稅務(wù)案件流程管理辦法一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)案件的處理流程，提高稅務(wù)案件辦理效率和質(zhì)量，確保稅務(wù)執(zhí)法的公正性、合法性和規(guī)范性，保障國(guó)家稅收利益和納稅人合法權(quán)益，特制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織涉及的各類稅務(wù)案件的處理，包括但不限于稅務(wù)稽查案件、納稅評(píng)估案件、稅務(wù)行政處罰案件等。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：稅務(wù)案件的處理必須嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)政策規(guī)定。2.公正公平原則：在稅務(wù)案件處理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)秉持公正、公平的態(tài)度，確保對(duì)所有納稅人一視同仁，不偏袒、不歧視。3.程序正當(dāng)原則：嚴(yán)格按照法定程序辦理稅務(wù)案件，保障納稅人的知情權(quán)、陳述申辯權(quán)、聽(tīng)證權(quán)等合法權(quán)益。4.證據(jù)確鑿原則：處理稅務(wù)案件必須以充分、確鑿的證據(jù)為依據(jù)，確保案件處理結(jié)果經(jīng)得起法律檢驗(yàn)。二、稅務(wù)案件受理（一）案件來(lái)源1.稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦：由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交辦的各類稅務(wù)案件。2.日常征管發(fā)現(xiàn)：在日常稅收征管工作中，通過(guò)數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等手段發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題線索。3.舉報(bào)投訴：受理納稅人、扣繳義務(wù)人、其他單位和個(gè)人對(duì)涉稅違法行為的舉報(bào)和投訴。4.協(xié)查案件：根據(jù)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)查要求，參與協(xié)查的稅務(wù)案件。（二）受理流程1.接收案件材料：對(duì)來(lái)自不同渠道的稅務(wù)案件線索或交辦任務(wù)，由專人負(fù)責(zé)接收相關(guān)案件材料，包括稅務(wù)檢查通知書(shū)、舉報(bào)材料、協(xié)查函等，并進(jìn)行登記。2.初步審核：對(duì)接收的案件材料進(jìn)行初步審核，檢查材料是否齊全、規(guī)范，案件線索是否清晰、明確。如發(fā)現(xiàn)材料不齊全或不符合要求的，及時(shí)與交辦機(jī)關(guān)或舉報(bào)人溝通，要求補(bǔ)充完善。3.立案審批：經(jīng)初步審核后，認(rèn)為符合立案條件的，填寫(xiě)《稅務(wù)案件立案審批表》，詳細(xì)說(shuō)明案件來(lái)源、基本情況、涉嫌違法事實(shí)等內(nèi)容，報(bào)經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人審批立案。對(duì)于重大、復(fù)雜的稅務(wù)案件，還需報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。三、稅務(wù)案件檢查（一）檢查準(zhǔn)備1.成立檢查組：根據(jù)案件情況，選派具有豐富稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)、熟悉相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的人員組成檢查組。檢查組設(shè)組長(zhǎng)一名，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)檢查工作。2.制定檢查方案：檢查組組長(zhǎng)組織成員對(duì)案件進(jìn)行分析研究，制定詳細(xì)的檢查方案。檢查方案應(yīng)包括檢查目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟、人員分工以及時(shí)間安排等內(nèi)容。3.收集相關(guān)資料：檢查組根據(jù)檢查方案，收集與案件相關(guān)的稅收法律法規(guī)、政策文件、納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)資料等信息，為檢查工作提供依據(jù)。（二）檢查實(shí)施1.送達(dá)檢查通知：檢查組在實(shí)施檢查前，向被檢查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時(shí)間、地點(diǎn)以及需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。同時(shí)，向被檢查對(duì)象出示稅務(wù)檢查證件。2.