稅務(wù)分局發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)稅務(wù)分局發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、取得和保管行為，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，結(jié)合本稅務(wù)分局實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本稅務(wù)分局轄區(qū)內(nèi)各類發(fā)票的管理，包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及其他各類普通發(fā)票。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行發(fā)票管理，確保發(fā)票管理工作合法合規(guī)。2.規(guī)范統(tǒng)一原則：統(tǒng)一發(fā)票管理流程、標(biāo)準(zhǔn)和要求，保證發(fā)票管理工作的規(guī)范性和一致性。3.風(fēng)險(xiǎn)防控原則：加強(qiáng)發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和防控，有效防范發(fā)票違法違規(guī)行為，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.服務(wù)納稅人原則：在嚴(yán)格管理的同時(shí)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、便捷的發(fā)票管理服務(wù)，保障納稅人合法權(quán)益。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與開具（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.納稅人首次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票納稅人需要領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模，確認(rèn)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購(gòu)方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。2.日常發(fā)票領(lǐng)購(gòu)納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行查驗(yàn)。3.特殊情況領(lǐng)購(gòu)對(duì)于臨時(shí)取得超出已核定發(fā)票使用范圍業(yè)務(wù)收入的納稅人，以及因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)變化需要增加發(fā)票種類或數(shù)量的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)臨時(shí)增加領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等證明材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)實(shí)際情況予以辦理。（二）發(fā)票開具1.基本要求銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票的，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)。2.增值稅專用發(fā)票開具規(guī)定一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。3.增值稅普通發(fā)票開具規(guī)定除增值稅專用發(fā)票以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，均可開具增值稅普通發(fā)票。開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。4.其他發(fā)票開具規(guī)定機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章，抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。開具時(shí)應(yīng)按照車輛識(shí)別代號(hào)/車架號(hào)碼、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)碼、廠牌型號(hào)、車輛類型、排量、功率、座位數(shù)、噸位、單價(jià)、金額、開票日期等順序填寫。二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容開具，“車價(jià)合計(jì)”欄應(yīng)填寫車輛實(shí)際成交價(jià)格。二手車交易市場(chǎng)、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和拍賣企業(yè)在辦理過(guò)戶手續(xù)過(guò)程中收取的其他費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)開具增值稅發(fā)票。三、發(fā)票的取得與審核（一）發(fā)票取得1.納稅人購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）發(fā)票審核1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管、納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查等工作中，應(yīng)對(duì)納稅人取得的發(fā)票進(jìn)行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實(shí)性、合法性、有效性等。2.審核發(fā)票真實(shí)性時(shí)，可通過(guò)發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)、與開票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查等方式進(jìn)行核實(shí)。重點(diǎn)核實(shí)發(fā)票的紙質(zhì)、字體、油墨、格式、防偽措施等是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一規(guī)定相符，發(fā)票代碼、號(hào)碼、開票日期、金額、稅額、發(fā)票專用章等信息是否一致。3.審核發(fā)票合法性時(shí)，主要檢查發(fā)票是否由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制，是否為有效版本，是否存在虛開、代開等違法違規(guī)行為。對(duì)于不符合法律法規(guī)規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除、抵扣稅款等的憑證。4.審核發(fā)票有效性時(shí)，關(guān)注發(fā)票的開具內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否按照規(guī)定加蓋發(fā)票專用章，是否在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)開具等。對(duì)于項(xiàng)目填寫不全、字跡模糊、未加蓋發(fā)票專用章等不符合要求的發(fā)票，應(yīng)要求納稅人重新取得合規(guī)發(fā)票。四、發(fā)票的保管與繳銷（一）發(fā)票保管1.納稅人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。2.發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.納稅人應(yīng)配備必要的發(fā)票保管設(shè)施和設(shè)備，確保發(fā)票存放安全。對(duì)發(fā)票存放場(chǎng)所應(yīng)安裝防盜、防火、防潮、防蟲等設(shè)施，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀。4.稅務(wù)分局應(yīng)定期對(duì)納稅人發(fā)票保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促納稅人整改。對(duì)于違反發(fā)票保管規(guī)定的納稅人，按照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理。（二）發(fā)票繳銷1.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。在辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)繳銷發(fā)票。3.納稅人發(fā)票換版、改版、停止使用等情況下，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求及時(shí)繳銷相關(guān)發(fā)票。4.稅務(wù)分局對(duì)納稅人繳銷的發(fā)票應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，核對(duì)繳銷發(fā)票的種類、數(shù)量、號(hào)碼等信息與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及相關(guān)記錄是否一致。審核無(wú)誤后，在發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上注明繳銷情況，并將繳銷的發(fā)票存檔保管。五、發(fā)票的檢查與處罰（一）發(fā)票檢查1.稅務(wù)分局有權(quán)對(duì)納稅人發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管等情況進(jìn)行檢查。檢查時(shí)，應(yīng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，納稅人應(yīng)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中可以采取下列措施：檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)；查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；向當(dāng)事各方詢問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況；在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。（二）處罰規(guī)定1.違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；拆本使用發(fā)票的；擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；以其他憑證代替發(fā)票使用的；跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。2.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。3.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前