一、引言面對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)的諸多方面，降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃，是最大限度地提高資源效率和利潤(rùn)最大化的迫切挑戰(zhàn)。規(guī)范稅收籌劃營(yíng)造良好稅收環(huán)境，增強(qiáng)納稅人納稅意識(shí)，促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。但是，隨著稅收政策的更新，它不能適應(yīng)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)和新的稅收政策，應(yīng)在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下進(jìn)行合理合法的稅收籌劃和實(shí)證研究。二、房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃的意義和目的隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及在國(guó)家的各種惠民政策下，國(guó)民經(jīng)濟(jì)迅速增長(zhǎng)，同時(shí)也讓房地產(chǎn)企業(yè)的規(guī)模得了空前絕后的增長(zhǎng)。房地產(chǎn)銷售增加值高，必須繳納的土地增值稅將增加。這種趨勢(shì)抑制了房地產(chǎn)企業(yè)的一些范圍，如土地投機(jī)、土地炒賣等，使企業(yè)能夠有效地推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的路徑，合理科學(xué)地分配土地增值收益。此外，還減少了水泥、鋼鐵、建筑、裝飾等高度相關(guān)企業(yè)的投資，促進(jìn)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定和健康。房地產(chǎn)企業(yè)是土地增值稅最重要的納稅人。在發(fā)展土地業(yè)務(wù)和日常管理管理中，制定土地增值稅綜合方案，合理定價(jià)，開發(fā)需求更為嚴(yán)峻的普通標(biāo)準(zhǔn)房。此外，還可以滿足普通市民的嚴(yán)格需求，為房地產(chǎn)業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃是對(duì)稅收法律進(jìn)行有效管理，建立免稅、逃稅、減稅等有效手段和途徑，具有實(shí)際執(zhí)行生產(chǎn)、銷售活動(dòng)的能力。對(duì)于房地產(chǎn)公司來說，管理與一些稅收有關(guān)，如所得稅、印花稅、房地產(chǎn)稅、土地稅增加、教育費(fèi)用、城市建設(shè)稅和銷售稅。企業(yè)銷售收入是一個(gè)重要的下降。房地產(chǎn)企業(yè)的土地稅征收稅收計(jì)劃，是保證企業(yè)利潤(rùn)的需要。目前，政府要宏觀控制相關(guān)稅種，逐步減少稅收計(jì)劃所需的空間，面對(duì)嚴(yán)峻的形勢(shì)，企業(yè)為了最大化利潤(rùn)，制定科學(xué)的土地增值稅計(jì)劃，積極改變思路，革新計(jì)劃方法，積極響應(yīng)嚴(yán)峻的形勢(shì)調(diào)整，盡量減少稅收支出，確保最大化，而且，最大限度是為了維持程度的企業(yè)妥當(dāng)性和穩(wěn)定的發(fā)展所必要的[1]。三、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目中的一種重要稅種。由于增值稅稅率相對(duì)較高，給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來較大的稅收壓力，直接影響企業(yè)活動(dòng)的整體收入。土地增值稅的稅負(fù)根據(jù)不同房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目成本和銷售的金額不同，加上不同地區(qū)的政策影響，具體的數(shù)額占比得根據(jù)具體情況進(jìn)行分析。在房地產(chǎn)企業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)需要控制成本，而重稅是主要成本之一?，F(xiàn)在我們了解到，土地增值稅的稅收籌劃對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著更為重要的作用。但是，由于現(xiàn)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不完善，企業(yè)的稅收制度存在問題。