開(kāi)展實(shí)地檢查：檢查組按照檢查方案，通過(guò)查閱賬簿、憑證、報(bào)表等資料，實(shí)地核查生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物存放地等方式，對(duì)被檢查對(duì)象的納稅情況進(jìn)行全面檢查。在檢查過(guò)程中，檢查人員應(yīng)認(rèn)真做好檢查記錄，收集相關(guān)證據(jù)材料，并由被檢查對(duì)象簽字確認(rèn)。3.詢問(wèn)調(diào)查：根據(jù)檢查需要，檢查組可以對(duì)被檢查對(duì)象的法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等相關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)調(diào)查。詢問(wèn)時(shí)，檢查人員不得少于兩人，并制作詢問(wèn)筆錄。詢問(wèn)筆錄應(yīng)如實(shí)記錄被詢問(wèn)人的陳述和回答內(nèi)容，并由被詢問(wèn)人簽字確認(rèn)。4.延伸檢查：對(duì)于與案件有關(guān)的其他單位和個(gè)人，檢查組可以依法進(jìn)行延伸檢查，調(diào)查取證相關(guān)情況。延伸檢查時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，確保檢查工作合法合規(guī)。（三）檢查終結(jié)1.整理檢查資料：檢查結(jié)束后，檢查組應(yīng)對(duì)檢查過(guò)程中收集的各類資料進(jìn)行整理、分類、編號(hào)，形成完整的檢查卷宗。檢查卷宗應(yīng)包括稅務(wù)檢查通知書(shū)、檢查方案、檢查記錄、詢問(wèn)筆錄、證據(jù)材料、被檢查對(duì)象的陳述申辯材料等內(nèi)容。2.撰寫(xiě)檢查報(bào)告：檢查組根據(jù)檢查情況，撰寫(xiě)《稅務(wù)檢查報(bào)告》。檢查報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映檢查過(guò)程、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、認(rèn)定的事實(shí)、處理建議等內(nèi)容。檢查報(bào)告應(yīng)由檢查組全體成員簽字確認(rèn)。3.集體審議：對(duì)于重大、復(fù)雜的稅務(wù)案件，本公司/組織應(yīng)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)和法律專業(yè)人員進(jìn)行集體審議。審議內(nèi)容包括檢查報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性，以及處理建議的合理性、可行性等。集體審議應(yīng)形成會(huì)議紀(jì)要，記錄審議過(guò)程和結(jié)果。4.征求意見(jiàn)：在作出稅務(wù)處理決定前，應(yīng)將檢查報(bào)告和處理建議征求被檢查對(duì)象的意見(jiàn)。被檢查對(duì)象應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書(shū)面陳述申辯意見(jiàn)。對(duì)于被檢查對(duì)象提出的合理意見(jiàn)，檢查組應(yīng)認(rèn)真研究，在檢查報(bào)告中予以說(shuō)明；對(duì)于不合理意見(jiàn)，應(yīng)說(shuō)明理由。四、稅務(wù)案件審理（一）審理機(jī)構(gòu)及人員本公司/組織設(shè)立稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“審委會(huì)”），負(fù)責(zé)對(duì)重大、復(fù)雜稅務(wù)案件進(jìn)行審理。審委會(huì)成員由本公司/組織負(fù)責(zé)人、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、法律專業(yè)人員等組成。審委會(huì)下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)審委會(huì)的日常工作，辦公室設(shè)在本公司/組織的法規(guī)部門(mén)。（二）審理范圍1.達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)案件：具體標(biāo)準(zhǔn)由本公司/組織根據(jù)實(shí)際情況確定，一般包括涉案金額較大、案情復(fù)雜、社會(huì)影響較大等情形的稅務(wù)案件。2.擬作出重大稅務(wù)處理、處罰決定的案件：對(duì)于擬對(duì)納稅人作出補(bǔ)繳稅款、滯納金金額較大，或者罰款金額較大等重大稅務(wù)處理、處罰決定的案件，必須經(jīng)過(guò)審委會(huì)審理。（三）審理內(nèi)容1.事實(shí)認(rèn)定：審查檢查報(bào)告中認(rèn)定的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿、充分。2.證據(jù)合法性：審查證據(jù)的取得是否符合法定程序，證據(jù)是否具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。3.