稅務(wù)移送案件管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)移送案件的管理，確保稅務(wù)違法行為得到及時、有效的查處，維護(hù)稅收征管秩序，保障國家稅收收入，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人等存在涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及其他嚴(yán)重稅收違法行為，依法需要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的案件管理。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格依據(jù)國家法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，開展稅務(wù)移送案件的管理工作，確保程序合法、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確。2.及時準(zhǔn)確原則對發(fā)現(xiàn)的涉嫌犯罪案件，應(yīng)及時進(jìn)行審查判斷，準(zhǔn)確認(rèn)定案件性質(zhì)，在規(guī)定時間內(nèi)完成移送工作，避免貽誤戰(zhàn)機(jī)。3.協(xié)作配合原則稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，形成工作合力，共同打擊稅收違法犯罪行為。4.保密原則在稅務(wù)移送案件管理過程中，涉及的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私等信息，應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、案件移送標(biāo)準(zhǔn)（一）偷稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)1.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上。2.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在100萬元以上的。3.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在50萬元以上的。4.虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在50萬元以上的。5.雖未達(dá)到上述標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過二次以上行政處罰，又偷稅的。（二）逃避追繳欠稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在50萬元以上的。（三）騙稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在10萬元以上的。（四）抗稅案件移送標(biāo)準(zhǔn)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，情節(jié)嚴(yán)重的。（五）其他嚴(yán)重稅收違法行為移送標(biāo)準(zhǔn)1.非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變造或者偽造完稅憑證，情節(jié)嚴(yán)重的。2.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章，且達(dá)到一定數(shù)量或造成一定危害后果的。3.雖未達(dá)到上述具體金額標(biāo)準(zhǔn)，但違法行為情節(jié)惡劣、社會影響較大的其他稅收違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)集體研究決定移送的。三、案件移送程序（一）案件發(fā)現(xiàn)與初步核實(shí)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管過程中，通過日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等工作，發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人等存在涉嫌稅收違法行為，可能達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)及時進(jìn)行記錄，并開展初步核實(shí)工作。2.初步核實(shí)工作由承辦部門指定專人負(fù)責(zé)，收集相關(guān)證據(jù)材料，包括但不限于納稅人的財務(wù)報表、帳簿憑證、納稅申報資料、發(fā)票使用情況、銀行賬戶信息等，對違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)以及危害程度進(jìn)行初步判斷。（二）案件審查與審批1.承辦部門在初步核實(shí)結(jié)束后，應(yīng)將案件情況及相關(guān)證據(jù)材料提交本部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行審查。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員對案件進(jìn)行全面分析，判斷是否符合移送標(biāo)準(zhǔn)，并簽署審查意見。2.對于符合移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，承辦部門應(yīng)制作《稅務(wù)案件移送意見書》，連同相關(guān)證據(jù)材料一并報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對案件的合法性、準(zhǔn)確性和必要性進(jìn)行審查，作出是否移送的決定。（三）移送司法機(jī)關(guān)1.經(jīng)審批同意移送的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，將《稅務(wù)案件移送意見書》及相關(guān)證據(jù)材料移送有管轄權(quán)的司法機(jī)關(guān)，并辦理交接手續(xù)。2.移送時，應(yīng)向司法機(jī)關(guān)提供以下材料：《稅務(wù)案件移送意見書》，詳細(xì)說明案件來源、納稅人基本情況、涉嫌違法事實(shí)、移送依據(jù)等內(nèi)容。稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等相關(guān)稅務(wù)文書復(fù)印件。納稅人的財務(wù)報表、帳簿憑證、發(fā)票存根聯(lián)、納稅申報資料等證據(jù)材料復(fù)印件。其他與案件有關(guān)的資料，如銀行賬戶查詢結(jié)果、證人證言、視聽資料等。（四）跟蹤與反饋1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立稅務(wù)移送案件跟蹤機(jī)制，及時了解司法機(jī)關(guān)對移送案件的處理情況。2.司法機(jī)關(guān)作出立案、不立案、不起訴、判決等決定后，應(yīng)及時將相關(guān)情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)司法機(jī)關(guān)的反饋情況，做好后續(xù)處理工作，如對已移送案件涉及的稅款、滯納金、罰款等進(jìn)行追繳或核銷等。四、案件管理職責(zé)分工（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門職責(zé)1.