2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目模擬試卷及答案詳解考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將代表正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）萬元。A.100B.95C.90D.802.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.現(xiàn)金流量表C.所有者權(quán)益變動(dòng)表D.固定資產(chǎn)購置清單3.甲公司于2025年1月1日簽訂一項(xiàng)軟件開發(fā)合同，合同期為10個(gè)月，預(yù)計(jì)總收入為1000萬元。假定該軟件項(xiàng)目于當(dāng)月全部完工并交付客戶，甲公司確認(rèn)該筆收入應(yīng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是（）。A.按合同總收入全額確認(rèn)收入B.按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本確認(rèn)收入C.按合同總收入的25%確認(rèn)收入D.按完工百分比法確認(rèn)收入4.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)于租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃期內(nèi)使用的“使用權(quán)資產(chǎn)”的初始入賬價(jià)值確認(rèn)為（）。A.每期支付的租金B(yǎng).租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額C.每期支付的租金加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用D.上述三者中較低者5.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，在該金融資產(chǎn)被處置時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本進(jìn)行計(jì)量，不考慮其公允價(jià)值變動(dòng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，在持有期間應(yīng)確認(rèn)利息收入D.金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品取得含稅銷售收入2000萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。該商品成本為1500萬元。甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.200B.260C.150D.1307.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目的是（）。A.政府補(bǔ)助B.債務(wù)重組利得C.會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響金額D.低于市場(chǎng)利率的長(zhǎng)期借款利息8.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為150萬元。則甲公司該無形資產(chǎn)在2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.100B.150C.120D.2009.下列關(guān)于企業(yè)合并的表述中，正確的是（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在購買日按照支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值以及承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值確定合并成本B.非同一控制下的企業(yè)合并，購買方應(yīng)當(dāng)按照確定的企業(yè)合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.無論同一控制下還是非同一控制下的企業(yè)合并，合并方均應(yīng)確認(rèn)因企業(yè)合并取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值中相對(duì)于所支付合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額D.企業(yè)合并成本中包含的合并中應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)賬面價(jià)值，不構(gòu)成購買成本10.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額，在未實(shí)現(xiàn)時(shí)通常確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定不同而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，都會(huì)導(dǎo)致遞延所得稅的產(chǎn)生D.企業(yè)應(yīng)預(yù)期在可預(yù)見的未來轉(zhuǎn)回確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將代表正確答案的字母填入答題卡相應(yīng)位置。每小題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主體的有（）。A.母公司B.子公司C.合營(yíng)企業(yè)D.企業(yè)集團(tuán)12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。甲公司2024年12月因該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目的金額為（）萬元。A.100B.115C.150D.16513.根據(jù)收入準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。下列關(guān)于“客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)”的表述中，正確的有（）。A.客戶已接受商品B.企業(yè)就該商品享有剩余的控制權(quán)C.客戶已擁有對(duì)該商品的控制權(quán)，即使該商品仍處于企業(yè)的運(yùn)輸工具上D.客戶雖然尚未接受商品，但已取得對(duì)該商品的所有權(quán)憑證14.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債B.承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃負(fù)債的初始確認(rèn)金額C.在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)當(dāng)按照直線法確認(rèn)租賃費(fèi)用D.優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán)行使價(jià)低于單獨(dú)售價(jià)的，承租人應(yīng)當(dāng)在原租賃期屆滿時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)新的租賃15.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值事件為前提C.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其減值損失的計(jì)量與以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)相同16.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入一臺(tái)不需安裝即可使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，已支付全部款項(xiàng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。則甲公司該設(shè)備2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額為（）萬元。A.500B.425C.435D.40017.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同或相似交易或者事項(xiàng)采用不同會(huì)計(jì)政策的情形B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法處理D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正18.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，已支付全部款項(xiàng)。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用3萬元。甲公司該原材料入庫時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.100B.105C.110D.11719.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以企業(yè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映的是母公司對(duì)子公司的應(yīng)付賬款C.合并利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目，反映的是企業(yè)集團(tuán)本期確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入總額D.