企業(yè)內(nèi)審與外部審計(jì)準(zhǔn)備工作指南一、審計(jì)準(zhǔn)備工作的核心價(jià)值與適用范圍企業(yè)內(nèi)審與外部審計(jì)是保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)、內(nèi)控有效及合規(guī)運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。充分的審計(jì)準(zhǔn)備能夠提升審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)論客觀準(zhǔn)確。本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展常規(guī)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)前的準(zhǔn)備工作，以及配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部審計(jì)主體開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)的全流程籌備工作，涵蓋制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等多行業(yè)通用場(chǎng)景，尤其適用于年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、ISO體系認(rèn)證審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)等典型場(chǎng)景。二、內(nèi)部審計(jì)全流程準(zhǔn)備工作詳解（一）籌備階段：組建團(tuán)隊(duì)與明確目標(biāo)核心目標(biāo)：保證審計(jì)團(tuán)隊(duì)具備專(zhuān)業(yè)能力，審計(jì)方向與公司戰(zhàn)略及風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向一致。成立審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)類(lèi)型（如財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)審計(jì)）確定小組構(gòu)成，一般包括：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（需具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)師資質(zhì)）、財(cái)務(wù)專(zhuān)員、業(yè)務(wù)流程專(zhuān)家、IT審計(jì)人員（如涉及信息系統(tǒng)審計(jì)）。小組成員需與審計(jì)對(duì)象無(wú)直接利益關(guān)聯(lián)，保證獨(dú)立性。示例：若對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)展回款專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，小組可由經(jīng)理（審計(jì)負(fù)責(zé)人）、專(zhuān)員（財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)）、*主管（銷(xiāo)售流程經(jīng)驗(yàn)）組成。明確審計(jì)目標(biāo)與范圍通過(guò)與管理層溝通，確定審計(jì)核心目標(biāo)（如“評(píng)估銷(xiāo)售回款內(nèi)控有效性”“檢查費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)合規(guī)性”），并界定審計(jì)范圍（包括涉及的部門(mén)、期間、業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目）。需避免范圍過(guò)大導(dǎo)致資源浪費(fèi)，或范圍過(guò)小遺漏關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。制定審計(jì)方案方案需包含審計(jì)依據(jù)（如《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《公司財(cái)務(wù)管理制度》）、審計(jì)時(shí)間表、分工安排及重要風(fēng)險(xiǎn)清單。方案需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審批后執(zhí)行，保證權(quán)威性與可執(zhí)行性。（二）規(guī)劃階段：制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃核心目標(biāo)：將審計(jì)目標(biāo)分解為可執(zhí)行的任務(wù)，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)與責(zé)任分工。編制審計(jì)工作計(jì)劃表計(jì)劃表需細(xì)化到每日工作內(nèi)容，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額資金往來(lái)、關(guān)聯(lián)交易、異常財(cái)務(wù)指標(biāo)）。審計(jì)階段起止時(shí)間主要工作內(nèi)容負(fù)責(zé)人配合部門(mén)輸出成果籌備階段2024-03-01-03-05組建團(tuán)隊(duì)、明確目標(biāo)、制定方案*經(jīng)理審計(jì)委員會(huì)審計(jì)方案審批稿資料收集階段2024-03-06-03-10收集財(cái)務(wù)憑證、合同、制度文件等資料*專(zhuān)員財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部資料收集清單現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段2024-03-11-03-20憑證抽查、流程穿行測(cè)試、人員訪(fǎng)談全體組員銷(xiāo)售部審計(jì)工作底稿報(bào)告階段2024-03-21-03-30匯總問(wèn)題、撰寫(xiě)報(bào)告、提出整改建議*經(jīng)理管理層審計(jì)報(bào)告初稿風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與優(yōu)先級(jí)排序采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣（可能性×影響程度）對(duì)審計(jì)領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)分，優(yōu)先評(píng)分高的領(lǐng)域（如“收入確認(rèn)合規(guī)性”風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分高，則安排更多審計(jì)資源）。