破產(chǎn)審計流程管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范破產(chǎn)審計工作流程，確保破產(chǎn)審計工作依法、有序、高效進(jìn)行，提高審計質(zhì)量，保障債權(quán)人和債務(wù)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)破產(chǎn)法》及相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實際情況，制定本管理辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司承接的各類企業(yè)破產(chǎn)審計業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)和相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)開展破產(chǎn)審計工作，確保審計過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.獨(dú)立客觀原則審計人員應(yīng)保持獨(dú)立性，不受任何部門、單位和個人的干涉，客觀公正地進(jìn)行審計評價和發(fā)表審計意見。3.全面準(zhǔn)確原則對破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資產(chǎn)負(fù)債等進(jìn)行全面審查，確保審計資料真實、準(zhǔn)確、完整。4.高效及時原則合理安排審計工作進(jìn)度，在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務(wù)，為破產(chǎn)程序的順利推進(jìn)提供及時有效的審計支持。二、審計準(zhǔn)備階段（一）業(yè)務(wù)承接1.市場拓展部門接到破產(chǎn)審計業(yè)務(wù)委托意向后，應(yīng)及時與委托人溝通，了解破產(chǎn)企業(yè)基本情況、破產(chǎn)原因、審計范圍、審計目的等相關(guān)信息。2.對委托業(yè)務(wù)進(jìn)行初步評估，判斷本公司是否具備承接能力，包括專業(yè)人員配備、時間安排、審計風(fēng)險等因素。如決定承接，應(yīng)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書，明確雙方權(quán)利義務(wù)。（二）組建審計項目組1.根據(jù)破產(chǎn)審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和工作量，選派具有豐富審計經(jīng)驗、熟悉破產(chǎn)法律法規(guī)和財務(wù)審計業(yè)務(wù)的人員組成審計項目組。項目組應(yīng)明確項目負(fù)責(zé)人及各成員的職責(zé)分工。2.項目負(fù)責(zé)人組織審計人員開展審前培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及破產(chǎn)企業(yè)的基本情況，使審計人員熟悉審計目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，掌握審計方法和程序。（三）制定審計計劃1.項目負(fù)責(zé)人根據(jù)業(yè)務(wù)約定書和審前調(diào)查情況，制定總體審計計劃和具體審計計劃。總體審計計劃應(yīng)包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計策略、審計時間安排、人員分工等內(nèi)容；具體審計計劃應(yīng)針對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出詳細(xì)安排。2.審計計劃應(yīng)報經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。在審計過程中，如因情況變化需要調(diào)整審計計劃，應(yīng)按原審批程序進(jìn)行調(diào)整。（四）收集審計資料1.向破產(chǎn)管理人發(fā)出審計資料需求清單，要求其提供破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)會計資料、財產(chǎn)狀況資料、債權(quán)債務(wù)清冊、重大合同協(xié)議等相關(guān)資料。2.指導(dǎo)破產(chǎn)管理人按照審計要求整理和提供資料，確保資料的真實性、完整性和合規(guī)性。同時，審計人員可根據(jù)需要，自行收集與破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的外部證據(jù)，如銀行對賬單、稅務(wù)資料、工商登記信息等。三、審計實施階段（一）財務(wù)報表審計1.對破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表進(jìn)行審計，審查財務(wù)報表的編制是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確、完整。2.核實資產(chǎn)的真實性、完整性和所有權(quán)歸屬，審查各項資產(chǎn)的計價是否正確，減值準(zhǔn)備的計提是否合理。重點(diǎn)關(guān)注貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資等資產(chǎn)項目。3.審查負(fù)債的真實性、完整性和償債能力，核實各項負(fù)債的形成原因、金額及償還情況。關(guān)注應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、銀行借款等負(fù)債項目。4.檢查所有者權(quán)益的增減變動情況，審查實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目的核算是否正確。（二）資產(chǎn)清查1.監(jiān)督破產(chǎn)管理人對破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)進(jìn)行全面清查，包括實物資產(chǎn)清查和貨幣資金清查。審計人員應(yīng)現(xiàn)場觀察清查過程，檢查清查記錄和盤點(diǎn)報告，核實資產(chǎn)的實際狀況。2.