2025年cpa注冊會計師考試卷含答案單項選擇題（每題2分，共10題）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年1月1日購入一項商標權，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2700萬元，增值稅稅額為162萬元，款項以銀行存款支付。該商標權的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。則2025年該商標權應攤銷的金額為（）萬元。A.270B.286.2C.22.5D.23.85答案：A分析：商標權入賬價值為2700萬元，年攤銷額=2700÷10=270（萬元）。2.乙公司2025年1月1日以銀行存款2000萬元購入一項土地使用權，預計使用年限為50年，采用直線法攤銷。2025年6月30日，乙公司將該土地使用權對外出租，租賃期開始日為2025年7月1日，年租金為120萬元，每月收取租金10萬元。該土地使用權采用成本模式進行后續(xù)計量。則2025年該土地使用權應確認的其他業(yè)務收入為（）萬元。A.60B.120C.10D.5答案：A分析：712月共6個月出租，每月租金10萬元，其他業(yè)務收入=10×6=60（萬元）。3.丙公司2025年12月31日存貨的賬面余額為1000萬元，可變現(xiàn)凈值為900萬元?！按尕浀鴥r準備”科目貸方余額為50萬元。則2025年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.100B.50C.0D.150答案：B分析：存貨應計提跌價準備=100090050=50（萬元）。4.丁公司2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年的債券，每年年末付息，到期還本。該債券的發(fā)行價格為1020萬元。則該債券的實際利率（）。A.等于5%B.大于5%C.小于5%D.無法確定答案：C分析：債券發(fā)行價格高于面值，為溢價發(fā)行，實際利率小于票面利率，即小于5%。5.戊公司2025年1月1日購入一項交易性金融資產，支付價款100萬元，另支付交易費用2萬元。2025年12月31日，該交易性金融資產的公允價值為110萬元。則2025年該交易性金融資產應確認的公允價值變動損益為（）萬元。A.10B.8C.12D.0答案：A分析：公允價值變動損益=110100=10（萬元），交易費用計入投資收益。6.己公司2025年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，稅金及附加50萬元，銷售費用80萬元，管理費用100萬元，財務費用20萬元，資產減值損失30萬元，公允價值變動收益50萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。則己公司2025年的營業(yè)利潤為（）萬元。A.220B.230C.240D.250答案：C分析：營業(yè)利潤=100060050801002030+50+60=240（萬元）。7.庚公司2025年1月1日開始自行研究開發(fā)一項無形資產，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出70萬元（其中符合資本化條件的支出為50萬元）。2025年7月1日，該無形資產達到預定用途。則該無形資產的入賬價值為（）萬元。A.100B.70C.50D.30答案：C分析：研究階段支出費用化，開發(fā)階段符合資本化條件的支出50萬元計入無形資產入賬價值。8.辛公司2025年12月31日應收賬款的賬面余額為1000萬元，已計提壞賬準備200萬元。經減值測試，該應收賬款的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為700萬元。則2025年12月31日應計提的壞賬準備為（）萬元。A.100B.200C.300D.0答案：A分析：應計提壞賬準備=1000700200=100（萬元）。9.壬公司2025年1月1日以銀行存款1000萬元購入乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元。則壬公司該項長期股權投資的入賬價值為（）萬元。A.1000B.1050C.950D.3500答案：B分析：初始投資成本1000萬元，應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=3500×30%=1050（萬元），入賬價值為1050萬元。10.癸公司2025年12月31日固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。該固定資產的可收回金額為600萬元。則2025年12月31日該固定資產應計提的減值準備為（）萬元。A.100B.200C.300D.0答案：A分析：固定資產賬面價值=1000200100=700（萬元），應計提減值準備=700600=100（萬元）。多項選擇題（每題3分，共10題）1.下列各項中，屬于企業(yè)資產的有（）。A.委托加工物資B.受托加工物資C.融資租入的固定資產D.經營租入的固定資產答案：AC分析：受托加工物資不屬于企業(yè)資產，經營租入固定資產企業(yè)沒有所有權和控制權，不屬于企業(yè)資產。2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的運輸費B.采購過程中發(fā)生的裝卸費C.采購過程中發(fā)生的合理損耗D.入庫后發(fā)生的倉儲費用答案：ABC分析：入庫后發(fā)生的倉儲費用一般計入當期損益，不計入存貨成本。3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權C.已出租的建筑物D.自用房地產答案：ABC分析：自用房地產不屬于投資性房地產。4.下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。A.計提壞賬準備B.收回應收賬款C.轉銷壞賬準備D.收回已轉銷的壞賬答案：ABD分析：轉銷壞賬準備時，借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款”，應收賬款賬面價值不變。5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出答案：AB分析：營業(yè)外收入和營業(yè)外支出影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤。6.下列各項中，屬于無形資產的有（）。A.專利權B.商標權C.土地使用權D.