稅務(wù)登記管理辦法注銷(xiāo)一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)登記管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》等法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各類(lèi)企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所、個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人），以及非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人（以下統(tǒng)稱(chēng)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人）。（三）基本原則稅務(wù)登記管理應(yīng)當(dāng)遵循依法、公開(kāi)、公正、高效、便民的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)為納稅人辦理稅務(wù)登記，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，提高辦稅效率。納稅人應(yīng)當(dāng)依法如實(shí)辦理稅務(wù)登記，履行納稅義務(wù)。二、稅務(wù)登記注銷(xiāo)的情形（一）解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法終止納稅義務(wù)1.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)期滿(mǎn)、章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)、股東會(huì)或者股東大會(huì)決議解散、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉或者被撤銷(xiāo)等原因解散的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.企業(yè)破產(chǎn)，依照有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。3.企業(yè)被撤銷(xiāo)，包括被政府部門(mén)責(zé)令撤銷(xiāo)、被主管部門(mén)決定撤銷(xiāo)等情況，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。（二）因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)1.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷(xiāo)登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，并自注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。2.例如，某企業(yè)從A市搬遷至B市，且在B市設(shè)立新的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所并需要在B市重新進(jìn)行稅務(wù)登記，那么該企業(yè)應(yīng)先在A市辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。（三）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)1.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.比如，某境外建筑企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包了一項(xiàng)為期兩年的建筑工程，工程完工后，該企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定在離開(kāi)中國(guó)前15日內(nèi)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)。（四）其他依法終止納稅義務(wù)的情形1.納稅人發(fā)生的其他依法終止納稅義務(wù)的情形，如納稅人被人民法院依法宣告破產(chǎn)、納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。2.再如，個(gè)體工商戶(hù)因經(jīng)營(yíng)不善決定停止經(jīng)營(yíng)，也屬于依法終止納稅義務(wù)的情形，應(yīng)按規(guī)定辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)。三、稅務(wù)登記注銷(xiāo)的流程（一）準(zhǔn)備資料1.《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》。2.稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。3.《發(fā)票領(lǐng)用簿》及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。4.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)的應(yīng)提交工商行政管理部門(mén)發(fā)出的吊銷(xiāo)決定原件及復(fù)印件。5.單位納稅人應(yīng)提供上級(jí)主管部門(mén)批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件。6.非居民企業(yè)應(yīng)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件。7.使用增值稅稅控系統(tǒng)的納稅人應(yīng)提供金稅盤(pán)、稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)，或者提供金稅卡和IC卡。8.其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。（二）提交申請(qǐng)納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口提交注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)及相關(guān)資料。（三）受理審核1.辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)及資料進(jìn)行受理審核。2.審核內(nèi)容包括：申請(qǐng)資料是否齊全、合法、有效；納稅人是否存在未辦結(jié)事項(xiàng)，如是否有未申報(bào)、未繳納稅款、未結(jié)清滯納金和罰款等情況。3.對(duì)于資料齊全、符合法定形式的申請(qǐng)，予以受理，并向納稅人出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（受理通知）；對(duì)于資料不齊全或者不符合法定形式的申請(qǐng)，告知納稅人需要補(bǔ)正的內(nèi)容。（四）調(diào)查核實(shí)1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)對(duì)納稅人進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，核實(shí)納稅人的納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等情況。2.對(duì)于存在未辦結(jié)事項(xiàng)的納稅人，稅源管理部門(mén)應(yīng)督促其及時(shí)辦結(jié)。例如，對(duì)于有欠稅的納稅人，要求其補(bǔ)繳稅款及滯納金；對(duì)于有未申報(bào)的納稅人，要求其進(jìn)行納稅申報(bào)。3.在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，稅源管理部門(mén)可以采取實(shí)地檢查、詢(xún)問(wèn)納稅人、查閱賬簿資料等方式。（五）注銷(xiāo)清算1.