征管部門負(fù)責(zé)稅收征管工作中發(fā)現(xiàn)涉嫌稅收違法行為案件的初步核實(shí)工作，收集相關(guān)證據(jù)材料，提出是否移送的初步意見。協(xié)助稽查部門對移送案件進(jìn)行后續(xù)跟蹤管理，提供征管數(shù)據(jù)等相關(guān)支持。2.稽查部門負(fù)責(zé)對稅收違法案件進(jìn)行立案檢查，對達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)的案件，提出移送意見，并制作《稅務(wù)案件移送意見書》等相關(guān)文書。配合司法機(jī)關(guān)對移送案件進(jìn)行調(diào)查取證，提供專業(yè)稅務(wù)支持和協(xié)助。3.法規(guī)部門負(fù)責(zé)對稅務(wù)移送案件的合法性進(jìn)行審查，對案件定性、證據(jù)收集、程序規(guī)范等方面提供法律指導(dǎo)和監(jiān)督。參與重大稅務(wù)移送案件的集體研究討論，確保移送案件符合法律法規(guī)要求。4.其他部門按照各自職責(zé)，配合征管、稽查、法規(guī)部門做好稅務(wù)移送案件管理工作，如提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、協(xié)助調(diào)查取證等。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)與司法機(jī)關(guān)協(xié)作職責(zé)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，建立健全協(xié)作機(jī)制，定期召開聯(lián)席會議，通報稅收違法案件查處及移送情況，研究解決工作中存在的問題。2.司法機(jī)關(guān)應(yīng)及時受理稅務(wù)機(jī)關(guān)移送的案件，依法進(jìn)行審查和處理，并將處理結(jié)果及時反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。在案件偵查、起訴、審判過程中，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專業(yè)協(xié)助的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極配合。五、證據(jù)收集與管理（一）證據(jù)種類1.書證，如納稅人的財務(wù)報表、帳簿憑證、發(fā)票、合同協(xié)議、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書等。2.物證，如偽造的發(fā)票、變造的帳簿憑證、非法制造的發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章等。3.視聽資料，如錄音、錄像、電子數(shù)據(jù)等，能夠證明納稅人稅收違法行為的相關(guān)資料。4.證人證言，由了解案件情況的證人提供的證言。5.當(dāng)事人陳述，納稅人、扣繳義務(wù)人等對其稅收違法行為的陳述和申辯。6.鑒定意見，如稅務(wù)司法鑒定機(jī)構(gòu)對納稅人財務(wù)狀況、納稅情況等作出的鑒定結(jié)論。7.勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)資料存放地等進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查所制作的筆錄。（二）證據(jù)收集要求1.合法性證據(jù)的收集必須符合法定程序，不得采用非法手段獲取證據(jù)。稅務(wù)人員在收集證據(jù)過程中，應(yīng)出示執(zhí)法證件，表明身份，依法進(jìn)行調(diào)查取證工作。2.真實(shí)性證據(jù)應(yīng)真實(shí)可靠，能夠客觀反映案件事實(shí)。對于書證、物證等證據(jù)，應(yīng)確保其來源合法、內(nèi)容真實(shí)，不得偽造、篡改。3.關(guān)聯(lián)性證據(jù)應(yīng)與案件事實(shí)具有關(guān)聯(lián)性，能夠證明納稅人的稅收違法行為及相關(guān)情節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)圍繞案件涉嫌違法事實(shí)，有針對性地收集證據(jù)，避免收集無關(guān)證據(jù)。（三）證據(jù)管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立證據(jù)管理制度，對收集到的證據(jù)進(jìn)行分類整理、編號登記，妥善保管。2.證據(jù)原件應(yīng)存放于專門的檔案柜或存儲設(shè)備中，由專人負(fù)責(zé)保管。對于無法保存原件的，可以保存復(fù)印件，但應(yīng)注明原件存放地點(diǎn)、出處，并由提供原件的單位或個人簽字蓋章確認(rèn)。3.在案件移送司法機(jī)關(guān)及后續(xù)處理過程中，需要查閱、使用證據(jù)的，應(yīng)按照規(guī)定辦理審批手續(xù)，確保證據(jù)的安全和完整。六、案件保密與檔案管理（一）案件保密1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅務(wù)移送案件管理過程中，對涉及的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私等信息，應(yīng)嚴(yán)格保密，不得泄露給無關(guān)人員。2.對案件辦理過程中形成的各類文件、資料、證據(jù)等，應(yīng)按照保密規(guī)定進(jìn)行管理，限制知悉范圍，防止信息擴(kuò)散。3.違反保密規(guī)定的，應(yīng)依法追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）檔案管理1.稅務(wù)移送案件檔案應(yīng)按照一案一卷的原則進(jìn)行整理歸檔，確保檔案資料的完整性和系統(tǒng)性。2.檔案內(nèi)容應(yīng)包括案件來源、立案審批表、稅務(wù)處理決定書、稅務(wù)行政處罰決定書、《稅務(wù)案件移送意見書》、相關(guān)證據(jù)材料、司法機(jī)關(guān)反饋情況等。3.檔案應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行妥善保管，期滿后按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行銷毀或存檔。七、監(jiān)督與責(zé)任追究（一）監(jiān)督檢查1.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)移送案件管理工作的監(jiān)督檢查，定期對案件移送情況、證據(jù)收集與管理、案件跟蹤反饋等工作進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)移送案件管理工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，對工作不力、存在問題較多的下級機(jī)關(guān)，應(yīng)責(zé)令限期整改，并視情節(jié)輕重進(jìn)行通報批評。（二）責(zé)任追究1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅務(wù)移送案件管理過程中，存在下列行為之一的，應(yīng)依法追究責(zé)任：對應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)的案件不移送，或者以行政處罰代