商譽答案：ABC分析：商譽不屬于無形資產。7.下列各項中，應計入固定資產成本的有（）。A.購買固定資產的價款B.購買固定資產發(fā)生的運輸費C.購買固定資產發(fā)生的安裝費D.固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息答案：ABC分析：固定資產達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計入財務費用。8.下列各項中，屬于非貨幣性資產的有（）。A.存貨B.固定資產C.應收賬款D.長期股權投資答案：ABD分析：應收賬款屬于貨幣性資產。9.下列各項中，會引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的有（）。A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利B.盈余公積轉增資本C.接受投資者投入資本D.提取盈余公積答案：AC分析：盈余公積轉增資本和提取盈余公積屬于所有者權益內部一增一減，不影響總額。10.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.無償劃撥非貨幣性資產D.抵免部分稅額答案：ABC分析：抵免部分稅額不屬于政府補助。判斷題（每題1分，共10題）1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產。（）答案：正確分析：符合合同取得成本的確認條件。2.企業(yè)對存貨計提存貨跌價準備體現(xiàn)了謹慎性原則。（）答案：正確分析：謹慎性要求不高估資產，計提存貨跌價準備符合該原則。3.企業(yè)出租無形資產取得的收入應計入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤分析：應計入其他業(yè)務收入。4.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，應將各項資產單獨確認為固定資產，并按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配。（）答案：正確分析：這是多項固定資產購入成本分配的正確方法。5.企業(yè)持有的交易性金融資產在持有期間取得的現(xiàn)金股利，應計入投資收益。（）答案：正確分析：交易性金融資產持有期間現(xiàn)金股利計入投資收益。6.企業(yè)發(fā)生的與專設銷售機構相關的固定資產修理費用等后續(xù)支出，應計入銷售費用。（）答案：正確分析：專設銷售機構相關費用計入銷售費用。7.企業(yè)的所得稅費用等于當期所得稅。（）答案：錯誤分析：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。8.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，但應計提減值準備。（）答案：錯誤分析：公允價值模式計量的投資性房地產不計提折舊、攤銷和減值準備。9.企業(yè)將自產產品用于在建工程，應視同銷售計算增值稅銷項稅額。（）答案：錯誤分析：將自產產品用于在建工程，不屬于視同銷售。10.企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。（）答案：正確分析：留存收益的構成就是盈余公積和未分配利潤。計算分析題（每題10分，共2題）1.甲公司2025年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的債券，作為債權投資核算。債券面值為1000萬元，票面年利率為5%，期限為3年，每年年末付息，到期還本。甲公司支付價款1020萬元，另支付交易費用10萬元。實際利率為4%。要求：（1）計算該債權投資的初始入賬金額；（2）編制2025年1月1日購入債券的會計分錄；（3）計算2025年12月31日該債權投資的攤余成本。答案：（1）初始入賬金額=1020+10=1030（萬元）（2）2025年1月1日購入債券：借：債權投資——成本1000——利息調整30貸：銀行存款1030（3）2025年應收利息=1000×5%=50（萬元）投資收益=1030×4%=41.2（萬元）利息調整攤銷額=5041.2=8.8（萬元）2025年12月31日攤余成本=10308.8=1021.2（萬元）2.丙公司2025年1月1日開始自行研究開發(fā)一項無形資產，研究階段發(fā)生支出30萬元，開發(fā)階段發(fā)生支出70萬元（其中符合資本化條件的支出為50萬元）。2025年7月1日，該無形資產達到預定用途，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。要求：（1）編制研究開發(fā)無形資產的相關會計分錄；（2）計算2025年該無形資產應攤銷的金額。答案：（1）研究階段：借：研發(fā)支出——費用化支出30貸：銀行存款等30借：管理費用30貸：研發(fā)支出——費用化支出30開發(fā)階段：借：研發(fā)支出——資本化支出50——費用化支出20貸：銀行存款等70借：管理費用20貸：研發(fā)支出——費用化支出20達到預定用途：借：無形資產50貸：研發(fā)支出——資本化支出50（2）2025年應攤銷金額=50÷10×6÷12=2.5（萬元）綜合題（每題15分，共1題）丁公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）1月1日，購入一項固定資產，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，款項以銀行存款支付。該固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值為5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）3月1日，銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（3）6月30日，對固定資產進行減值測試，該固定資產的可收回金額為60萬元。（4）12月31日，計提壞賬準備10萬元。要求：（1）編制1月1日購入固定資產的會計分錄；（2）計算2月份該固定資產應計提的折舊額并編制會計分錄；（3）編制3月1日銷售商品的會計分錄；（4）編制6月30日固定資產計提減值準備的會計分錄；（5）編制12月31日計提壞賬準備的會計分錄。答案：（1）1月1日購入固定資產：借：固定資產100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113（2）年折舊率=2÷5×100%=40%2月份折舊額=100×40%