納稅人在辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行注銷(xiāo)清算，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。2.納稅人可自行組織清算，也可委托稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行清算。清算結(jié)束后，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》及附表等相關(guān)資料。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的清算情況進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，在《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》上簽署意見(jiàn)。（六）核準(zhǔn)注銷(xiāo)1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅源管理部門(mén)的調(diào)查核實(shí)情況和清算審核意見(jiàn)，對(duì)納稅人的注銷(xiāo)申請(qǐng)進(jìn)行核準(zhǔn)。2.對(duì)于符合注銷(xiāo)條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在《注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》上簽署核準(zhǔn)意見(jiàn)，并收回稅務(wù)登記證件等相關(guān)資料，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)通知）送達(dá)納稅人。3.納稅人憑《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》（注銷(xiāo)通知）到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)登記。四、特殊情況處理（一）非正常戶(hù)注銷(xiāo)1.已認(rèn)定為非正常戶(hù)的納稅人，就其逾期未申報(bào)行為接受處罰、繳納罰款，并補(bǔ)辦納稅申報(bào)的，稅收征管系統(tǒng)自動(dòng)解除非正常狀態(tài)，無(wú)需納稅人專(zhuān)門(mén)申請(qǐng)解除。2.納稅人被列入非正常戶(hù)超過(guò)三個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。3.對(duì)于非正常戶(hù)注銷(xiāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，確認(rèn)納稅人確實(shí)不存在未結(jié)清稅款等問(wèn)題后，方可辦理注銷(xiāo)手續(xù)。（二）跨區(qū)遷移注銷(xiāo)1.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的跨區(qū)遷移注銷(xiāo)，除按照本辦法規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記相關(guān)手續(xù)外，還應(yīng)按照跨區(qū)遷移的有關(guān)規(guī)定辦理。2.納稅人跨區(qū)遷移注銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)先在原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記申請(qǐng)，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過(guò)后，將納稅人的相關(guān)信息傳遞給遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞的信息后，對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記信息確認(rèn)等相關(guān)操作，完成跨區(qū)遷移注銷(xiāo)流程。（三）簡(jiǎn)易注銷(xiāo)1.對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷(xiāo)登記：未辦理過(guò)涉稅事宜的；辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。2.納稅人選擇簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的，應(yīng)在國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公告》專(zhuān)欄主動(dòng)向社會(huì)公告擬申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記及全體投資人承諾等信息（強(qiáng)制清算終結(jié)和破產(chǎn)程序終結(jié)的企業(yè)除外），公告期為20日。3.公告期內(nèi)，有關(guān)利害關(guān)系人及相關(guān)政府部門(mén)可以通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)《簡(jiǎn)易注銷(xiāo)公告》專(zhuān)欄“異議留言”功能提出異議并簡(jiǎn)要陳述理由。公告期滿(mǎn)后，無(wú)異議的，納稅人可持相關(guān)資料向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理簡(jiǎn)易注銷(xiāo)登記。五、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督1.上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)登記注銷(xiāo)管理工作的監(jiān)督檢查，定期對(duì)注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情況進(jìn)行抽查。2.檢查內(nèi)容包括注銷(xiāo)流程是否規(guī)范、資料是否齊全、調(diào)查核實(shí)是否到位、清算是否準(zhǔn)確等。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)責(zé)令整改，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）對(duì)納稅人的監(jiān)督1.納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定如實(shí)辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)手續(xù)，不得隱瞞真實(shí)情況、弄虛作假。2.對(duì)于納稅人在注銷(xiāo)稅務(wù)登記過(guò)程中存在的違法行為，如未按規(guī)定結(jié)清稅款、滯納金和罰款，未繳銷(xiāo)發(fā)票等，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法予以處罰。3.納稅人注銷(xiāo)稅務(wù)登記后，如發(fā)現(xiàn)其仍有未結(jié)清的稅務(wù)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法追繳稅款，并按照規(guī)定加收滯納金和罰款。六、法律責(zé)任（一）納稅人法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。2.納稅人在注銷(xiāo)稅務(wù)登記前，未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，未繳銷(xiāo)發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。3.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在辦理稅務(wù)登記注銷(xiāo)過(guò)程中，存在濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等行為的，依法給