首先，國(guó)內(nèi)稅法頒布后，又增加了許多法律。這有點(diǎn)模棱兩可，說明稅收征管問題不規(guī)范。同時(shí)也會(huì)給稅收籌劃工作帶來一些不確定性，給納稅人帶來一些隱患和風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)內(nèi)稅制的不成熟，稅收法律存在諸多漏洞和缺陷，稅收?qǐng)?zhí)法中也存在不規(guī)范現(xiàn)象。這些問題讓房地產(chǎn)企業(yè)感到，由于試圖避稅而不是關(guān)注稅收籌劃，稅收籌劃存在一定的操作風(fēng)險(xiǎn)。其次，許多公司沒有一套卓越的規(guī)劃方法和雄心勃勃的目標(biāo)。實(shí)現(xiàn)稅收減免的目的僅僅是為了實(shí)現(xiàn)與企業(yè)稅收最大化目標(biāo)無關(guān)的稅收計(jì)劃。這就是稅收籌劃方法單調(diào)的原因。最后，我國(guó)稅收籌劃的理論研究還不夠詳細(xì)，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也沒有比較完整、成熟的稅收籌劃理論研究。國(guó)內(nèi)學(xué)者已經(jīng)發(fā)表了一些與稅收籌劃相關(guān)的文章，但爭(zhēng)論的內(nèi)容還不夠深入和成熟。也就是說，國(guó)內(nèi)的稅收計(jì)劃還有很多問題。四、具體方式房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行房屋建設(shè)項(xiàng)目過程中，土地增值稅是對(duì)項(xiàng)目的影響是很大的，其中不同的納稅籌劃方案對(duì)其的稅收也有很大不同。其中包括了國(guó)家的稅收政策、合理的增加扣除項(xiàng)目資金、費(fèi)用的轉(zhuǎn)移、專職人員的素質(zhì)培養(yǎng)、利息支出籌劃、收入分散籌劃等等。根據(jù)企業(yè)的不同情況，制定不同的納稅籌劃方案是很有必要的。（一）國(guó)家的稅收政策隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的完善，國(guó)家對(duì)許多企業(yè)提拱了稅收優(yōu)惠政策。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理制定產(chǎn)品價(jià)格，國(guó)家現(xiàn)行土地增值稅政策設(shè)立了納稅起點(diǎn)。企業(yè)充分利用這一政策，在房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)前期對(duì)項(xiàng)目收入、支出及利潤(rùn)率進(jìn)行精確預(yù)算，根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)結(jié)合納稅起點(diǎn)進(jìn)行分析。并且，只有計(jì)算如何進(jìn)行產(chǎn)品的定價(jià)，才能最大化企業(yè)的利益。第二，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的加算扣除政策。例如，中國(guó)的一家房地產(chǎn)公司在開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的過程中，正確記錄并區(qū)別了經(jīng)?；煜墓芾碣M(fèi)用和開發(fā)間接費(fèi)用。間接費(fèi)用部分作為直接管理項(xiàng)目產(chǎn)生的費(fèi)用，按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)享受了20%的加計(jì)扣除計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，為企業(yè)減輕了很大的稅負(fù)[2]。土地增值稅是國(guó)有土地利用權(quán)、上述建筑物及其附屬品。轉(zhuǎn)讓、取得所得的單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)增值額所征稅的一種稅。附加價(jià)值是指納稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，由不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅人所得的余額。土地增值稅根據(jù)納稅人從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中獲得的附加價(jià)值，采用了4個(gè)階段的累進(jìn)稅制。