（三）執(zhí)行階段：資料收集與自查驗(yàn)證核心目標(biāo)：獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，提前識(shí)別潛在問(wèn)題并整改。系統(tǒng)化收集審計(jì)資料根據(jù)審計(jì)范圍向相關(guān)部門(mén)發(fā)出《資料提供通知書(shū)》，明確資料類(lèi)型、提供時(shí)間及負(fù)責(zé)人。資料需包括：財(cái)務(wù)類(lèi)：總賬、明細(xì)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證及附件（如發(fā)票、銀行回單）；合同類(lèi)：業(yè)務(wù)合同、采購(gòu)合同、服務(wù)協(xié)議等；制度類(lèi)：公司財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)控流程手冊(cè)、崗位職責(zé)說(shuō)明；其他：會(huì)議紀(jì)要、審批單、與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的郵件及溝通記錄。工具應(yīng)用：使用《審計(jì)資料收集清單表》跟蹤資料接收情況，保證無(wú)遺漏。資料類(lèi)別資料名稱(chēng)提供部門(mén)提供人提供時(shí)間是否完整備注財(cái)務(wù)類(lèi)2023年度銷(xiāo)售收入明細(xì)賬財(cái)務(wù)部*會(huì)計(jì)2024-03-08是需按產(chǎn)品線(xiàn)分類(lèi)合同類(lèi)2023年前十大銷(xiāo)售合同銷(xiāo)售部*經(jīng)理2024-03-09否（缺3份）3月10日前補(bǔ)充制度類(lèi)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)管理制度（2023版）行政部*主管2024-03-07是需提供修訂說(shuō)明初步自查與問(wèn)題整改審計(jì)小組對(duì)收集的資料進(jìn)行初步分析，識(shí)別異常情況（如大額異常交易、審批流程缺失），并與部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，要求在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前完成整改。對(duì)無(wú)法立即整改的問(wèn)題，需記錄在《審計(jì)問(wèn)題自查整改跟蹤表》中，明確整改責(zé)任人及時(shí)間節(jié)點(diǎn)。（四）收尾階段：成果歸檔與總結(jié)核心目標(biāo)：保證審計(jì)過(guò)程可追溯，為后續(xù)審計(jì)提供參考。整理審計(jì)工作底稿底稿需記錄審計(jì)程序、證據(jù)來(lái)源、發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及結(jié)論，做到“一事一稿、證據(jù)充分”。底稿需經(jīng)審計(jì)小組復(fù)核，保證邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。歸檔審計(jì)資料審計(jì)結(jié)束后，將審計(jì)方案、工作底稿、資料清單、報(bào)告初稿等資料整理成冊(cè)，按公司檔案管理規(guī)定歸檔，保存期限不少于5年。三、外部審計(jì)協(xié)同準(zhǔn)備工作詳解（一）前期對(duì)接：明確審計(jì)需求與邊界核心目標(biāo)：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立高效溝通機(jī)制，避免審計(jì)范圍偏差。召開(kāi)審計(jì)啟動(dòng)會(huì)由財(cái)務(wù)部牽頭，組織審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)審部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)，明確審計(jì)目標(biāo)（如“出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告”）、審計(jì)范圍（如“合并報(bào)表范圍、納入審計(jì)的子公司清單”）、時(shí)間安排及雙方聯(lián)系人。提供審計(jì)資料清單根據(jù)審計(jì)機(jī)構(gòu)要求，提供《外部審計(jì)資料清單》，清單需包含資料類(lèi)型、格式、數(shù)量及截止日期。對(duì)于電子資料（如財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)），需保證格式兼容（如提供Excel或PDF版本）。工具應(yīng)用：《外部審計(jì)對(duì)接溝通記錄表》用于記錄會(huì)議共識(shí)及待辦事項(xiàng)。溝通時(shí)間參與方溝通內(nèi)容共識(shí)事項(xiàng)待解決問(wèn)題下一步行動(dòng)2024-03-05審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部明確銷(xiāo)售收入審計(jì)范圍及時(shí)間節(jié)點(diǎn)重點(diǎn)審計(jì)前5大客戶(hù)回款情況銷(xiāo)售部需提供客戶(hù)對(duì)賬單3月8日前提供對(duì)賬單2024-03-10審計(jì)機(jī)構(gòu)、IT部確定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)出格式及權(quán)限提供Excel格式的總賬及明細(xì)賬數(shù)據(jù)IT部需設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限3月12日前完成權(quán)限設(shè)置（二）資料準(zhǔn)備：系統(tǒng)化梳理與標(biāo)準(zhǔn)化呈現(xiàn)核心目標(biāo)：保證資料完整、準(zhǔn)確，減少審計(jì)機(jī)構(gòu)的疑慮與調(diào)整。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核對(duì)財(cái)務(wù)部需完成總賬與明細(xì)賬、明細(xì)賬與報(bào)表、報(bào)表與附注的核對(duì)，保證賬表一致、賬實(shí)一致。