合并現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)集團(tuán)本期現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況20.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”和“衍生金融資產(chǎn)”科目期末余額分析填列B.“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列C.“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，可能需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列D.“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目期末余額減去“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款”科目期末余額后的凈額填列三、計(jì)算分析題（本題型共3小題，每小題6分，共18分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得相應(yīng)分值，結(jié)果無需折算。答案中的金額單位以萬元表示。)21.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款500萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收訖。（2）銷售原材料一批，成本為200萬元，不含稅售價(jià)為250萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目，該產(chǎn)品的成本為100萬元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為13%。（4）購買原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，不含稅價(jià)款300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，款項(xiàng)已支付。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生整理費(fèi)用2萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額分別為多少萬元？22.甲公司于2024年1月1日購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2025年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備在2024年應(yīng)計(jì)提的折舊金額以及2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上該設(shè)備的列示金額分別為多少萬元？23.甲公司于2024年12月31日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，成本為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該無形資產(chǎn)在2025年應(yīng)計(jì)提的攤銷金額以及2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上該無形資產(chǎn)的列示金額分別為多少萬元？四、綜合題（本題型共2小題，每小題11分，共22分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行計(jì)算、分析和處理，并按要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。答案中的金額單位以萬元表示。）24.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下與金融工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：（1）2024年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元（含交易費(fèi)用）購入乙公司發(fā)行的5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為5%。甲公司將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。（2）2024年12月31日，該債券的公允價(jià)值為980萬元（不含利息）。（3）2024年12月31日，甲公司收到乙公司支付的當(dāng)年利息25萬元。（4）2025年1月1日，甲公司以990萬元的價(jià)格將該債券全部出售，出售過程中發(fā)生交易費(fèi)用5萬元。假定不考慮其他因素，請(qǐng)分別編制甲公司上述相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。25.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。乙公司為一家生產(chǎn)設(shè)備的公司。2024年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：（1）甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額為1000萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為100萬元；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為2000萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為200萬元。甲公司存貨中包含對(duì)乙公司購入的存貨，該部分存貨的賬面價(jià)值為200萬元，甲公司對(duì)其計(jì)提了20萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備；甲公司固定資產(chǎn)中包含對(duì)乙公司購入的固定資產(chǎn)，該部分固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，甲公司對(duì)其計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備。（2）乙公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目余額為500萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為50萬元；“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為100萬元。（3）甲公司2024年度利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目余額為5000萬元，“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目余額為3000萬元，“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目余額為250萬元。甲公司營(yíng)業(yè)收入中包含對(duì)乙公司銷售設(shè)備的收入，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元；甲公司資產(chǎn)減值損失中包含對(duì)乙公司購入的固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備50萬元。假定不考慮內(nèi)部交易抵銷其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”、“固定資產(chǎn)”和“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的合并金額。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.A2.D3.D4.C5.A6.B7.C8.A9.B10.C二、多項(xiàng)選擇題11.A,B,C,D12.B,C13.C,D14.A,C15.A,B16.A,C17.B,C,D18.B,C19.A,C,D20.A,B,C,D三、計(jì)算分析題21.增值稅銷項(xiàng)稅額=(500+250+150)×13%=120.5(萬元)應(yīng)交增值稅額=120.5-39=81.5(萬元)（解析：銷項(xiàng)稅額計(jì)算基于不含稅銷售額；進(jìn)項(xiàng)稅額39萬元可以抵扣，因此應(yīng)交增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。）22.2024年折舊金額=(1000-50)/5=190(萬元)2025年12月31日列示金額=700(萬元)（解析：采用年限平均法計(jì)提折舊，2024年折舊金額按原值和預(yù)計(jì)凈殘值及年限計(jì)算；減值測(cè)試后，以可收回金額700萬元作為資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額。）23.2025年攤銷金額=500/5=100(萬元)2025年12月31日列示金額=400(萬元)（解析：采用年限平均法計(jì)提攤銷，2025年攤銷金額按原值和預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)算；減值測(cè)試后，以可收回金額400萬元作為資產(chǎn)負(fù)債表上的列示金額。）四、綜合題24.（1）2024年1月1日：借：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)——成本1000貸：銀行存款1000（解析：初始確認(rèn)以支付價(jià)款入賬。）（2）2024年12月31日：借：應(yīng)收利息50(1000×5%)貸：投資收益50借：投資收益20[(1000+50-980)×5%]貸：以攤余成本計(jì)