稅務(wù)師試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.土地增值稅答案：C2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天答案：C3.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要繳納消費(fèi)稅的是（）A.自產(chǎn)糧食白酒用于連續(xù)生產(chǎn)藥酒B.自產(chǎn)實(shí)木地板用于裝修會(huì)議室C.委托加工收回的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙D.委托加工收回的高檔化妝品直接對(duì)外銷售答案：B4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.企業(yè)接受捐贈(zèng)收入D.財(cái)政撥款答案：C5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）A.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月B.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)是每月2000元，不管贍養(yǎng)幾個(gè)老人C.子女教育專項(xiàng)附加扣除的范圍是從小學(xué)到高中教育D.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除僅限于學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育答案：A6.下列車輛中，不屬于車輛購置稅征稅范圍的是（）A.汽車B.摩托車C.電動(dòng)自行車D.有軌電車答案：C7.某企業(yè)占用基本農(nóng)田10000平方米用于建造廠房，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米，該企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅為（）元。A.200000B.300000C.400000D.500000答案：C8.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)B.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)C.借款合同以借款本金和利息合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載金額的50%為計(jì)稅依據(jù)答案：A9.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是（）A.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納C.海洋原油資源稅向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納D.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的，均應(yīng)在核算地納稅答案：A10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，錯(cuò)誤的是（）A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅對(duì)象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅C.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納D.納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售商品房答案：ABC2.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，正確的有（）A.啤酒采用從量定額稅率B.白酒采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅C.煙絲采用從價(jià)定率稅率D.黃酒采用從價(jià)定率稅率答案：ABC3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)答案：ABCD4.下列屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金答案：ABCD5.下列關(guān)于車輛購置稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅B.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛免征車輛購置稅C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅D.購置新能源汽車免征車輛購置稅答案：ABCD6.下列關(guān)于耕地占用稅的說法，正確的有（）A.耕地占用稅的征稅范圍包括用于建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)征（占）用的國(guó)家所有和集體所有的耕地B.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)C.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%D.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅答案：ABCD7.下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（）A.商品房銷售合同B.土地使用權(quán)出讓合同C.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同D.版權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABCD8.下列關(guān)于資源稅的說法，正確的有（）A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人B.資源稅的征稅對(duì)象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽C.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量答案：ABCD9.下列情形中，屬于環(huán)境保護(hù)稅暫予免征項(xiàng)目的有（）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B.機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的D.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的答案：ABCD10.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說法，正確的有（）A.稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為等具體行政行為不服，依法向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為進(jìn)行審查并作出裁決的一種活動(dòng)B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。（）答案：對(duì)2.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，不需要繳納增值稅。（）答案：錯(cuò)3.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)一定是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。（）答案：錯(cuò)4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）答案：錯(cuò)5.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（）答案：對(duì)6.車輛購置稅實(shí)行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：對(duì)7.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當(dāng)日。（）答案：對(duì)8.印花稅應(yīng)稅合同應(yīng)在合同生效時(shí)貼花。（）答案：錯(cuò)9.資源稅納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：錯(cuò)10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。（）答案：錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的幾種情況答案：①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；②銷售代銷貨物；③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；⑤將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則答案：①真實(shí)性原則，實(shí)際發(fā)生且與取得收入有關(guān)的支出。②相關(guān)性原則，與取得收入直接相關(guān)。③合理性原則，符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)。④合法性原則，不違背法律法規(guī)。⑤配比性原則，收入與支出在時(shí)間等方面配比。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中贍養(yǎng)老人扣除的標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定答案：獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元；非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？捎少狆B(yǎng)人均攤或約定分?jǐn)?，也可由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偅枇舸嫦嚓P(guān)資料。4.簡(jiǎn)述資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間答案：①納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；②自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日；③采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)日；④采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日；⑤采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論增值稅稅率調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響答案：稅率降低會(huì)直接減少企業(yè)增值稅繳納額，降低稅負(fù)，增加利潤(rùn)。促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流改善，利于資金周轉(zhuǎn)與擴(kuò)大生產(chǎn)。對(duì)定價(jià)策略有影響，可能調(diào)整產(chǎn)品價(jià)格增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。還影響企業(yè)上下游產(chǎn)業(yè)鏈，促使重新評(píng)估合作價(jià)格等商務(wù)條款。2.分析企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題答案：要合法合規(guī)，依據(jù)稅收法規(guī)，避免偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)。要綜合考慮，不能僅關(guān)注稅負(fù)，兼顧企業(yè)整體戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。關(guān)注政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃方案。注重成本效益，確?；I劃成本低于節(jié)稅收益。保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，避免理解差異帶來的問題。3.談?wù)剛€(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策對(duì)居民生活的積極意義答案：減輕居民稅收負(fù)擔(dān)，增加