重點(diǎn)關(guān)注以下科目：貨幣資金：核對(duì)銀行對(duì)賬單，編制《銀行余額調(diào)節(jié)表》；收入：檢查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（如是否提前或推遲確認(rèn)收入）；成本：核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)依據(jù)是否充分（如領(lǐng)料單、工時(shí)記錄）。非財(cái)務(wù)資料整理對(duì)業(yè)務(wù)合同、報(bào)關(guān)單、物流單據(jù)、客戶(hù)簽收記錄等資料進(jìn)行分類(lèi)整理，與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)交叉核對(duì)，保證業(yè)務(wù)真實(shí)性與財(cái)務(wù)記錄一致性。工具應(yīng)用：《外部審計(jì)資料匯總表》按資料類(lèi)別及重要性排序，方便審計(jì)機(jī)構(gòu)查閱。資料類(lèi)別資料名稱(chēng)編號(hào)/日期金額/數(shù)量存放位置負(fù)責(zé)人備注財(cái)務(wù)報(bào)表2023年度合并資產(chǎn)負(fù)債表2024財(cái)審報(bào)01號(hào)-財(cái)務(wù)部共享文件夾*財(cái)務(wù)經(jīng)理未經(jīng)審計(jì)銀行資料中國(guó)銀行對(duì)賬單（2023年度）2023-12-315,280萬(wàn)元柜子B-3層*會(huì)計(jì)需加蓋銀行公章銷(xiāo)售合同與A公司銷(xiāo)售合同（2023-08）HT-SH-2023-0851,200萬(wàn)元銷(xiāo)售部檔案室*銷(xiāo)售專(zhuān)員已完成交付，附簽收單（三）現(xiàn)場(chǎng)配合：人員支持與環(huán)境保障核心目標(biāo)：為審計(jì)機(jī)構(gòu)提供必要的支持，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作順利推進(jìn)。安排專(zhuān)人對(duì)接指定財(cái)務(wù)部或內(nèi)審部門(mén)人員作為審計(jì)聯(lián)絡(luò)人，負(fù)責(zé)解答審計(jì)問(wèn)詢(xún)、協(xié)調(diào)資源、傳遞資料，避免多頭對(duì)接導(dǎo)致信息混亂。提供辦公條件為審計(jì)團(tuán)隊(duì)提供獨(dú)立的辦公場(chǎng)所、電腦、打印機(jī)及必要的辦公軟件（如財(cái)務(wù)軟件查詢(xún)權(quán)限），保證其能高效查閱資料。及時(shí)響應(yīng)審計(jì)需求對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的函證、盤(pán)點(diǎn)等要求，需在約定時(shí)間內(nèi)完成。例如：函證：向銀行、客戶(hù)、供應(yīng)商發(fā)出詢(xún)證函，并跟蹤回函情況；對(duì)于未回函的，需安排專(zhuān)人跟進(jìn)或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ鐧z查期后收款記錄）；盤(pán)點(diǎn)：配合審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，提前盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃并通知相關(guān)部門(mén)。工具應(yīng)用：《審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)支持工作安排表》明確每日支持事項(xiàng)及責(zé)任人。日期時(shí)間段支持事項(xiàng)負(fù)責(zé)人配合人員地點(diǎn)2024-03-1509:00-12:00提供2023年度費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證*會(huì)計(jì)行政部*主管財(cái)務(wù)部檔案室2024-03-1614:00-17:00配合對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)*倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理倉(cāng)庫(kù)管理員一號(hào)倉(cāng)庫(kù)（四）結(jié)果跟進(jìn)：差異溝通與報(bào)告確認(rèn)核心目標(biāo)：保證審計(jì)結(jié)論客觀準(zhǔn)確，推動(dòng)問(wèn)題整改落實(shí)。審計(jì)差異溝通對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的調(diào)整事項(xiàng)（如收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不當(dāng)、費(fèi)用分?jǐn)傚e(cuò)誤），需組織相關(guān)部門(mén)分析差異原因，提供充分的解釋證據(jù)（如合同條款、審批記錄），并與審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成一致。工具應(yīng)用：《審計(jì)差異調(diào)整溝通表》記錄差異事項(xiàng)及處理結(jié)果。差異事項(xiàng)審計(jì)機(jī)構(gòu)意見(jiàn)我方解釋調(diào)整方案確認(rèn)結(jié)果雙方簽字A公司收入提前確認(rèn)200萬(wàn)元應(yīng)在產(chǎn)品交付時(shí)確認(rèn)收入，非簽訂合同時(shí)合同約定“收到預(yù)付款后即確認(rèn)收入”，附客戶(hù)付款憑證調(diào)整收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)至2023-11同意調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)：；我方：辦公費(fèi)超標(biāo)5萬(wàn)元超標(biāo)部分需沖回或通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審批因疫情遠(yuǎn)程辦公產(chǎn)生額外網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，附管理層審批郵件補(bǔ)辦專(zhuān)項(xiàng)審批流程補(bǔ)辦審批后不再調(diào)整審計(jì)機(jī)構(gòu)：；我方：審計(jì)報(bào)告確認(rèn)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行復(fù)核，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及披露信息是否準(zhǔn)確。