通過超額利率累進(jìn)稅制，我們可以看到，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收占土地增值稅的大比例。稅率高，稅負(fù)也大。特別是累進(jìn)稅率，通過所得稅的合理合法稅制計(jì)劃，納稅人可以減少企業(yè)的稅支。稅收計(jì)劃是企業(yè)決策者應(yīng)考慮稅收的重要因素，作為計(jì)劃各種商業(yè)活動(dòng)的重要因素。土地增值稅的計(jì)劃將通過房地產(chǎn)企業(yè)所有階段。稅務(wù)計(jì)劃減輕稅負(fù)的可能性很大，削減的余地很大。(二)合理的增加扣除項(xiàng)目資金進(jìn)行籌劃根據(jù)法律規(guī)定，在計(jì)算與土地增值稅項(xiàng)目相關(guān)的可抵扣資金時(shí)，對(duì)于不能提供相關(guān)有效證件的項(xiàng)目，必須按照相關(guān)法律文件進(jìn)行抵扣。我們還確定了房地產(chǎn)行業(yè)的預(yù)期成本。除特殊規(guī)定外，不得扣除。因此，要認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)業(yè)需要提高公共設(shè)施質(zhì)量，提高商品房規(guī)格，改善商品房環(huán)境，改善商品房環(huán)境，合理化成本效應(yīng)，加強(qiáng)項(xiàng)目資金的推斷。此外，必須特別注意房地產(chǎn)業(yè)取得的建筑安裝發(fā)票。在“發(fā)票備注”字段中，施工服務(wù)生成的縣的名稱和項(xiàng)目名稱的特殊標(biāo)記。土地增值稅不得計(jì)入扣除的項(xiàng)目資金。如果無法取得有效的土地增值稅完稅法律證明，納稅人可能面臨適度的風(fēng)險(xiǎn)狀況。他們將能夠獲得與時(shí)間成本相關(guān)的有效基礎(chǔ)。在目前的文件中，土地增值稅的二次結(jié)算也很困難。因此，如果還有很多費(fèi)用沒有支付或支付，如果由于任何原因無法取得適當(dāng)?shù)陌l(fā)票，就必須盡快結(jié)清，盡量提前取得發(fā)票，這樣有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以得到足夠的工程款扣除，這樣就可以使你的成本。這是房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的計(jì)稅方法之一。(三)通過費(fèi)用的轉(zhuǎn)移來籌劃根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，房地產(chǎn)開發(fā)商在經(jīng)營(yíng)管理過程中產(chǎn)生的“管理成本”和“銷售成本”以及開發(fā)項(xiàng)目的間接成本，也不能嚴(yán)格劃分，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的間接費(fèi)用可以直接支付房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費(fèi)用，直接用于該事業(yè)的期間費(fèi)用和房地產(chǎn)開發(fā)資金貸款利息，并直接開發(fā)。[3]建筑安裝總成本的比率，因此納稅者可以利用此點(diǎn)來扣除土地房地產(chǎn)開發(fā)事業(yè)者的發(fā)生期間費(fèi)用和資金利息，在比例的限制內(nèi)計(jì)算開發(fā)成本，計(jì)算土地附加價(jià)值稅時(shí)可追加總額。在附加稅結(jié)算中移送費(fèi)用、項(xiàng)目開發(fā)費(fèi)用增加、稅金減少。（四）專職人員的素質(zhì)培養(yǎng)高質(zhì)量稅收的調(diào)整不僅可以最大限度地提高企業(yè)的利益，而且使企業(yè)能夠合法、合法地從事稅收工作，這符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程和企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展軌跡。根據(jù)高質(zhì)量稅收籌劃的特點(diǎn)，企業(yè)可以學(xué)習(xí)自身獨(dú)特的生產(chǎn)和應(yīng)用特點(diǎn)，從而提高自己的法律意識(shí)，掌握稅收政策變化趨勢(shì)的能力，培養(yǎng)自己的專職稅務(wù)人員是必要的。對(duì)于大型企業(yè)而言，設(shè)立稅務(wù)稽查部門是提高稅收系統(tǒng)綜合規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)能力的最有效措施。