稅務(wù)登記發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的本辦法旨在規(guī)范公司稅務(wù)登記及發(fā)票管理工作，加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)性，保障公司合法權(quán)益，降低稅務(wù)風(fēng)險，確保公司財務(wù)管理活動符合國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)在開展各類經(jīng)營活動過程中涉及的稅務(wù)登記與發(fā)票管理相關(guān)事宜。（三）依據(jù)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.法律法規(guī)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)實施細(xì)則等一系列稅收法律法規(guī)。2.行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)國家稅務(wù)總局發(fā)布的各類稅收規(guī)范性文件、征管規(guī)程及操作指南。所在地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的具體征管要求和工作規(guī)范。二、稅務(wù)登記管理（一）開業(yè)登記1.登記時限公司應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.所需資料營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件。法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證、護(hù)照或其他證明身份的合法證件原件及復(fù)印件。組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件（已領(lǐng)取“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的無需提供）。公司章程復(fù)印件。生產(chǎn)經(jīng)營地證明材料，如租賃合同、產(chǎn)權(quán)證明等原件及復(fù)印件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。3.辦理流程辦稅人員攜帶上述所需資料前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳稅務(wù)登記窗口。領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記表》，如實填寫公司基本信息、經(jīng)營范圍、注冊資本、法定代表人等相關(guān)內(nèi)容。將填好的表格及資料一并提交給稅務(wù)登記窗口工作人員。工作人員審核資料無誤后，錄入系統(tǒng)，核發(fā)稅務(wù)登記證件。（二）變更登記1.變更情形公司稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，如名稱、法定代表人、經(jīng)營范圍、地址、注冊資本等，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件。納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）。其他有關(guān)資料。3.辦理流程辦稅人員向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提交《變更稅務(wù)登記表》及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對變更內(nèi)容進(jìn)行審核，涉及稅種變更、納稅申報方式變更等重要事項的，需進(jìn)行實地核查或相關(guān)審批流程。審核通過后，對稅務(wù)登記信息進(jìn)行更新，重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。（三）注銷登記1.注銷情形公司發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.所需資料稅務(wù)登記證件正、副本?！蹲N稅務(wù)登記申請審批表》。上級主管部門批復(fù)文件或董事會決議原件及復(fù)印件。工商營業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款的證明材料。其他有關(guān)資料。3.辦理流程公司在辦理注銷前，應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)清算，確保各項稅款足額繳納，發(fā)票繳銷完畢。辦稅人員向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)提交注銷申請及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司的稅務(wù)清算情況進(jìn)行審核，可進(jìn)行實地檢查、納稅評估等工作。審核通過后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)，收繳稅務(wù)登記證件，并出具《稅務(wù)事項通知書》告知公司注銷結(jié)果。（四）稅務(wù)登記證件管理1.證件領(lǐng)取與保管稅務(wù)登記證件由公司指定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)取，并妥善保管。領(lǐng)取后應(yīng)及時登記證件號碼、發(fā)證日期、有效期等信息。2.證件使用規(guī)范稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。在辦理各類涉稅事項時，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出示稅務(wù)登記證件。3.證件遺失補(bǔ)辦如稅務(wù)登記證件遺失，公司應(yīng)自遺失之日起15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。然后憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。三、發(fā)票管理（一）發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格認(rèn)定依法辦理稅務(wù)登記的公司，憑稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公司的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式。2.領(lǐng)購方式批量供應(yīng)：對于發(fā)票使用量較大、財務(wù)制度健全、發(fā)票管理制度完善的公司，可實行批量供應(yīng)發(fā)票的方式。公司應(yīng)定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送發(fā)票使用情況報表，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)報表情況核定下次批量供應(yīng)的發(fā)票數(shù)量。驗舊購新：一般情況下，公司采用驗舊購新的方式領(lǐng)購發(fā)票。即先將已開具發(fā)票的存根聯(lián)或記賬聯(lián)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，根據(jù)公司的發(fā)票使用情況，發(fā)售新的發(fā)票。3.