如有異議，需在反饋期內(nèi)提出并協(xié)商修改，保證最終報(bào)告符合公司實(shí)際情況。四、審計(jì)準(zhǔn)備階段核心工具模板應(yīng)用（一）內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題自查整改跟蹤表用途：記錄審計(jì)前發(fā)覺(jué)的問(wèn)題及整改進(jìn)展，保證問(wèn)題在審計(jì)前整改到位。問(wèn)題描述涉及部門(mén)/人員整改措施整改責(zé)任人計(jì)劃完成時(shí)間實(shí)際完成時(shí)間整改結(jié)果驗(yàn)證銷(xiāo)售費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)缺少客戶(hù)簽字確認(rèn)銷(xiāo)售部/*經(jīng)理要求業(yè)務(wù)員在報(bào)銷(xiāo)單上附客戶(hù)簽字的驗(yàn)收單*經(jīng)理2024-03-122024-03-12財(cái)務(wù)部抽查10筆報(bào)銷(xiāo)單，均已補(bǔ)充固定資產(chǎn)未定期盤(pán)點(diǎn)行政部/*主管2024年3月完成全公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，建立臺(tái)賬*主管2024-03-20-待盤(pán)點(diǎn)完成后驗(yàn)證（二）外部審計(jì)資料匯總表用途：系統(tǒng)化整理外部審計(jì)所需資料，保證資料完整、易查找。資料編號(hào)資料名稱(chēng)資料類(lèi)型所屬審計(jì)期間份數(shù)電子版路徑提交日期接收人簽字ZL-2023-0012023年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)類(lèi)2023年度1份紙質(zhì)+1份電子財(cái)務(wù)部共享文件夾/審計(jì)資料2024-03-06*ZL-2023-002主要客戶(hù)名單及銷(xiāo)售額統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)2023年度1份紙質(zhì)銷(xiāo)售部檔案室/審計(jì)資料2024-03-07*ZL-2023-003關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易說(shuō)明合規(guī)類(lèi)2023年度1份紙質(zhì)+1份電子法務(wù)部文件夾/審計(jì)資料2024-03-08*（三）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)支持工作安排表用途：明確現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間的支持事項(xiàng)及責(zé)任人，保證高效配合。日期審計(jì)需求支持部門(mén)支持內(nèi)容負(fù)責(zé)人完成標(biāo)準(zhǔn)2024-03-18查閱研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料技術(shù)部提供2023年全部研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書(shū)、預(yù)算表*技術(shù)總監(jiān)資料完整，按項(xiàng)目時(shí)間排序2024-03-19核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表財(cái)務(wù)部提供各銀行賬戶(hù)2023年12月對(duì)賬單及調(diào)節(jié)表*財(cái)務(wù)經(jīng)理余額調(diào)節(jié)平衡，差異說(shuō)明清晰五、審計(jì)準(zhǔn)備工作中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避（一）資料完整性風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：關(guān)鍵資料缺失（如合同、審批單），導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不足，影響審計(jì)結(jié)論。規(guī)避措施：使用《審計(jì)資料收集清單表》逐項(xiàng)核對(duì)，要求提供部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；對(duì)重要資料進(jìn)行備份（如電子資料刻錄光盤(pán)、紙質(zhì)資料復(fù)?。＃ǘr(shí)間延誤風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：資料提交延遲、現(xiàn)場(chǎng)配合不及時(shí)，導(dǎo)致審計(jì)進(jìn)度滯后，影響報(bào)告出具時(shí)間。規(guī)避措施：制定詳細(xì)的時(shí)間表并提前3天提醒相關(guān)部門(mén)；對(duì)無(wú)法按時(shí)完成的任務(wù)，及時(shí)與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通并申請(qǐng)延期。（三）溝通不暢風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：與審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍、理解存在偏差，導(dǎo)致重復(fù)工作或遺漏重點(diǎn)。規(guī)避措施：召開(kāi)啟動(dòng)會(huì)并形成會(huì)議紀(jì)要；指定唯一聯(lián)絡(luò)人，保證信息傳遞一致；對(duì)復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)（如郵件溝通）。（四）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不一致（如銷(xiāo)售收入與出庫(kù)量差異），引發(fā)審計(jì)質(zhì)疑。規(guī)避措施：財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部定期對(duì)賬（如每