對(duì)于中小企業(yè)來說，利用外部稅收規(guī)劃師、外部稅法研究者等方法，可以補(bǔ)充自身的金融機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)制定高質(zhì)量的稅制方案。五、公司簡(jiǎn)介CH公司是大型國(guó)有房地產(chǎn)性質(zhì)企業(yè)，具有一級(jí)房地產(chǎn)的開發(fā)資質(zhì),連續(xù)5年榮膺中國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)公司品牌，其品牌價(jià)值已突破300億元，收入穩(wěn)中有進(jìn)，但是相應(yīng)的稅收支出也同比增大，成為一項(xiàng)重要的支出，因此CH公司在收入不斷加大時(shí)也要考慮其短板，做到合理納稅，從而揚(yáng)長(zhǎng)避短。[5]2014年至2018年，CH的土地增值稅逐步增加，從2014年的458123679元增加到2018年的567941528元。所占比例由8.23%提高到24.5%。2014年至2016年，土地增值稅增幅最大。一方面，土地增值稅的增加是由于公司收入的逐步增加，但土地增值稅在稅收中的比重卻大大提高。因此，CH公司在土地增值稅繳納方面還存在許多問題。為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展，需要通過投融資及時(shí)、合理地進(jìn)行稅收籌劃。CH公司房地產(chǎn)開發(fā)成本賬面價(jià)值逐年增加，2014-2018年增長(zhǎng)37.5%，但是，土地成本的增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于房地產(chǎn)開發(fā)成本的賬面價(jià)值，即2018年甚至2014年土地成本的2.3倍。[6]本研究表明，在現(xiàn)在政策下，CH公司的土地收購成本增加，開發(fā)成本增加大于住宅開發(fā)費(fèi)賬面價(jià)格的增加。因此，在現(xiàn)在的狀況下，公司面臨的問題不能低估。金融管理理論和相關(guān)政策的組合對(duì)CH公司的合理稅制計(jì)劃具有重大意義。六、納稅籌劃分析（一）分散各項(xiàng)收入1.收入角度在計(jì)算土地增值稅時(shí)，按各清算中的附加值確定相當(dāng)?shù)亩惵?。因此，公司CH應(yīng)為減少稅金合理分散收入。例如:CH公司的普通住宅與豪宅分別進(jìn)行核算。CH公司于2018年5月的某樓盤商品房銷售收入約70000萬元，普通住宅的銷售價(jià)約為50000萬元，豪華住宅的銷售價(jià)約為30000萬元。法律規(guī)定的可扣除項(xiàng)目金額約為55000萬元，普通住宅的可扣除項(xiàng)目金額約為42000萬元，豪華住宅的可扣除項(xiàng)目金額約22000萬元。方法一：合并核算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例=（70000-55000）÷55000×100%=27%應(yīng)繳納的土地增值稅=（70000-55000）×30%-0=4500萬元方法二：不合并核算普通住宅增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例=（50000-42000）÷42000×100%=19%應(yīng)繳納土地增值稅=（50000-42000）×30%-0=2400萬元豪華住宅增值額與扣除項(xiàng)目金額的比例=（30000-22000）÷22000×100%=36%應(yīng)繳納土地增值稅=（30000-22000）×40%-22000×5%=2100萬元。普通住宅與豪華住宅應(yīng)繳納土地增值稅額合計(jì)為4500萬元。2.不同合同分開簽訂房地產(chǎn)開發(fā)公司從事的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目較多，必須簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、貸款合同、咨詢合同、工程建設(shè)合同、物資采購合同、采購合同、供應(yīng)合同等數(shù)額較大的合同。[7]商品房銷售協(xié)議等，我們需要實(shí)施稅收計(jì)劃，簽訂房地產(chǎn)開發(fā)公司，降低公司成本。按土地增值稅計(jì)算，如果CH公司轉(zhuǎn)移較少的房地產(chǎn)所得，對(duì)應(yīng)的稅負(fù)率較低。當(dāng)CH公司銷售房地產(chǎn)時(shí)，它可以將獨(dú)立的處理和部分會(huì)計(jì)從房地產(chǎn)中分離出來。比如，2018年4月12日，CH公司，以160萬元的總價(jià)格在湖南銷售項(xiàng)目，單純裝修，設(shè)置了項(xiàng)目的相關(guān)設(shè)施。