法律適用：審查案件適用的稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)政策是否正確。4.程序合法性：審查稅務(wù)案件檢查過(guò)程是否符合法定程序，是否保障了納稅人的合法權(quán)益。5.處理處罰建議合理性：審查擬作出的稅務(wù)處理、處罰建議是否合理、適當(dāng)，是否符合法律規(guī)定和稅收政策要求。（四）審理程序1.送審：檢查組將經(jīng)集體審議并征求意見(jiàn)后的檢查報(bào)告及相關(guān)資料報(bào)送審委會(huì)辦公室。審委會(huì)辦公室對(duì)送審材料進(jìn)行初審，初審合格的，提交審委會(huì)審理。2.審理會(huì)議：審委會(huì)定期召開(kāi)審理會(huì)議，對(duì)提交的稅務(wù)案件進(jìn)行集中審理。審委會(huì)成員應(yīng)認(rèn)真審閱送審材料，聽(tīng)取檢查組的匯報(bào)，對(duì)案件進(jìn)行充分討論和審議。審理會(huì)議應(yīng)形成會(huì)議記錄，記錄會(huì)議討論情況和審理結(jié)果。3.作出審理決定：審委會(huì)根據(jù)審理情況，對(duì)稅務(wù)案件作出審理決定。審理決定包括維持原檢查處理意見(jiàn)、變更原檢查處理意見(jiàn)、退回補(bǔ)充檢查等。審委會(huì)的審理決定應(yīng)以書(shū)面形式作出，并加蓋本公司/組織公章。4.送達(dá)審理決定：審委會(huì)辦公室將審理決定送達(dá)檢查組和被檢查對(duì)象。被檢查對(duì)象對(duì)審理決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟。五、稅務(wù)案件執(zhí)行（一）執(zhí)行準(zhǔn)備1.送達(dá)稅務(wù)處理決定書(shū)：稅務(wù)案件經(jīng)審理決定后，由專人負(fù)責(zé)向被檢查對(duì)象送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》，告知其應(yīng)履行的義務(wù)和期限。2.制定執(zhí)行方案：根據(jù)稅務(wù)處理決定書(shū)和行政處罰決定書(shū)的內(nèi)容，制定具體的執(zhí)行方案。執(zhí)行方案應(yīng)明確執(zhí)行人員、執(zhí)行步驟、執(zhí)行時(shí)間以及應(yīng)對(duì)措施等內(nèi)容。3.做好溝通協(xié)調(diào)：執(zhí)行人員在執(zhí)行前應(yīng)與被檢查對(duì)象進(jìn)行溝通，了解其履行義務(wù)的意愿和困難，做好解釋和說(shuō)服工作，督促其主動(dòng)履行義務(wù)。（二）執(zhí)行實(shí)施1.稅款、滯納金及罰款征收：執(zhí)行人員按照?qǐng)?zhí)行方案，依法督促被檢查對(duì)象繳納稅款、滯納金及罰款。對(duì)于被檢查對(duì)象主動(dòng)履行義務(wù)的，應(yīng)及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于拒不履行義務(wù)的，可依法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施等。2.稅收保全措施：在規(guī)定的納稅期限之前，發(fā)現(xiàn)被檢查對(duì)象有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以依法采取稅收保全措施，包括書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。3.強(qiáng)制執(zhí)行措施：對(duì)經(jīng)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納稅款、滯納金及罰款的納稅人，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款；依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金及罰款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金及罰款。（三）執(zhí)行終結(jié)1.履行情況記錄：執(zhí)行人員對(duì)執(zhí)行過(guò)程中被檢查對(duì)象的履行義務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括繳納稅款、滯納金及罰款的時(shí)間、金額、方式等信息。2.制作執(zhí)行報(bào)告：執(zhí)行完畢后，執(zhí)行人員應(yīng)及時(shí)制作《稅務(wù)案件執(zhí)行報(bào)告》，報(bào)告執(zhí)行情況、執(zhí)行結(jié)果以及執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題和處理情況等內(nèi)容。執(zhí)行報(bào)告應(yīng)由執(zhí)行人員簽字確認(rèn)，并報(bào)本公司/組織負(fù)責(zé)人審閱。3.歸檔整理：將稅務(wù)案件執(zhí)行過(guò)程中形成的各類資料，包括稅務(wù)處理決定書(shū)、稅務(wù)行政處罰決定書(shū)、執(zhí)行記錄、執(zhí)行報(bào)告等，按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行歸檔整理，妥善保存。