所需資料《發(fā)票領(lǐng)購簿》。經(jīng)辦人身份證明。上次領(lǐng)購已開具發(fā)票的存根聯(lián)（驗舊購新方式）。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。4.領(lǐng)購流程辦稅人員持上述資料前往當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口。填寫《發(fā)票領(lǐng)購申請表》，注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員審核資料后，在《發(fā)票領(lǐng)購簿》上登記領(lǐng)購信息，并發(fā)售發(fā)票。（二）發(fā)票開具1.開具要求公司應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。不得虛開發(fā)票，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。填寫發(fā)票時，項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。2.開具范圍公司銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動對外收取款項時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。3.開具時限采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。提供應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。4.電子發(fā)票開具隨著信息化發(fā)展，公司應(yīng)積極適應(yīng)電子發(fā)票開具要求。開具電子發(fā)票時，應(yīng)確保電子發(fā)票的真實性、完整性和可用性，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和方式生成、傳輸和存儲電子發(fā)票數(shù)據(jù)。（三）發(fā)票取得1.取得要求公司在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.發(fā)票審核財務(wù)部門在收到發(fā)票后，應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性。如發(fā)票開具內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符、發(fā)票印章是否清晰合規(guī)、發(fā)票代碼和號碼是否正確等。對于不符合要求的發(fā)票，應(yīng)及時要求對方更換。（四）發(fā)票保管1.保管責(zé)任公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所或設(shè)備，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票保管工作。確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票丟失、損毀、被盜等情況發(fā)生。2.保管期限已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。3.保管措施發(fā)票應(yīng)分類存放，按號碼順序排列，裝訂成冊，并加具封面，注明公司名稱、發(fā)票種類、起止號碼、年度、月份、起訖日期、份數(shù)、作廢份數(shù)、票面金額、開票日期等內(nèi)容。存放發(fā)票的場所應(yīng)具備防火、防潮、防蟲、防盜等安全條件。（五）發(fā)票繳銷1.繳銷情形公司因變更、注銷稅務(wù)登記等原因，需要繳銷發(fā)票的。發(fā)票換版、停止使用等情況下，需將未使用的發(fā)票繳銷。發(fā)票丟失、被盜需繳銷的。2.所需資料《發(fā)票繳銷登記表》。需繳銷的發(fā)票存根聯(lián)或未使用的空白發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。3.繳銷流程辦稅人員向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交繳銷申請及相關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)對繳銷的發(fā)票進(jìn)行查驗，核對發(fā)票號碼、數(shù)量、開具情況等信息。審核無誤后，辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在《發(fā)票繳銷登記表》上簽字確認(rèn)。四、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門自查財務(wù)部門應(yīng)定期對公司稅務(wù)登記及發(fā)票管理情況進(jìn)行自查，檢查稅務(wù)登記信息的準(zhǔn)確性、發(fā)票開具與取得的合規(guī)性、發(fā)票保管的安全性等。發(fā)現(xiàn)問題及時整改，并記錄自查情況。2.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對稅務(wù)登記及發(fā)票管理工作進(jìn)行審計監(jiān)督，審查相關(guān)制度的執(zhí)行情況、業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性、稅務(wù)風(fēng)險防控措施的有效性等。對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。（二）外部檢查應(yīng)對1.配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查公司應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的各類稅務(wù)檢查工作，如實提供稅務(wù)登記及發(fā)票管理相關(guān)資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的詢問和調(diào)查。對于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題和整改要求，應(yīng)及時落實整改。2.稅務(wù)風(fēng)險評估與應(yīng)對定期委托專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所或咨詢機(jī)構(gòu)對公司稅務(wù)登記及發(fā)票管理情況進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評估，根據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。對發(fā)現(xiàn)的潛在稅務(wù)風(fēng)險及時進(jìn)行化解，避免稅務(wù)處罰和損失。五、法律責(zé)任（一）違反稅務(wù)登記管理規(guī)定的責(zé)任公司未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（二）違反發(fā)票管理規(guī)定的責(zé)任1.虛開發(fā)票虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.未按規(guī)定開具發(fā)票未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。3.未按規(guī)定取得發(fā)票未按照規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以