房地產(chǎn)開發(fā)事業(yè)允許扣除費(fèi)用64萬元和附加值96萬元。方法一：CH公司將所有項(xiàng)目一起進(jìn)行核算土地增值率=9600÷6400×100%=150%應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅為=4800÷50%-3200×15%=3840萬元方法二：CH公司進(jìn)行納稅籌劃，將該項(xiàng)目的出售分為兩個(gè)獨(dú)立核算的合同，第一個(gè)合同為房屋銷售項(xiàng)目合同，項(xiàng)目出售價(jià)格為22000萬元，法律規(guī)定允許扣除項(xiàng)目的成本為4800萬元；第二個(gè)合同為單獨(dú)的裝修項(xiàng)目合同，裝修費(fèi)用為4000萬元，允許扣除項(xiàng)目的成本為1600萬元。土地增值率為=7200÷4800×100%=150%應(yīng)繳納土地增值稅=7200×50%-4800×15%=2880萬元由于房屋專項(xiàng)修繕收入屬于勞務(wù)收入，除繳納增值稅外，只需繳納增值稅。經(jīng)計(jì)算，方案二的土地增值稅為960萬元，比方案一少。房地產(chǎn)收入減少，稅后稅負(fù)明顯減輕。同時(shí)，如果CH簽約客戶和房地產(chǎn)商，可以成立相應(yīng)的裝修公司，為規(guī)模較大的公司服務(wù)。如果裝修合同與公司銷售房合同分離，CH必須支付房地產(chǎn)銷售合同來計(jì)算土地增值稅。3.核算方法一般的住宅建筑物銷售時(shí)，附加值不超過規(guī)定值的百分之二十時(shí)，可以免除。但是，一旦附加值超過了規(guī)定值，附加值稅就全部包含在增值稅中。公司不僅參與房產(chǎn)行業(yè)，還涉及很多領(lǐng)域的房地產(chǎn)。[8]因此，CH公司必須計(jì)算與另一個(gè)項(xiàng)目分開運(yùn)作的房地產(chǎn)事業(yè)。（二）國(guó)家的納稅優(yōu)惠政策就我國(guó)的土地增值稅而言，超額累進(jìn)稅率被用來抑制房地產(chǎn)公司的超額收入，因此，在出售房屋時(shí)時(shí)，CH公司應(yīng)根據(jù)稅收來衡量其收入。CH公司在長(zhǎng)春銷售項(xiàng)目時(shí)，項(xiàng)目資金為264535165元，銷售方式為全銷。如果公司以轉(zhuǎn)讓利潤(rùn)的方式出售該項(xiàng)目，公司的土地增值稅不會(huì)那么高。現(xiàn)在很多樓盤都沒賣出去，只賣了一半。如果集團(tuán)選擇合理的稅率銷售利潤(rùn)，不僅可以銷售更多的房產(chǎn)，還可以節(jié)省更多的土地增值稅。對(duì)于CH公司來說，雖然通過出售各種不動(dòng)產(chǎn)獲得了不少收入，但產(chǎn)權(quán)并未轉(zhuǎn)讓。因此，CH公司可以在項(xiàng)目規(guī)劃建設(shè)階段，在銷售前與銷售對(duì)象簽訂協(xié)議，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行有針對(duì)性的開發(fā)，以降低CH公司的土地增值稅；另一方面，CH公司目前很少以某塊土地作為股價(jià)。目前，它可以更經(jīng)常地這樣做。如果是這樣，就不會(huì)征收土地增值稅。但如果上述財(cái)產(chǎn)再次轉(zhuǎn)讓，則屬于征稅范圍。(三)延遲納稅1.利用開發(fā)節(jié)點(diǎn)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，建筑物竣工驗(yàn)收當(dāng)公司某項(xiàng)目建設(shè)面積超過85%時(shí)，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)進(jìn)行結(jié)算。長(zhǎng)春CH工程公司在工程竣工時(shí)，將按八成清繳土地增值稅。但如項(xiàng)目時(shí)間不對(duì)，面對(duì)這一情況的項(xiàng)目，導(dǎo)致不超過這一比例，然后避免增值稅。因此，CH公司獲得無息貸款。由于工程量大，如果沒有土地增值稅，CH公司的償債能力相當(dāng)于公司資本的一部分，同時(shí)具有一定的實(shí)力。對(duì)公司的長(zhǎng)期發(fā)展是非常有益的。2.適當(dāng)延遲納稅根據(jù)規(guī)定，土地增值稅將以較少的退款和較少的補(bǔ)助金計(jì)算。因此，企業(yè)CH必須在實(shí)際運(yùn)用中事先計(jì)算。如果您需要在清算時(shí)交稅，它可以推遲交稅。