(guān)聯(lián)交易等多個方面。3.計劃草案擬定根據(jù)信息收集和風險評估結(jié)果，結(jié)合上級稅務機關(guān)的工作要求和本地實際情況，擬定稅務稽查計劃草案。計劃草案應明確稽查對象、稽查內(nèi)容、稽查時間安排等。4.征求意見將稅務稽查計劃草案征求本級稅務機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門以及下級稅務機關(guān)的意見，對反饋意見進行認真研究和吸納，對計劃草案進行修改和完善。5.審核批準稅務稽查計劃草案經(jīng)征求意見修改后，報本級稅務機關(guān)領(lǐng)導審核批準。上級稅務機關(guān)對下級稅務機關(guān)上報的稽查計劃有指導和審核權(quán)，必要時可進行調(diào)整。（三）計劃內(nèi)容1.年度稽查工作目標明確本年度稅務稽查工作應達到的總體目標，如查補稅款金額、查處違法案件數(shù)量、規(guī)范稅收秩序等。2.稽查對象確定納入本年度稽查計劃的納稅人名單，包括企業(yè)名稱、納稅人識別號、行業(yè)類型、經(jīng)營地址等基本信息。3.稽查重點內(nèi)容針對不同行業(yè)、不同類型納稅人的特點，明確重點稽查的稅收違法行為，如偷稅、逃稅、騙稅、虛開發(fā)票等。4.稽查方式方法根據(jù)稽查對象和稽查內(nèi)容，確定采用的稽查方式，如實地檢查、調(diào)賬檢查、電子數(shù)據(jù)檢查等，并說明相應的檢查方法和程序。5.時間安排制定詳細的稽查工作計劃時間表，明確各階段稽查工作的開始時間、結(jié)束時間以及重要時間節(jié)點，確保稽查工作有序進行。6.人員安排確定參與稽查工作的人員名單，明確各人員的職責分工，確?；楣ぷ魅蝿章鋵嵉饺?。三、計劃執(zhí)行（一）任務分配1.根據(jù)稅務稽查計劃確定的稽查對象和工作任務，合理分配給具體的稽查實施部門或稽查小組。2.在任務分配時，應充分考慮稽查人員的專業(yè)能力、業(yè)務經(jīng)驗和工作負荷，確保任務分配合理、均衡。（二）實施準備1.稽查人員在實施稽查前，應熟悉稽查對象的基本情況，包括生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務核算方式、納稅申報情況等，制定詳細的稽查工作預案。2.準備必要的稽查工具和資料，如稽查文書、檢查設備、法律法規(guī)文件等，確保稽查工作順利開展。（三）稽查實施1.嚴格按照法定程序和稽查工作規(guī)范開展稽查工作，收集相關(guān)證據(jù)材料，對發(fā)現(xiàn)的稅收違法問題進行深入調(diào)查核實。2.稽查人員應制作規(guī)范的稽查工作底稿，詳細記錄稽查過程、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)等，確?；楣ぷ鬟^程可追溯。3.在稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)重大稅收違法線索或遇到復雜問題，應及時向上級匯報，尋求指導和支持。（四）案件審理1.稽查實施結(jié)束后，由專門的審理部門對稽查案件進行審理。審理人員應依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，對案件的事實、證據(jù)、程序、定性及處理等進行全面審查。2.審理過程中，如發(fā)現(xiàn)事實不清、證據(jù)不足、程序違法等問題，應退回稽查實施部門補充調(diào)查或重新處理；如對案件定性和處理存在爭議，應組織相關(guān)部門和人員進行集體審議。3.審理部門應在規(guī)定的時間內(nèi)完成案件審理工作，并出具審理報告，提出審理意見。（五）執(zhí)行與反饋1.根據(jù)審理意見，制作稅務處理決定書和稅務處罰決定書，并送達納稅人執(zhí)行。2.加強對稅務處理決定和處罰決定執(zhí)行情況的跟蹤檢查，確保納稅人按時足額繳納稅款、滯納金和罰款。3.稽查實施部門應及時將稽查案件的執(zhí)行情況反饋給計劃管理部門，計劃管理部門對稽查計劃的執(zhí)行情況進行匯總分析，定期向上級匯報。四、計劃調(diào)整（一）調(diào)整情形1.國家稅收法律法規(guī)和政策發(fā)生重大變化，需要對稽查計劃進行相應調(diào)整的。2.經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化，導致原稽查計劃確定的重點行業(yè)、重點領(lǐng)域稅收風險狀況發(fā)生改變的。3.上級稅務機關(guān)臨時交辦重要稽查任務，需要對原稽查計劃進行調(diào)整的。4.在稽查計劃執(zhí)行過程中，發(fā)現(xiàn)原計劃存在重大缺陷或不合理之處，需要進行調(diào)整的。（二）調(diào)整程序1.由稽查計劃管理部門提出計劃調(diào)整建議，說明調(diào)整的原因、內(nèi)容及對整體稽查工作的影響。2.將計劃調(diào)整建議征求本級稅務機關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門以及下級稅務機關(guān)的意見，對反饋意見進行研究和分析。3.計劃調(diào)整建議經(jīng)征求意見修改后，報本級稅務機關(guān)領(lǐng)導審核批準。上級稅務機關(guān)對下級稅務機關(guān)上報的計劃調(diào)整申請有審批權(quán)，必要時可直接進行調(diào)整。（三）調(diào)整后的執(zhí)行1.計劃調(diào)整批準后，及時將調(diào)整后的稽查計劃下達給相關(guān)部門和人員，并做好宣傳解釋工作。2.按照調(diào)整后的稽查計劃，重新組織開展任務分配、實施準備、稽查實施、案件審理、執(zhí)行與反饋等工作，確保調(diào)整后的計劃順利執(zhí)行。五、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.建立健全稅務稽查計劃管理監(jiān)督機制，加強對稽查計劃編制、執(zhí)行、調(diào)整等全過程的監(jiān)督檢查。2.上級稅務機關(guān)定期對下級稅務機關(guān)的稽查計劃管理工作進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。3.本級稅務機關(guān)內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門應加強對稽查計劃管理工作的監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀行為依法依規(guī)進行處理。（二）考核指標1.稽查計劃完成率考核實際完成的稽查任務數(shù)量與計劃安排的稽查任務數(shù)量的比例，反映稽查計劃的執(zhí)行進度。2.查補稅款入庫率考核查補稅款實際入庫金額與應入庫金額的比例，體現(xiàn)稽查成果的落實情況。3.案件結(jié)案率考核已完成稽查并作出處理決定的案件數(shù)量與應結(jié)案案件數(shù)量的比例，反映稽查工作的效率。4.稅收違法案件查處準確率考核查處的稅收違法案件定性準確、處理恰當?shù)谋壤?，體現(xiàn)稽查工作的質(zhì)量。（三）考核方式1.定期考核上級稅務機關(guān)每年對下級稅務機關(guān)的稽查計劃管理工作進行一次定期考核，根據(jù)考核指標進行量化評分。2.不定期抽查上級稅務機關(guān)不定期對下級稅務機關(guān)