六、稅務(wù)案件復(fù)查（一）復(fù)查范圍1.已辦結(jié)的稅務(wù)案件：對(duì)本公司/組織已作出處理決定的稅務(wù)案件，按照一定比例進(jìn)行復(fù)查。2.重點(diǎn)關(guān)注案件：對(duì)涉及重大稅收政策執(zhí)行、社會(huì)關(guān)注度高、納稅人反映強(qiáng)烈的稅務(wù)案件，進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)查。（二）復(fù)查內(nèi)容1.事實(shí)認(rèn)定準(zhǔn)確性：復(fù)查案件事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分、確鑿，與原檢查認(rèn)定的事實(shí)是否一致。2.法律適用正確性：復(fù)查案件適用的稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關(guān)政策是否正確，有無(wú)法律適用錯(cuò)誤的情況。3.程序合法性：復(fù)查稅務(wù)案件檢查、審理、執(zhí)行等環(huán)節(jié)是否符合法定程序，有無(wú)程序違法的問(wèn)題。4.處理處罰合理性：復(fù)查原處理處罰決定是否合理、適當(dāng)，有無(wú)畸輕畸重或顯失公正的情況。（三）復(fù)查程序1.確定復(fù)查對(duì)象：由本公司/組織法規(guī)部門(mén)根據(jù)復(fù)查范圍和要求，確定復(fù)查對(duì)象，并組建復(fù)查組。復(fù)查組人員應(yīng)與原檢查、審理、執(zhí)行人員分離。2.開(kāi)展復(fù)查工作：復(fù)查組按照復(fù)查方案，對(duì)復(fù)查對(duì)象的稅務(wù)案件進(jìn)行全面復(fù)查。復(fù)查過(guò)程中，可采取查閱卷宗、實(shí)地核查、詢問(wèn)當(dāng)事人等方式，收集相關(guān)證據(jù)材料。3.撰寫(xiě)復(fù)查報(bào)告：復(fù)查結(jié)束后，復(fù)查組應(yīng)撰寫(xiě)《稅務(wù)案件復(fù)查報(bào)告》，如實(shí)反映復(fù)查情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題以及復(fù)查結(jié)論等內(nèi)容。復(fù)查報(bào)告應(yīng)由復(fù)查組全體成員簽字確認(rèn)。4.審議復(fù)查結(jié)果：本公司/組織法規(guī)部門(mén)對(duì)復(fù)查報(bào)告進(jìn)行初審后，提交審委會(huì)審議。審委會(huì)根據(jù)審議情況，對(duì)復(fù)查結(jié)果作出最終決定。5.反饋復(fù)查結(jié)果：將復(fù)查結(jié)果反饋給原檢查、審理、執(zhí)行部門(mén)，并要求其針對(duì)復(fù)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行整改。對(duì)于復(fù)查發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，依法依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、稅務(wù)案件檔案管理（一）檔案收集稅務(wù)案件辦理過(guò)程中形成的各類資料，包括案件受理登記表、檢查通知書(shū)、檢查報(bào)告、審理報(bào)告、處理決定書(shū)、處罰決定書(shū)、執(zhí)行記錄、復(fù)查報(bào)告等，均應(yīng)及時(shí)收集整理，移交檔案管理部門(mén)。（二）檔案整理檔案管理部門(mén)對(duì)收集的稅務(wù)案件資料進(jìn)行分類、編號(hào)、裝訂，按照一案一卷的原則，整理成規(guī)范的稅務(wù)案件檔案。檔案應(yīng)包括正卷和副卷，正卷主要存放與案件處理直接相關(guān)的材料，副卷主要存放內(nèi)部審批、討論等過(guò)程性材料。（三）檔案保管稅務(wù)案件檔案應(yīng)妥善保管，存放于專門(mén)的檔案庫(kù)房，確保檔案的安全、完整。檔案庫(kù)房應(yīng)具備防火、防潮、防蟲(chóng)、防盜等設(shè)施條件。同時(shí)，應(yīng)建立檔案保管期限制度，根據(jù)稅務(wù)案件的性質(zhì)、重要程度等因素，確定不同的保管期限。（四）檔案查閱1.查閱審批：本公司/組織內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務(wù)案件檔案的，應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)案件檔案查閱申請(qǐng)表》，經(jīng)所在部門(mén)負(fù)責(zé)人和檔案管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批同意后，方可查閱。外部單位或個(gè)人因特殊原因需要查閱稅務(wù)案件檔案的，應(yīng)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)，經(jīng)本公司/組織負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)