2018年，由CH公司繳納的稅費(fèi)，大部分是按正常時(shí)間支付，但一些清算計(jì)劃如下：CH公司合理控制商業(yè)住宅銷售速度，適當(dāng)延遲清算時(shí)間，延遲納稅。然后，保存土地的附加值稅就不用低估根據(jù)金錢的時(shí)間值計(jì)算。CH公司不能減少基于歷史成本的稅收，但考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，根據(jù)現(xiàn)值計(jì)算出的這些總額也是非常客觀的。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來看，企業(yè)CH應(yīng)該實(shí)行更多的稅收計(jì)劃，以實(shí)現(xiàn)整體考慮。（四）貸款利息的角度對(duì)于房地產(chǎn)商來說，國(guó)家還規(guī)定了土地增值稅。大多數(shù)公司通過資產(chǎn)產(chǎn)出籌集資金，而債務(wù)則是在支付利息之前通過貸款借入的。它要求相關(guān)金融機(jī)構(gòu)提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融機(jī)構(gòu)是否滿足貸款要求以及是否具備貸款能力證明，并對(duì)房地產(chǎn)商執(zhí)行沖抵扣除工作所需的巨額資金周轉(zhuǎn)利息成本提出申請(qǐng)。但是，如果房地產(chǎn)公司不采用這種方式籌集資金，可以大大降低利息成本，以正資產(chǎn)進(jìn)行融資業(yè)務(wù)。此外，房地產(chǎn)公司的增值稅納稅人還可以扣除土地工作必須繳納的資金支出和公司開發(fā)新技術(shù)的支出。根據(jù)上述內(nèi)容，規(guī)劃工作可以減少到房地產(chǎn)公司的土地增值稅，以及促進(jìn)公司利潤(rùn)最大化。（五）不同的會(huì)計(jì)核算將房地產(chǎn)開發(fā)成本與成本確認(rèn)、核算方法相結(jié)合。例如，對(duì)發(fā)出存貨和固定資產(chǎn)的計(jì)算方法，需要增加相應(yīng)的扣除方法。房地產(chǎn)公司可以通過減稅法貶值。這樣可以增加相應(yīng)的開發(fā)成本，降低附加值，降低對(duì)附加值的自愿成本。也就是說，土地增值稅在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)中占有很大的比重，因此隨著稅率的提高和稅負(fù)的加重，土地增值稅的規(guī)劃顯得更加重要。在這樣的市場(chǎng)背景下，房地產(chǎn)企業(yè)要做好土地增值稅的規(guī)劃，減少土地增值稅，減少不必要的支出，減少房地產(chǎn)企業(yè)的收入和支出。[9]為了給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。七、建議房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃涉及到各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，單純依靠金融部門不能很好地進(jìn)行，因此需要對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅。房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)與企業(yè)生產(chǎn)相結(jié)合，必須包括簽訂合同，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)土地增值稅的納稅籌劃，應(yīng)加強(qiáng)管理簽訂合同，注重日常稅務(wù)合同的簽訂和審核，使企業(yè)簽訂合同，房地產(chǎn)企業(yè)不僅要考慮當(dāng)前項(xiàng)目的需要，而且還要考慮考慮到企業(yè)未來發(fā)展的需要，從科學(xué)合理的企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)角度，同時(shí)，企業(yè)必須加強(qiáng)合同的法律效力，充分發(fā)揮合同的稅收減免。[10]與房地產(chǎn)公司賬戶相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一是與賬戶與貨幣、貨物相容性相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；二是與此相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，以規(guī)避與賬戶相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，首先要核對(duì)賬目是否與實(shí)物相符，然后再