對實物資產(chǎn)進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，核實資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和存放地點(diǎn)，與賬面記錄進(jìn)行核對，查明賬實差異原因，并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。重點(diǎn)關(guān)注存貨的積壓、毀損情況，固定資產(chǎn)的使用狀況和折舊計提情況等。3.審查貨幣資金的收支記錄和余額，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項的真實性和合理性。對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，核實現(xiàn)金的實際金額與賬面金額是否一致。（三）債權(quán)債務(wù)清理1.協(xié)助破產(chǎn)管理人對破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，審查債權(quán)債務(wù)的形成原因、金額、賬齡及訴訟情況等。2.對重要債權(quán)進(jìn)行函證，核實債權(quán)的真實性和可收回性。對有疑問的債權(quán)，應(yīng)進(jìn)一步追查相關(guān)合同、協(xié)議、憑證等資料，必要時進(jìn)行延伸審計。3.審查債務(wù)的確認(rèn)情況，核對債權(quán)人申報的債權(quán)金額與破產(chǎn)企業(yè)賬面記錄是否一致。對有爭議的債務(wù)，應(yīng)查明原因，收集相關(guān)證據(jù)，提出處理意見。（四）收入成本審計1.審查破產(chǎn)企業(yè)的收入確認(rèn)原則和方法是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，核實收入的真實性、完整性和入賬時間。關(guān)注收入的來源、構(gòu)成及變動情況，分析收入的合理性。2.對成本費(fèi)用進(jìn)行審查，檢查成本費(fèi)用的核算方法是否正確，開支范圍是否合規(guī)，費(fèi)用的發(fā)生是否與企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)。重點(diǎn)關(guān)注主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等項目。3.審查收入成本的配比情況，分析成本費(fèi)用與收入之間的關(guān)系是否合理，有無成本費(fèi)用不實、收入成本倒掛等問題。（五）審計工作底稿編制1.審計人員在審計過程中應(yīng)及時編制審計工作底稿，記錄審計程序的執(zhí)行情況、獲取的審計證據(jù)以及審計結(jié)論。工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，能夠支持審計報告的編制。2.審計工作底稿應(yīng)包括審計計劃、審計程序?qū)嵤┯涗洝徲嬜C據(jù)、審計調(diào)整事項、審計結(jié)論等內(nèi)容。審計證據(jù)應(yīng)具有充分性、適當(dāng)性，能夠證明審計事項的真實性和合規(guī)性。3.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，確保工作底稿的質(zhì)量。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改，保證審計工作底稿能夠真實反映審計過程和結(jié)果。四、審計報告階段（一）審計報告初稿編制1.審計項目組在完成審計實施工作后，由項目負(fù)責(zé)人組織撰寫審計報告初稿。審計報告應(yīng)根據(jù)審計結(jié)果，客觀、公正地反映破產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資產(chǎn)負(fù)債情況以及審計發(fā)現(xiàn)的問題。2.審計報告初稿應(yīng)包括引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、強(qiáng)調(diào)事項段（如有）、其他事項段（如有）、注冊會計師的簽名和蓋章、會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章、報告日期等內(nèi)容。3.在撰寫審計報告過程中，應(yīng)充分征求破產(chǎn)管理人、債權(quán)人會議等相關(guān)方的意見，對提出的合理意見進(jìn)行認(rèn)真研究和分析，必要時進(jìn)行補(bǔ)充審計或調(diào)整審計結(jié)論。（二）審計報告內(nèi)部審核1.審計報告初稿完成后，應(yīng)提交部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部審核。部門負(fù)責(zé)人應(yīng)重點(diǎn)審核審計報告的內(nèi)容是否完整、審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否準(zhǔn)確、審計意見是否恰當(dāng)?shù)取?.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題，部門負(fù)責(zé)人應(yīng)及時與項目負(fù)責(zé)人溝通，要求項目組進(jìn)行補(bǔ)充審計或修改完善。審核通過后，審計報告初稿報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核。（三）審計報告簽發(fā)1.公司分管領(lǐng)導(dǎo)對審計報告進(jìn)行審核后，如無異議，審計報告提交公司法定代表人簽發(fā)。2.審計報告簽發(fā)后，應(yīng)及時打印并加蓋會計師事務(wù)所公章，按照業(yè)務(wù)約定書的要求向委托人及相關(guān)部門報送審計報告。同時，將審計報告副本存檔，作為審計工作的重要資料保存。五、后續(xù)跟蹤階段（一）關(guān)注破產(chǎn)程序進(jìn)展審計人員應(yīng)關(guān)注破產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)程序的進(jìn)展情況，及時了解破產(chǎn)管理人對審計意見的落實情況以及破產(chǎn)財產(chǎn)的處置、分配等情況。（二）協(xié)助解決審計相關(guān)問題如在破產(chǎn)程序中出現(xiàn)與審計相關(guān)的問題或需要進(jìn)一步提供審計支持的情況，審計人員應(yīng)積極協(xié)助破產(chǎn)管理人及相關(guān)部門進(jìn)行解決，提供專業(yè)